Письмо Банка России от 25.02.1994 № 78

(ред. от 28.09.1995, с изм. от 02.11.1995)

<О Дополнении № 1 к Временной Инструкции Банка России от 24.08.1993 № 17>

(вместе с Дополнением № 1)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую финансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 24.08.93 г. № 17.

По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволило наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкретные меры по улучшению управления рисками и их контролю.

Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибылях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных положений указанной инструкции.

На основании вышеизложенного, а также с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными Управлениями (Национальными Банками) Центрального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора совместно с Рабочей группой Центрального Банка России по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение № 1 к Временной Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 августа 1993 года № 17, содержащее уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими банками.

Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:

коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Управлениям (Национальным банкам) Центрального Банка Российской Федерации до 25 марта текущего года в двух экземплярах;

Главные Управления (Национальные Банки) Банка России представляют указанную отчетность (1 экземпляр) в Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.

На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления отчетности, предусмотренный Инструкцией.

Указания Центрального Банка России от 25.01.94 г. № 15-3-2/15 в части срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на 01.01.94 г. отменяются.

Т. В. Парамонова

от 28.09.95 № 197)

I. Объем общей финансовой отчетности, обязательной к представлению Центральному Банку Российской Федерации:

1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балансового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату) (Приложение 1 к данному письму).

2. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям отчета о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях и убытках (на отчетную дату) (Приложение 2 к данному письму).

3. Анализ счета 904.

4. Анализ счета 076.

5. Анализ счета 016.

6. Анализ счета 943.

7. Анализ счета 950.

8. Условный расчет размера резерва кредитного риска (Приложение № 3).

9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 4 к данному письму).

10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 5 к данному письму).

11. Записка 1. Бухгалтерские правила.

12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.

Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных изменений в бухгалтерских правилах.

13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 «Движение кредитов» (Приложение 6 к данному письму); Таблица 2 «Просроченные кредиты» (Приложение 7 к данному письму); Таблица 3 «Переоформленные кредиты» (Приложение № 8 к данному письму)).

14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение № 9 к данному письму).

15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение № 10 к данному письму).

16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Приложение 11 к данному письму).

17. Записка 7. Налоги (Приложение 12 к данному письму).

18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения (Приложение 13 к данному письму).

19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Приложение 14 к данному письму).

20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение 15 к данному письму).

21. Записка 13. Анализ валютной позиции.

22. Записка 14. Работники банка (Приложение 16 к данному письму).

Представление записок 11, 12 в настоящее время нецелесообразно.

Представление остальных записок обязательно ежеквартально.

II. При составлении финансовой отчетности рекомендуем коммерческим банкам использовать следующий порядок:

Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января 1994 года считать 1 января 1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.

Если банк был образован в течение 1993 года, то графа «на предыдущую отчетную дату» не заполняется.

1. Составить Таблицу для анализа кредитного портфеля банка.

2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гарантий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу «Условный расчет размера резерва кредитного риска» (Приложение 3 к данному письму).

РВПС не создается:

• по межбанковским кредитам;
• по балансовому счету 820;
• под проценты.

(в ред. письма ЦБ РФ от 20.12.94 № 130а)

Задолженность по балансовым счетам 721, 725 относится к 3 группе риска и под нее создается РВПС в размере 30%.

Сумма РВПС = стр. 8 «Всего» Кол. 11 Таблицы «Условный расчет размера резерва кредитного риска».

Корректировка А1 = стр. 10 «Сумма корректировки» кол. 11 «Всего» Таблицы «Условный расчет размера резерва кредитного риска».

3. Сделать анализ счетов:

3.1 Из балансового счета 010 выделить:

• привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23 балансового отчета);
• простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);
• фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющийся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового отчета).

3.2 Из балансового счета 012 выделить:

• износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);
• результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26 балансового отчета);
• разницу между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью первично размещенных акций банка (для статьи 24 балансового отчета);
• прочие (для статьи 25 балансового отчета).

3.3 Из балансового счета 015 выделить:

• износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);
• прочие (для статьи 9 балансового отчета).

3.4 Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две части:

• средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
• кредиты клиентам (для статьи 5 балансового отчета).

Из кредитового остатка балансового счета 075 выделить:

• средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15);
• средства клиентов (для статьи 16 балансового отчета).

3.5 Дебетовый остаток балансового счета 076 разделить на три части:

• средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
• кредиты клиентам и операции, аналогичные кредитам (для статьи 5 балансового отчета);
• прочие (для статьи 12 балансового отчета).

Из кредитового остатка балансового счета 076 выделить:

• средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15 балансового отчета);
• средства клиентов в части операций, аналогичных депозитам (для статьи 16 балансового отчета);
• прочие (для статьи 19 балансового отчета).

3.6 Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности:

• вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета);
• вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
• вложения в прочие акции (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета);

(п. 3.6 в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

3.7 Исключен. - Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 № 114.

3.7 Из балансовых счетов 192 и 193 выделить в следующей последовательности:

• вложения в ценные бумаги для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
• вложения в прочие ценные бумаги (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).

(п. 3.7 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

3.8 Из актива б/с 904 выделить:

• начисленные, но не взысканные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка (для статьи 5 балансового отчета);
• прочие (для статьи 12 балансового отчета).

3.9 Из балансового счета 074 выделить:

• межбанковские ссуды в иностранной валюте (для статьи 2 Балансового отчета);
• прочее (для статьи 5 Балансового отчета).

(п. 3.9 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

4. Составить Предварительный балансовый отчет коммерческого банка (БО), сгруппировав счета баланса по уточненной таблице соответствия (Приложение 1 к данному письму).

При составлении БО обратить внимание на равенство: ст. 13 «Всего активов» = ст. 29 «Всего заемных и собственных средств».

5. Составить Предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), сгруппировав символы отчета о прибылях и убытках по уточненной таблице соответствия (Приложение 2 к данному письму).

6. Сделать анализ счетов:

6.1 Анализ счета 950 «Отвлеченные средства из прибыли» в целях расчета следующих сумм (корректировок):

А12 — сумма налога на доход за отчетный период;

А13 — сумма резерва, созданного в течение отчетного периода под обесценение ценных бумаг;

А14 — сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели.

Сумма А12 + А13 + А14 должна быть равна дебетовому обороту счета 950 за отчетный период за минусом сумм, направленных в резервный фонд (б/с 011), фонды экономического стимулирования (б/с 016) и на дивиденды.

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

6.2 Анализ счета 016 и определение сумм:

А15 — безвозмездная финансовая помощь филиалам;

А16 — премии;

А17 — расходы по обучению персонала;

А18 — социальные затраты;

А19 — НДС на приобретение основных средств;

А20 — представительские расходы (исследования и т.п.);

А21 — прочие фактические расходы.

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

6.3 Анализ счета 943 «Доходы будущих периодов»:

А22 — проценты к получению от клиентов, просроченные до 30 дней;

А23 — проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней;

А25 — проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, т.к. считаются безнадежными).

7. Рассчитать резерв на покрытие всей безнадежной задолженности А11 (сумма на счетах прочих дебиторов 904, 076, других дебиторских промежуточных счетах, за исключением просроченных процентов к получению, включенных в задолженность по ссудам и резерв по которым включается в сумму А1).

8. Расчет на отчетную дату (в случае необходимости, с помощью выборочного, статистического метода) наращенных (накопленных) процентов по ссудам клиентов — А3 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях — А4, которые поступят после отчетной даты.

9. Расчет на отчетную дату наращенных процентов к получению, которые включены по правилам действующего плана счетов в прибыль отчетного периода, но относятся к предыдущему отчетному периоду: наращенных процентов по ссудам А5 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях А6.

При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А5 и А6 следует считать равными нулю. На последующие квартальные даты:

А5 = А3 на предыдущую отчетную дату;

А6 = А4 на предыдущую отчетную дату.

10. Расчет наращенных процентов по вкладам, депозитам клиентов А7, займам и депозитам банков и других кредитных учреждений А8.

11. Расчет наращенных процентов к уплате по депозитам клиентов А9, банков и других кредитных учреждений А10, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода.

При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А9 и А10 равны нулю. На последующие квартальные даты:

А9 = А7 на предыдущую отчетную дату;

А10 = А8 на предыдущую отчетную дату.

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

12. Определение резерва на покрытие рисков А2 — на возможные будущие потери (не такие, как потери по ссудам), появление которых является вероятным после даты отчетности. (А2 определяется на основании экспертной оценки.)

13. Определение суммы А24 — сальдо отдельного лицевого счета «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции» активно-пассивного балансового счета 019 «Переоценка валютных средств».

14. Заполнение журнала корректировок в таблицах соответствия в приложениях 1, 2 к данному письму.

15. Подготовка окончательного балансового отчета (ОБО) и окончательного отчета о прибылях и убытках (ООПУ) с учетом произведенных корректировок.

Обратить внимание на соблюдение равенств:

1. Всего активов (ст. 13 ОБО) = Всего заемных и собственных средств (ст. 29 ОБО).

2. Чистая прибыль отчетного периода (ст. 27 ОБО) = Чистой прибыли в окончательном ОПУ (ст. 31 ООПУ).

3. Кредиты (ст. 5 ОБО) = Стр. 8 «Всего» Кол. 5 «Всего» Таблицы «Условный расчет размера резерва кредитного риска».

16. Подготовка записок.

Все записки составляются на базе окончательных балансовых отчетов.

16.1 Записка 1. Бухгалтерские правила.

В Записке 1 необходимо отразить:

16.1.1 Правила составления финансовой отчетности: в частности, должно быть указано, что

а) отчеты составлены на базе операций по их фактической стоимости в момент совершения,

б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.

16.1.2 Принцип разделения учетных периодов: в частности, должно быть указано, что

а) все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до даты отчетности учтены,

б) проценты, просроченные более 30 дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включатся в прибыль только тогда, когда они получены.

16.1.3. Определение реальной стоимости ссуд: в частности, должно быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на возможные потери по ссудам.

16.1.4. Оценка резервов. Размер резерва на возможные потери по ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации кредитов в зависимости от финансового положения клиента, его формы собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ранее данных обязательств по ссудам банков, и т.п. В частности, в связи с экономическим положением в Российской Федерации, кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном возврате, относятся к 1 группе риска и по ним создается минимальный резерв в размере 2%. Порядок отнесения ссудной задолженности по кредитам на потребительские цели к одной из групп кредитного риска определяется коммерческим банком самостоятельно.

16.1.5 Правила амортизации: в частности, должны быть указаны нормы амортизации по основным фондам, например:

    Здания и сооружения       от _____ до _____ %
    Оборудование и мебель     от _____ до _____ %
    Вычислительная техника    от _____ до _____ %
    Транспортные средства     от _____ до _____ %
    Нематериальные активы     от _____ до _____ %,

а также должно быть указано, в каком порядке исчисляется амортизация.

16.1.6. Правила конвертации иностранной валюты: в частности, должно быть указано, что иностранная валюта оценена по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

16.1.7. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместных предприятий принадлежит банку (отдельно) и объяснить критерии классификации ценных бумаг.

16.1.8. Дать пояснение по арендным и лизинговым операциям: в частности, указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду, каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.

16.2 Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.

В Записке 2 необходимо отразить:

16.2.1. Внедрение инструкции № 17 Центрального банка привело к существенному изменению в правилах бухгалтерского учета и отчетности, поскольку данная инструкция основывается, в ряде случаев, не на российском законодательстве, а на мировых требованиях, применяемых для банков.

16.2.2. Влияние на прибыль, показанную в окончательном отчете «О прибылях и убытках», относительно прибыли по балансу составляет Х тыс. руб., что привело к потере

Х = ст. 31 ОПУ — ст. 31 ООПУ.

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

16.3 Записка 3. Анализ кредитов.

16.3.1 Таблица 1. Движение кредитов.

Стр. 1 «Начальный остаток задолженности» кол. 3 «Всего» должна совпадать со статьей 5 данной записки на предыдущую отчетную дату.

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

При составлении отчетности на 1 января 1994 года эта сумма, кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.

Стр. 2 «Вновь выданные кредиты в отчетном периоде» заполняется на основании оборотной ведомости по всем счетам (частям счетов), входящим в статью 5 БО, кроме процентов.

В стр. 4 суммы отражаются со знаком минус в случае списания безнадежной задолженности за счет фондов банка, со знаком плюс, в случае перехода из другого банка клиента на обслуживание с имеющейся ранее задолженностью.

Стр. 7 «Резерв на возможные потери по ссудам» кол. 3 «Всего» должна совпадать со ст. 7 ОБО.

Стр. 8 «Конечный остаток» кол. 3 «Всего» = ст. 8 ОБО — ст. 6 ОБО.

16.3.2 Таблица 2. Просроченные кредиты.

По стр. 5 «Общая сумма кредитов, включая проценты» кол. 4 «Всего» должна совпадать со ст. 5 ОБО на отчетную дату, кол. 8 «Всего» — со ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату.

При составлении отчетности на 1 января 1994 года кол. 8 «Всего», кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.

16.3.3 Таблица 3. Переоформленные кредиты.

При заполнении таблицы следует иметь в виду, что переоформленными считаются все договоры, по которым изменены сроки или условия кредитования после истечения первоначального срока, независимо от того, заключался ли новый договор.

стр. 1 кол. 1

Стр. 1 кол. 2 = ----------------

 ст. 5 ОБО

стр. 2 кол. 1

Стр. 2 кол. 2 = ---------------------------------

стр. 6 кол. 4 табл. 2 Записки 3

16.4 Записка 4. Резерв на возможные потери по ссудам.

Стр. 5 «Всего» кол. 1 «Общая ссудная задолженность» = ст. 5 ОБО.

Кол. 2 «Резерв» = ст. 7 ОБО.

Кол. 3 «Чистая ссудная задолженность» = кол. 1 — кол. 2 = ст. 8 ОБО — ст. 6 ОБО.

Стр. 5 «Всего» кол. 4 «Общая ссудная задолженность на предыдущую дату» = Стр. 1 кол. 3 Записки 3 Таблицы 1.

16.5 Записка 5. Наращенные проценты.

Стр. 1 «Сумма наращенных процентов на отчетную дату» кол. 3 «Всего» = А3 + А4 = ст. 11 ОБО — балансовый счет 941.

Стр. 1.1. «- клиентов» кол. 3 «Всего» = А3.

Стр. 1.2. «- банков» кол. 3 «Всего» = А4.

Стр. 1 «- всего» кол. 6 «Всего» = А7 + А8.

Стр. 1.1. «- клиентов» кол. 6 «Всего» = А7.

Стр. 1.2. «- банков» кол. 6 «Всего» = А8.

Стр. 2 «Остаток задолженности, по которой рассчитываются наращенные проценты (доходы, расходы) — всего» кол. 3 «Всего» меньше либо равна (ст. 2 ОБО + ст. 5 ОБО).

Стр. 2.1. «- клиентов» кол. 3 «Всего» меньше либо равна ст. 5 ОБО.

Стр. 2.2. «- банков» кол. 3 «Всего» меньше либо равна ст. 2 ОБО.

Стр. 2 «- всего» кол. 6 «Всего» меньше либо равна ст. 15 ОБО + ст. 16 ОБО + ст. 18 ОБО + ст. 14 ОБО.

(в ред. телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 № 153)

(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 № 114)

Стр. 2.1. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 № 153.

Стр. 2.2. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 № 153.

16.6 Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам.

Стр. 7 «Население» кол. 1 и кол. 2 заполняются на основании остатков по б/с 712, 716, 650, 651, 652, 767, 768, 772, 778, 779, исходя из первоначальных сроков по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, считать его краткосрочным, если более 12 месяцев — долгосрочным.

Стр. 8 «Всего» кол. 3 «Всего» = ст. 5 ОБО.

Стр. 8 «Всего» кол. 6 «Всего» = ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату = стр. 1 «Начальный остаток задолженности» кол. 3 «Всего» Записки 3 Таблицы 1.

16.7 Записка 7. Налоги.

Стр. 1 «Налог на прибыль (доход)» кол. 1 «На отчетную дату» = ст. 28 ООПУ = Корректировка А12.

16.8. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения.

Под сроками востребования или погашения понимаются сроки, оставшиеся с отчетной даты до даты погашения.

В стр. 2 «Счета в Центральном банке» в кол. 3 «До востребования и до 1 месяца» указываются остатки б/с 161, открытого в РКЦ, в кол. 9 «Без срока» — остатки б/с 816 и остатки б/с 681.

(в ред. телеграммы ЦБ РФ от 28.09.95 № 197)

Стр. 4 «Ценные бумаги» разбивается по срокам, исходя из предполагаемых сроков перепродажи.

Стр. 7 «Основные средства» заполняется, исходя из оставшегося срока до полной амортизации.

16.9 Записка 9. Основные средства и нематериальные активы.

Стр. 9 «Всего» кол. 3 «Остаточная стоимость» = ст. 9 ОБО.

Кол. 2 и кол. 5 «Амортизация» заполняются на основании балансового счета 015.

16.10 Записка 10. Движение собственных средств.

Строки 1, 5, 9, 12, 16 «Входящий остаток» заполняются на основании данных на предыдущую отчетную дату.

По стр. 2 «Выпущенные простые акции (или паи)» учитываются выпущенные простые акции после поступления средств по ним на б/с 010.

По стр. 3 «Другие движения» отражаются другие движения по простым акциям (например, капитализация, конвертация простых акций в привилегированные и т.д.).

По стр. 7 «Другие движения» отражаются другие движения по привилегированным акциям (дополнительный выпуск, конвертация из простых акций в привилегированные и т.д.).

Стр. 4 «Конечный остаток» = ст. 22 ОБО.

Стр. 8 «Конечный остаток» = ст. 23 ОБО.

Стр. 11 «Конечный остаток» = ст. 24 ОБО.

Стр. 15 «Конечный остаток» = ст. 25 ОБО.

Стр. 18 «Конечный остаток» = ст. 26 ОБО.

Стр. 17 «Дооценка (уценка)» при составлении общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года равна нулю, т.к. в течение 1993 года переоценка основных средств не производилась.

16.11 Записка 13. Анализ валютной позиции.

В составе этой записки следует представить валютный балансовый отчет в рублевом эквиваленте по форме балансового отчета (БО).

16.12 Записка 14. Работники банка.

В записке следует указать среднюю численность работников банка, а также ссуды, предоставленные работникам банка и членам Совета Банка.

Приложение 1

1

<*> Если на балансовом счете 161 учтена иностранная валюта на корреспондентском счете в уполномоченном банке в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, то эту часть балансового счета следует отразить в статье 2 «Средства в банках и кредитных учреждениях».

/продолжение/

2

/продолжение/

3

/продолжение/

4

/продолжение/

5

/продолжение/

Примечание: В случае, если на балансе коммерческого банка имеются балансовые счета, не нашедшие отражение в данной таблице соответствия, их следует отразить (в виде исключения, на отчетную дату) в статье 12 «Прочие активы» либо в статье 19 «Прочие заемные средства», принять меры к выяснению их экономической сущности и правильному отражению в балансе.

Приложение 2

1

/продолжение/

2

/продолжение/

3

/продолжение/

4

/продолжение/

Приложение 3

на «__» ___________ 199_ г.

тыс. руб.

/продолжение/

Приложение 4

тыс. руб.

Приложение 5

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Приложение 9

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Приложение 12

тыс. руб.

тыс. руб.

/продолжение/

2

/продолжение/

тыс. руб.

Приложение 15

тыс. руб.

Приложение 16

тыс. руб.