Письмо Минфина РФ от 02.06.1997 № 7-02-01/44

<О Примерной программе проверки целевого и эффективного использования государственных инвестиций, осуществляемых за счет средств федерального бюджета на возвратной и безвозвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств Российской Федерации>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина на 1997 год (пункт 6.18), одобренным коллегией Минфина России 3 марта 1997 года (решение № 6), направляет Примерную программу проверки целевого и эффективного использования государственных инвестиций, осуществляемых за счет средств федерального бюджета на возвратной и безвозвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств Российской Федерации.

Минфин России просит осуществить проверки целевого и эффективного использования государственных инвестиций за 1996 год и I полугодие 1997 года по прилагаемой Программе в организациях и на предприятиях региона, указанных в Приложении к настоящему письму.

Материалы проверок с предложениями направить в Департамент строительства и строительной индустрии Минфина России не позднее 20 августа 1997 года.

Новосибирское хореографическое училище

Новосибирское управление заказчика по строительству подземных транспортных сооружений

ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ЦЕЛЕВОГО И ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА ВОЗВРАТНОЙ И БЕЗВОЗВРАТНОЙ ОСНОВЕ, ПРЕДПРИЯТИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 6.18) предусмотрено провести проверку целевого и эффективного использования капитальных вложений, выделяемых за счет средств федерального бюджета на безвозвратной и возвратной основе, предприятиями и организациями министерств и ведомств Российской Федерации и подготовить предложения по ее результатам.

Цель проверки — выявление фактов нецелевого и неэффективного использования капитальных вложений, выделяемых за счет средств федерального бюджета, и принятие мер по возврату их в федеральный бюджет.

Проверка проводится специалистами Департамента строительства и строительной индустрии с участием территориальных органов федерального казначейства.

Перед выездом на проверку рекомендуется проверяющему ознакомиться с:

• информацией территориальных органов федерального казначейства об использовании средств федерального бюджета, направленных на капитальные вложения в разрезе федеральных программ, строек, объектов, представляемой ежемесячно по форме, сообщенной письмом Минфина России от 11.05.95 № 3-Е1-5;
• нормативно-методическими документами о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации (Перечень прилагается).

Уточнить объемы централизованных капитальных вложений, предусмотренных в федеральной инвестиционной программе, в соответствии с перечнем строек и объектов, утвержденным в установленном порядке.

В процессе проверки необходимо:

• ознакомиться с уставом (положением), учредительными документами проверяемой организации, ее уставными целями и задачами;
• проверить наличие:

1. титульных списков вновь начинаемых строек с разбивкой по годам и соответствие их объемов капитальных вложений объемам, предусмотренным в соответствующих федеральных программах;

2. сводного сметно-финансового расчета стоимости строительства;

3. заключения государственной вневедомственной экспертизы и государственной экологической экспертизы по проектной документации;

4. подрядного договора (контракта) между заказчиком и подрядчиком на весь период строительства с указанием формы расчетов за выполненные работы, а по переходящим стройкам — наличие дополнительного соглашения к договору подряда, уточняющего объемы работ по результатам предыдущего года. При проверке стройки, которая будет производить продукцию для государственных нужд, представить информацию о проведении подрядных торгов.

Особое внимание необходимо уделить приложениям к договору подряда, материалам, определяющим договорную стоимость строительства объекта.

В случае отсутствия указанной документации или неправильного ее утверждения вносить предложения о прекращении финансирования стройки о возврате бюджетных средств.

В ходе проверки необходимо отразить весь процесс финансирования:

1. Дата и сумма платежного поручения, отправленного из Минфина России.

2. Дата и сумма поступления средств на счет распорядителя.

3. По выписке банка определяются направления использования средств.

4. Номер, дата платежного поручения и сумма разассигнованных средств получателям (номер авизо).

5. Дата и сумма отправки банком средств непосредственно получателю.

6. Зачисление средств на счет получателя.

Проверить обоснованность документов, по которым производились перечисления средств (акты выполненных работ, авансовые назначения, предъявленные счета и т.д.).

Данные отражаются в таблицах № 1 и № 2 (прилагаются) с краткими пояснениями причин отклонения по срокам и назначениям.

Данные о фактически выполненных объемах работ должны соответствовать данным отчета 2-кс, составленного на основании актов выполненных работ и затрат, подписанных подрядчиком и подтвержденных заказчиком о принятии работ согласно заключенным договорам и контрактам.

Проверить правильное отражение получения и использования бюджетных средств на счетах бухгалтерского учета.

При выявлении факта невыполнения обязательств сторонами договора — подряда (контракта) необходимо отразить, в какой мере реализованы предусмотренные в договоре санкции по имущественной ответственности сторон.

Для оценки возможностей предприятия в направлении собственных средств на строительство объекта следует выяснить:

а) наличие незавершенного строительства, в том числе незавершенных строительством жилых домов. Какие меры принимались по вовлечению незавершенного строительства в хозяйственный оборот. Выставлялось ли оно на продажу на аукционах;

б) использование собственных средств, направляемых на капитальное строительство:

• амортизационные отчисления в доле средств капитальных вложений, предусмотренных и фактически использованных с учетом переоценки основных фондов, движение амортизации, применение ускоренной амортизации и целевое использование этих средств;
• прибыли и других средств предприятия.

При проверке целевого использования выделенных государственных инвестиций за счет средств федерального бюджета следует обратить внимание на наличие следующих фактов нецелевого использования бюджетных средств, таких как:

погашение кредиторской задолженности сверх установленных лимитов капитальных вложений;

помещение бюджетных средств в банк на депозитные счета, использование для предоставления межбанковских кредитов и покупки свободно конвертируемой валюты, а также передача другим банкам на договорных условиях с взиманием процентов и комиссий, отвлечение в другие операции краткосрочного характера;

отвлечение средств на приобретение машин, механизмов, оборудования, не требующего монтажа и не входящего в смету стройки, и не предусмотренных сводным сметно-финансовым расчетом;

оплату проектно-изыскательских работ по другим объектам за счет средств, выделенных для финансирования затрат по плановой стройке;

перефинансирование объектов социальной сферы и жилья за счет производственных строек;

оплата работ по внеплановым объектам подсобно-вспомогательного назначения;

оплата услуг других организаций, не имеющих отношения к затратам по данной стройке (приобретение горюче-смазочных материалов, оплата стройматериалов для текущего ремонта служебных помещений, услуги ГАИ по регистрации автомобилей заказчика и другие);

оплата страхования сырья, погашение процентов и маржи за пользование инвестиционным льготным кредитом, пени и штрафы за несвоевременные расчеты и платежи, целевые перечисления для погашения задолженности по зарплате аппарату управления за счет капвложений и другие.

В материалах проверки следует указать сумму уплаченных Минфину России процентов за пользование заемными средствами бюджета.

В ходе проверки при необходимости могут быть изучены и другие вопросы.

По результатам проверки составляется соответствующая справка, а также заполняются таблицы 1, 2, 3, 4, прилагаемые к настоящей Примерной программе.

Материалы проверки должны быть закреплены подписями проверяющих, руководителя и главного бухгалтера организации.

1. Временное положение о финансировании и кредитовании капитального строительства на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 1994 г. № 220 (письмо Минфина России от 4 апреля 1994 г. № 44).

2. Указ Президента Российской Федерации от 8 апреля 1997 года «О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд» (Положение об организации закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд).

3. Указание Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 1995 г. № 3-Е1-5 «О порядке исполнения федерального бюджета по финансированию отдельных видов расходов и федеральных целевых программ, осуществляемых на территории субъектов Российской Федерации органами федерального казначейства».

4. Схема Центрального банка Российской Федерации о выделении и возврате средств федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе для финансирования инвестиционных программ (от 27 сентября 1995 г. № 195 и от 27 сентября 1995 г. № 196 за подписью и.о. председателя Центрального банка Российской Федерации Т.В. Парамоновой).

5. Положение о подрядных торгах, утвержденное распоряжением Госкомимущества России и Госстроя России от 13 апреля 1993 г. № 660-р/18-7.

6. Порядок определения стоимости строительства и свободных (договорных) цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений, введенный в действие письмом Госстроя России от 29 декабря 1993 г. № 12-349.

Таблица № 1

ДАННЫЕ

О ФИНАНСИРОВАНИИ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В 199__ ГОДУ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

ПО ___________________________________________________

(наименование министерства, ведомства, организации)

Наименование министерства, ведомства, организации	Уточненный лимит ц/кв на	Профинансировано по состоянию на _________________ с учетом заключительных оборотов					% от уточн. годов. лимита	Объем выполненных работ за ___ г.	Кроме того:		В том числе через:			Примечание
									кредиторская задолженность за ___ г.	профинансировано в счет погашения кред. зад.	бюджет		другие источники (расшифровать)
		всего	в т.ч. через:								министерства, ведомства	систему орг. каз.
	199__ год		бюджет		НКО <*>	другие формы финансирования
			министерства, ведомства	систему орг. каз.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

---

<*> НКО — налоговые казначейские освобождения.

I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого профинансировано за год (млн. рублей)	Номер платежного поручения Минфина РФ	Дата платежного поручения Минфина РФ	Проведено ОПЕРУ ЦБ РФ	Примечание (в том числе на целевое финансирование строек и объектов)	Фактически разассигновано по выписке банка	Установлено нецелевое использование средств (млн. рублей)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

(млн. руб.)

	199_ г. отчет	Истекший период 199_ г. отчет	199_ г. прогноз
1	2	3	4
1. Производство продукции в натуральном выражении: (ед. измерения) ____________________________________ ____________________________________ ____________________________________ ____________________________________ ____________________________________ (3 — 5 наименований) 2. Товарная продукция: — в сопоставимых ценах — в действующих ценах 3. Прибыль 4. Рентабельность (в %): — к себестоимости товарной продукции — к себестоимости реализованной продукции 5. Платежи в бюджет: — причитающиеся к уплате — фактически внесено 6. Фонд потребления 7. Кредиторская задолженность — всего в т.ч. просроченная Из стр. 7 — задолженность перед бюджетом 8. Дебиторская задолженность — всего в т.ч. просроченная 9. Остатки средств: — на расчетном счете — на валютном счете — на бюджетном счете 10. Остатки производственных запасов — всего в том числе готовой продукции	_______	________	На день проверки _______

Руководитель предприятия

Главный бухгалтер

Исполнитель: Ф.И.О.

№ телефона

Таблица № 4

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

ПО _____________________________________

(наименование предприятия)

(млн. руб.)

Показатели	199_ год отчет	Истекший период 199_ года отчет	199_ год прогноз
Балансовая прибыль Необлагаемая прибыль в том числе: направленная на содержание объектов соцсферы и жилого фонда Сумма превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия Налог на прибыль Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в том числе: — фонд потребления — фонд накопления — благотворительные цели — другие цели Справочно: Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, показать суммы, направленные на погашение просроченного кредита (если предприятие пользовалось кредитами банков)

Руководитель предприятия

Главный бухгалтер

Исполнитель: Ф.И.О.

№ телефона

---