Письмо Росстрахнадзора от 13.08.2009 № 6748/04
«О формировании страховых резервов по страхованию жизни»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА СТРАХОВОГО НАДЗОРА
ПИСЬМО от 13 августа 2009 г. № 6748/04
О ФОРМИРОВАНИИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ
В связи с утверждением Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни (далее — Порядок) Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. № 32н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2009 г., № 14361, далее — Приказ) Федеральная служба страхового надзора сообщает следующее.
Согласно п. 2 Приказа страховые организации обязаны привести утвержденное ранее Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни (далее — Положение) в соответствие с настоящим Порядком в срок до 31 декабря 2009 г.
Формировать страховые резервы по страхованию жизни в соответствии с Порядком страховщики должны, начиная с 1 января 2010 г. (п. 3 Приказа).
При разработке новой редакции Положения страховщики должны учитывать все условия, предусмотренные п. 5 Порядка. В частности, в Положении должны быть описаны применяемые термины и обозначения, а также раскрыты методы расчета, резервный базис и приведены подробные формулы расчета страховых резервов по каждой программе страхования.
Программа страхования — это совокупность условий страхования, указанных в правилах страхования и необходимых для расчета страховых резервов. В соответствии с п. 5 Порядка программа страхования должна содержать перечень страховых рисков (смерть страхователя (застрахованного), дожитие страхователя (застрахованного) до определенного возраста, срока или наступления иных событий в жизни страхователя (застрахованного), предусмотренных договором страхования), сроки страхования, периоды уплаты страховой премии и страховой выплаты, порядок уплаты страховой премии и порядок выплаты страховой суммы (единовременно, регулярно, в течение определенного договором страхования срока), размер страховой суммы (постоянная, возрастающая или убывающая). В программе страхования также должен быть описан порядок и сроки выплаты страхователю (застрахованному) части инвестиционного дохода страховщика, порядок расчета и выплаты выкупной суммы при досрочном прекращении договора страхования, а также изменение условий страхования, влияющих на расчет страховых резервов.
Кроме того, в программу страхования необходимо включить ссылку на конкретные правила страхования (наименование и дата утверждения).
В Положении необходимо описать особенности методов расчета страховых резервов по договорам перестрахования (в части принятия страхового риска). Кроме того, следует указать, каким образом интерполируется величина страховых резервов на дату расчета по величинам страховых резервов на ближайшие страховые годовщины, осуществляется расчет и начисление дополнительных выплат (страховых бонусов) по договорам страхования, предусматривающим участие в инвестиционном доходе страховщика.
Обращаем внимание на то, что в целях учета всех существенных условий договоров страхования и обеспечения возможности расчета страховых резервов на любую дату, в том числе, при необходимости по каждому застрахованному страховщики обязаны вести Журнал учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни (п. 28 Порядка). При этом, сведения по договорам страхования жизни, предусматривающим уплату страховой премии единовременным платежом, отражаются в отдельном Журнале.
Учитывая изложенное, страховщикам необходимо не позднее 1 января 2010 г. по всем договорам страхования жизни, обязательства по которым не исполнены или исполнены не полностью, обеспечить ведение:
- Журнала учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни (кроме договоров, предусматривающих уплату страховой премии единовременным платежом),
- Журнала учета договоров страхования жизни, предусматривающих уплату страховой премии единовременным платежом.
В этих журналах в обязательном порядке должны быть отражены сведения, перечисленные в п. 27 Порядка.
Кроме того, для каждого страхователя, заключившего договор страхования на условиях уплаты страховой премии в рассрочку, должен вестись отдельный счет для учета начисленных и поступивших страховых взносов, начисленных и выплаченных сумм страховых рент (аннуитетов), страховых пенсий, дополнительных выплат (страховых бонусов), выкупных сумм по договору страхования жизни.
В соответствии с Порядком обязательными резервами для всех типов договоров страхования жизни являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям. При этом, другие резервы, предусмотренные в п. 10 Порядка, а именно резерв расходов на обслуживание страховых обязательств, резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям, резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) и выравнивающий резерв, формируются в зависимости от условий договоров страхования и тарифной политики страховщика.
Так, резерв расходов на обслуживание страховых обязательств формируется только по договорам страхования жизни с единовременной уплатой страховой премии, а также по договорам, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется по договорам, предусматривающим участие страхователя в инвестиционном доходе страховщика. В дополнение к указанным видам страховых резервов страховщики в случае дефицита страховых премий для покрытия страховых обязательств, возникшего при применении более консервативного базиса расчета страховых резервов по сравнению с расчетом страховых премий, формируют выравнивающий резерв.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков формируется в случае, если договор предусматривает страхование только на случай смерти. При этом, метод расчета указанного резерва страховщик разрабатывает самостоятельно на основе анализа динамики выплат по случаям смерти не менее, чем за 5 лет страховой деятельности (анализируется объем заявлений о страховых случаях, направленных страховщику после даты окончания договора страхования, сроки урегулирования таких страховых случаев). В этом случае в Положении следует указать перечень материалов, в соответствии с которыми разрабатывался метод расчета указанного резерва (п. 42 Порядка).
В целях соблюдения установленных Приказом сроков приведения Положения в соответствие с требованиями Порядка Федеральная служба страхового надзора предлагает страховым организациям заблаговременно (не позднее 01.10.2009) представить на согласование новую редакцию Положения. Рекомендуемый срок позволит страховщикам обеспечить формирование страховых резервов по страхованию жизни с 1 января 2010 г. в соответствии с Порядком.
Обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 7 Порядка страховщики могут применять новую редакцию Положения только после получения письменного подтверждения органа страхового надзора о возможности его применения.