--- title: "<Письмо> Банка России от 10.06.2004 N 64-Т" number: "64-Т" issued_on: 2004-06-10 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-64-t-2004" --- ## <Письмо> Банка России от 10.06.2004 N 64-Т # <Письмо> Банка России от 10.06.2004 N 64-Т "О порядке направления налоговыми органами мотивированных запросов в кредитные организации" (вместе с <Письмом> МНС РФ от 27.05.2004 N 24-2-02/410) **ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 10 июня 2004 г. N 64-Т **О ПОРЯДКЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ** **МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСОВ В КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ** Центральный банк Российской Федерации направляет для использования в работе [письмо](#p100009) (прилагается) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27.05.2004 N 24-2-02/410 о порядке направления налоговыми органами мотивированных запросов в кредитные организации. Прошу довести указанное [письмо](#p100009) до сведения кредитных организаций.
Первый заместитель
Председателя Банка России
**А.А.КОЗЛОВ**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ** **ПИСЬМО** от 27 мая 2004 г. N 24-2-02/410 **ПО ВОПРОСУ НАПРАВЛЕНИЯ** **МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА НАЛОГОВОГО ОРГАНА** **В АДРЕС БАНКА** Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело обращение Банка России от 04-15-7/866 от 16.03.2004 и считает возможным довести до сведения кредитных организаций следующие разъяснения относительно порядка направления налоговыми органами мотивированных [запросов](https://bukva.ai/docs/pismo-sae-6-06870-at#p100064) в адрес кредитных организаций. В соответствии со [статьей 86](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100892) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. [Статья 26](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100375) Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" разрешает кредитным организациям выдавать справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, органам государственной налоговой службы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности. Таким образом, кредитная организация не вправе отказать налоговому органу в предоставлении информации по операциям и счетам клиентов по его мотивированному запросу, ссылаясь на банковскую тайну. Направление запросов налоговых органов в адрес кредитных организаций мотивируются осуществлением мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно [статье 88](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100931) НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В соответствии со [статьей 87](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100921) НК РФ если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка). [Статьей 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100281) НК РФ предусмотрено право налоговых органов требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени. Также [статьей 7](https://bukva.ai/docs/zakon-943-1-1991/statya-1#p100018) Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения. Налоговый [кодекс,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) а также иные действующие нормативные правовые акты законодательства о налогах и сборах не содержат ограничений в части направления запросов в банки о предоставлении информации по операциям организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в рамках налоговых проверок, а также ограничений по видам операций и периодам, по которым налоговым органом может быть запрошена указанная информация. В связи с этим запросы о предоставлении указанной информации могут быть направлены налоговым органом как в рамках, так и вне рамок налоговой проверки (в том числе на этапе подготовки к проведению выездной налоговой проверки). При отсутствии в запросе налогового органа мотивировки необходимости предоставления соответствующей информации либо при наличии ненадлежащей мотивировки, не связанной с целями и задачами налоговых органов, а также при отсутствии в запросе указания на конкретный период, за который запрашивается информация, данные запросы исполнению банками не подлежат.
Действительный государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
**С.Н.ШУЛЬГИН**
---