Письмо Банка России от 27.04.2010 № 59-Т
Актуально на 30.10.2026.
Как цитировать: <Письмо> Банка России от 27.04.2010 N 59-Т. 59-Т. 27.04.2010. https://bukva.ai/docs/pismo-59-t-2010
«О Методических рекомендациях „О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента“»
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2010 г. № 59-Т
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ «О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА АМОРТИЗИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА»
ЭФФЕКТИВНОЙ СТАВКИ ПРОЦЕНТА»
В целях обеспечения подготовки кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации «О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента».
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в «Вестнике Банка России» и применяется со дня его опубликования.
Приложение к письму Банка России от 27 апреля 2010 года № 59-Т «О Методических рекомендациях „О порядке расчета амортизированной“»
стоимости финансовых активов
и финансовых обязательств с применением
метода эффективной ставки процента»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
«О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА АМОРТИЗИРОВАННОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ
АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА
ЭФФЕКТИВНОЙ СТАВКИ ПРОЦЕНТА»
Настоящие Методические рекомендации разъясняют порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента (далее — ЭСП) в целях обеспечения подготовки кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее — финансовая отчетность).
Глава 1. Общие положения
1.1. При первоначальном признании финансовые активы и финансовые обязательства, в последующем измеряемые по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП, измеряются кредитной организацией по текущей справедливой стоимости, увеличенной на затраты, непосредственно связанные с приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства.
1.2. Процентные доходы по долговым финансовым активам <1>, в том числе классифицированным в категорию финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в отчете о совокупном доходе с применением метода ЭСП.
<1> Кредитные организации могут устанавливать в учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО порядок, который предусматривает расчет процентного дохода по финансовым активам, отнесенным в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка», с применением метода ЭСП.
1.3. Процентные расходы по долговым финансовым обязательствам <1> отражаются в отчете о совокупном доходе с применением метода ЭСП.
<1> Кредитные организации могут устанавливать в учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО порядок, который предусматривает расчет процентного расхода по финансовым обязательствам, отнесенным в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка», с применением метода ЭСП.
1.4. Данные Методические рекомендации не содержат положений, определяющих правоспособность кредитных организаций, деятельность которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (с изменениями) и иными федеральными законами.
Глава 2. Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
2.1. Метод ЭСП применяется к финансовым активам и финансовым обязательствам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания. При этом для расчета амортизированной стоимости исходя из ожидаемых денежных потоков и срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств используется ЭСП, рассчитанная при первоначальном признании. К финансовым активам и финансовым обязательствам, срок погашения которых менее одного года при их первоначальном признании, включая финансовые активы и финансовые обязательства, дата погашения которых приходится на другой отчетный год, метод ЭСП может не применяться. Кредитные организации также могут не применять метод ЭСП для расчета процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, имеющим срок погашения «до востребования».
В случае если финансовый инструмент на момент первоначального признания имел срок погашения менее одного года, а затем после пролонгации договора стал иметь срок погашения более одного года или срок погашения финансового инструмента был более одного года, но перенесен по окончании срока договора на счет «до востребования», то кредитные организации могут самостоятельно принимать решение о применении метода ЭСП на основе оценки определяемого кредитными организациями уровня существенности.
При составлении финансовой отчетности разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
2.2. Для целей расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП на дату первоначального признания финансового инструмента выстраиваются временные ряды всех относящихся к нему потоков денежных средств.
2.3. При расчете ЭСП кредитные организации используют ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договором, кредитные организации могут использовать профессиональное суждение (например, на основе имеющейся информации о фактических сроках погашения аналогичных финансовых инструментов) при осуществлении оценки величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств. В случаях, когда не представляется возможным произвести надежную оценку ожидаемых денежных потоков или ожидаемого срока обращения финансовых активов и финансовых обязательств либо ожидаемые денежные потоки или ожидаемый срок обращения совпадает с денежными потоками или ожидаемым сроком обращения по договору, кредитная организация использует предусмотренные договором денежные потоки и срок обращения.
2.4 ЭСП при первоначальном признании финансового инструмента определяется по формуле:
i=0 (d - d )
i 0
--------
365
(1 + ЭСП)
ДП — сумма i-го денежного потока; i
ЭСП — ЭСП, в процентах годовых;
d — дата i-го денежного потока; i
d — дата начального денежного потока; 0
n — количество денежных потоков.
Разнонаправленные денежные потоки (приток и отток денежных средств) включаются в расчет с противоположными математическими знаками. Например, сумма предоставленного заемщику кредита включается в расчет со знаком «минус», суммы возвращенного заемщиком основного долга и уплаченных процентов по кредиту включаются в расчет со знаком «плюс».
2.5. При расчете ЭСП учитываются все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть при расчете ЭСП, затраты по сделке, а также все прочие премии и дисконты. В расчет стоимости финансового инструмента могут быть включены, например, следующие комиссии:
комиссии за выдачу кредита (обязательство предоставить кредит, рассмотрение заявки по кредиту, оформление кредитного договора и т.п.);
комиссии, непосредственно связанные с приобретением финансовых активов;
комиссии за открытие кредитной линии (комиссии за открытие кредитной линии, бухгалтерский учет которых ведется в разрезе каждого транша, включаются в расчет амортизированной стоимости каждого транша в сумме, относящейся к конкретному траншу. Распределение суммы комиссии по траншам осуществляется кредитной организацией с учетом условий кредитной линии. Если отсутствует вероятность выдачи траншей по кредитной линии, сумма комиссии относится на счета по учету комиссионного дохода по методу начисления в течение срока действия кредитной линии);
комиссии, непосредственно связанные с привлечением финансовых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП;
прочие комиссии, являющиеся неотъемлемой частью ЭСП.
2.6. При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства кредитная организация на основании профессионального суждения определяет, является ли ЭСП, определенная при первоначальном признании, ставкой, соответствующей рыночным условиям. Кредитная организация исходит из понимания рыночных условий, соответствующих данным сделкам, сопоставляет первоначальную ЭСП с условиями по аналогичным сделкам, действующим в самой кредитной организации и на рынке, оценивает риски, присущие данному контрагенту, которые могли повлиять на основные условия договора в отношении финансового инструмента. Кредитная организация может определять диапазон значений рыночных ставок в зависимости от типа финансового инструмента.
2.7. На основании профессионального суждения ЭСП может быть признана нерыночной, если она выходит за рамки диапазона значений рыночных ставок. В этом случае к финансовому инструменту применяется рыночная процентная ставка в качестве ЭСП и пересчитывается амортизированная стоимость с применением метода ЭСП. По финансовому активу, размещенному по ставке выше (ниже) рыночной, признается расход, если рыночная ставка выше ЭСП, или признается доход, если рыночная ставка ниже ЭСП. По финансовому обязательству, привлеченному по ставке выше (ниже) рыночной, признается доход, если рыночная ставка выше ЭСП, или признается расход, если рыночная ставка ниже ЭСП.
2.8. Применяя метод ЭСП, кредитная организация амортизирует комиссии, вознаграждения, затраты по сделке, премии и дисконты, включенные в расчет ЭСП в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента. Суммы, являющиеся неотъемлемой частью ЭСП, могут амортизироваться в течение более короткого периода, если финансовый инструмент имеет плавающую процентную ставку и если эти суммы относятся к периоду до следующей даты пересмотра процентной ставки. В этом случае надлежащим периодом амортизации является период до следующей даты пересмотра процентной ставки.
При этом в расчет амортизированной стоимости финансовых инструментов с применением метода ЭСП включаются все денежные потоки.
2.9. По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей процентной ставкой изменение процентных ставок будет приводить к изменению ЭСП в результате пересмотра потоков денежных средств.
По финансовым инструментам с плавающей процентной ставкой на момент установления новой процентной ставки осуществляется пересчет ЭСП и денежных потоков. Пересчет ЭСП осуществляется исходя из амортизированной стоимости, рассчитанной на момент установления новой процентной ставки, и ожидаемых денежных потоков. Дальнейший расчет амортизированной стоимости финансового инструмента осуществляется с применением новой ЭСП.
2.10. Кредитная организация может пересматривать ожидаемые потоки денежных средств по финансовым активам и финансовым обязательствам в зависимости от изменения расчетных оценок платежей и поступлений. Например, таким параметром может быть статистика досрочного погашения кредитов и депозитов, прогнозов будущих рыночных процентных ставок. Так, если кредит на приобретение автотранспортного средства имеет срок погашения 5 лет, а статистика погашения свидетельствует о том, что в среднем такого рода кредиты погашаются за более короткий срок, например, за 3 или 4 года, то кредитная организация может изменить на основании этого ожидаемые потоки денежных средств и пересчитать амортизированную стоимость. Указанная статистика может формироваться кредитными организациями на основании информации по собственному кредитному портфелю за предыдущие отчетные периоды либо другой имеющейся информации о погашениях финансовых инструментов. Временной период накопления статистической информации определяется кредитной организацией самостоятельно. При отсутствии надлежащей информации о погашении финансовых инструментов, например, кредитного портфеля, либо при невозможности применить статистику прошлых лет для текущего периода кредитные организации используют договорные условия для построения потоков денежных средств по финансовым инструментам.
2.11. По состоянию на дату расчета амортизированная стоимость финансового актива с применением метода ЭСП определяется по следующей формуле:
n n n m АС = СПП - SUMВПОС - SUMП +/- SUMК + SUMПР - РО, i=1 i i=1 i i=1 i p=1 p
СПП — стоимость при первоначальном признании;
ВПОС — выплаты в погашение основной суммы долга;
П — полученные процентные доходы;
К — комиссии и прочие суммы, включенные в расчет ЭСП (для финансовых активов: со знаком «минус» — полученные кредитной организацией, со знаком «плюс» — уплаченные кредитной организацией);
ПР — процентные доходы (расходы), рассчитанные с применением метода ЭСП (расчет ПР с применением метода ЭСП приводится в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций);
i — порядковый номер денежных потоков по выплатам в погашение основной суммы долга, получению процентных доходов, получению (уплате) комиссий и прочих сумм, включенных в расчет ЭСП, в период до даты расчета амортизированной стоимости;
n — количество денежных потоков с момента признания финансового актива (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов, получение (уплата) комиссий и прочих сумм, включенных в расчет ЭСП);
p — порядковый номер операции по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП;
m — количество операций по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП с момента признания финансового актива.
По состоянию на дату расчета амортизированная стоимость финансового обязательства с применением метода ЭСП определяется по следующей формуле:
n n n m АС = СПП - SUMВПОС - SUMП +/- SUMК + SUMПР , i=1 i i=1 i i=1 i p=1 p
СПП — стоимость при первоначальном признании;
ВПОС — выплаты в погашение основной суммы долга;
П — произведенные процентные расходы;
К — комиссии и прочие суммы, включенные в расчет ЭСП (для финансовых обязательств: со знаком «минус» — уплаченные кредитной организацией, со знаком «плюс» — полученные кредитной организацией);
ПР — процентные доходы (расходы), рассчитанные с применением метода ЭСП (расчет ПР с применением метода ЭСП приводится в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций);
i — порядковый номер денежных потоков по выплатам в погашение основной суммы долга, произведенным процентным расходам, уплате (получению) комиссий и прочих сумм, включенных в расчет ЭСП, в период до даты расчета амортизированной стоимости;
n — количество денежных потоков по выплатам в погашение основной суммы долга, произведенным процентным расходам, уплате (получению) комиссий и прочих сумм, включенных в расчет ЭСП, с момента признания финансового обязательства;
p — порядковый номер операции по расчету процентных расходов с применением метода ЭСП;
m — количество операций по расчету процентных расходов с применением метода ЭСП с момента признания финансового обязательства.
Амортизированная стоимость финансового актива и финансового обязательства с применением метода ЭСП также определяется по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков:
ДП
k j
АС = SUM------------, j=1 t (1 + ЭСП)
ДП — сумма j-го денежного потока; j
ЭСП — ЭСП, в процентах годовых;
k - количество денежных потоков с даты определения амортизированной стоимости с применением метода ЭСП до момента прекращения признания (даты
погашения) финансового инструмента;
t - частное от деления количества дней от даты выплаты основных сумм, получения (уплаты) процентов до расчетной даты на количество дней в году,
принятое за 365;
j - порядковый номер денежного потока в период между датой определения амортизированной стоимости с применением метода ЭСП до момента прекращения
признания (даты погашения) финансового инструмента.
Суммирование денежных потоков производится для всех будущих сроков, начиная с даты расчета амортизированной стоимости.
2.12 Расчет процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП производится по следующей формуле:
q
ПР = АС x (1 + ЭСП) - АС , p p-1 p-1
АС — амортизированная стоимость на дату предыдущего расчета процентных p-1 доходов (расходов);
p — порядковый номер операции по расчету процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП;
q — частное от деления количества дней от даты расчета до даты предыдущего расчета (первоначального признания) на количество дней в календарном году, принятое за 365.
2.13. При пересмотре ожидаемых потоков денежных средств по финансовым активам и финансовым обязательствам (например, изменение процентной ставки по договору, валюты договора) амортизированная стоимость финансового инструмента пересчитывается с применением метода ЭСП.
2.14. Пересчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП производится путем вычисления дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков по первоначальной ЭСП (возникающая при пересчете разница относится на финансовый результат).
2.15. Финансовый актив обесценивается при условии, что существуют объективные признаки обесценения, такие как (может рассматриваться как единичное отдельное событие, так и суммарный эффект нескольких событий):
значительные финансовые трудности у заемщика (эмитента), о чем может, например, свидетельствовать финансовая отчетность заемщика (эмитента), представленная кредитору;
неуплата или несвоевременное погашение процентов или основной суммы долга и иные подобные нарушения условий договора;
предоставление кредитором должнику уступок, экономически или юридически связанных с финансовыми затруднениями заемщика, которые не были бы предоставлены в противном случае;
вероятность банкротства или финансовой реструктуризации заемщика (эмитента);
исчезновение активного рынка для данного финансового актива по причине финансовых трудностей;
наличие наблюдаемых данных, свидетельствующих об определяемом уменьшении предполагаемых будущих денежных потоков от заемщиков по финансовым активам, в том числе:
неблагоприятные изменения в платежном статусе заемщиков (например, увеличение количества просроченных платежей или заемщиков, которые исчерпали кредитный лимит по кредитным картам и погашают причитающиеся суммы ежемесячными минимальными взносами); или
экономические условия, соотносимые с неисполнением обязательств по финансовым активам (например, рост безработицы в географическом регионе заемщиков, снижение цен на недвижимость, влияющее на состояние ипотеки в регионе, снижение цен на нефть, влияющее на кредитоспособность производителей нефти, неблагоприятные изменения отраслевой конъюнктуры, имеющие последствия для заемщиков).
2.16. Для финансовых активов, являющихся существенными в отдельности, кредитная организация определяет наличие объективных признаков обесценения на индивидуальной основе, для финансовых активов, не являющихся существенными в отдельности, — на индивидуальной или портфельной основе.
2.17. При первоначальном признании финансового актива убыток от обесценения не признается. По состоянию на каждую отчетную дату кредитная организация проверяет наличие объективных признаков обесценения финансового актива и при наличии таких признаков рассчитывает величину резерва под обесценение.
Величина резерва под обесценение финансовых активов определяется как разница между амортизированной стоимостью финансового актива с применением метода ЭСП до признания обесценения и дисконтированным денежным потоком с учетом признания обесценения, рассчитанного по методу ЭСП, определенной для данного финансового актива при первоначальном признании.
2.18. Примеры расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода ЭСП приводятся в приложении к настоящим Методическим рекомендациям.
Приложение
к Методическим рекомендациям «О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента»
Пример 1. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП при условии, что ЭСП соответствует рыночным условиям.
Сумма кредита (в рублях) 100000,00 Дата выдачи кредита 15 мая 2008 года Дата погашения кредита 14 мая 2010 года Процентная ставка по кредиту (в % годовых) 12,00 Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) 11,00 - 14,00
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей — в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с изменениями) (далее — Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П). Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи по условиям договора | ||||
| платежи по кредиту (руб.) | погашение процентов по кредиту (руб.) | количество дней начисления процентов (дн.) | выплаты по основному долгу и погашение процентов (руб.) | сумма всех денежных потоков по договору (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.05.2008 | -100000,00 | 0,00 | -100000,00 | ||
| 31.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 13.06.2008 | 4100,00 | 1016,39 | 15 | 5116,39 | 5116,39 |
| 30.06.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.07.2008 | 4100,00 | 943,28 | 15 | 5043,28 | 5043,28 |
| 31.07.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.08.2008 | 4100,00 | 933,05 | 15 | 5033,05 | 5033,05 |
| 31.08.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.09.2008 | 4100,00 | 891,38 | 15 | 4991,38 | 4991,38 |
| 30.09.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.10.2008 | 4100,00 | 822,30 | 15 | 4922,30 | 4922,30 |
| 31.10.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 14.11.2008 | 4100,00 | 808,03 | 15 | 4908,03 | 4908,03 |
| 30.11.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.12.2008 | 4100,00 | 741,64 | 15 | 4841,64 | 4841,64 |
| 31.12.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.01.2009 | 4100,00 | 725,65 | 15 | 4825,65 | 4825,65 |
| 31.01.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 13.02.2009 | 4100,00 | 684,89 | 15 | 4784,89 | 4784,89 |
| 28.02.2009 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 13.03.2009 | 4100,00 | 580,87 | 15 | 4680,87 | 4680,87 |
| 31.03.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.04.2009 | 4100,00 | 601,32 | 15 | 4701,32 | 4701,32 |
| 30.04.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.05.2009 | 4100,00 | 541,48 | 15 | 4641,48 | 4641,48 |
| 31.05.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.06.2009 | 4100,00 | 517,74 | 15 | 4617,74 | 4617,74 |
| 30.06.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.07.2009 | 4100,00 | 460,60 | 15 | 4560,60 | 4560,60 |
| 31.07.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 14.08.2009 | 4100,00 | 434,17 | 15 | 4534,17 | 4534,17 |
| 31.08.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.09.2009 | 4100,00 | 392,38 | 15 | 4492,38 | 4492,38 |
| 30.09.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.10.2009 | 4100,00 | 339,29 | 15 | 4439,29 | 4439,29 |
| 31.10.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 13.11.2009 | 4100,00 | 308,81 | 15 | 4408,81 | 4408,81 |
| 30.11.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.12.2009 | 4100,00 | 258,41 | 15 | 4358,41 | 4358,41 |
| 31.12.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.01.2010 | 4100,00 | 225,24 | 15 | 4325,24 | 4325,24 |
| 31.01.2010 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.02.2010 | 4100,00 | 183,45 | 15 | 4283,45 | 4283,45 |
| 28.02.2010 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 15.03.2010 | 4100,00 | 127,96 | 15 | 4227,96 | 4227,96 |
| 31.03.2010 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.04.2010 | 4100,00 | 99,88 | 15 | 4199,88 | 4199,88 |
| 30.04.2010 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 14.05.2010 | 5700,00 | 54,35 | 14 | 5754,35 | 5754,35 |
| Всего | 0,00 | 12692,56 | 729 | 112692,56 | |
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>), до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>), после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 15.05.2008 | 100000,00 | 100000,00 | |||
| 31.05.2008 | 16 | ||||
| 13.06.2008 | 13 | 100952,94 | 95836,55 | 952,94 | |
| 30.06.2008 | 17 | ||||
| 15.07.2008 | 15 | 96844,79 | 91801,51 | 1008,24 | |
| 31.07.2008 | 16 | ||||
| 15.08.2008 | 15 | 92736,96 | 87703,91 | 935,45 | |
| 31.08.2008 | 16 | ||||
| 15.09.2008 | 15 | 88597,61 | 83606,23 | 893,70 | |
| 30.09.2008 | 15 | ||||
| 15.10.2008 | 15 | 84430,56 | 79508,26 | 824,33 | |
| 31.10.2008 | 16 | ||||
| 14.11.2008 | 14 | 80292,18 | 75384,14 | 783,92 | |
| 30.11.2008 | 16 | ||||
| 15.12.2008 | 15 | 76152,30 | 71310,67 | 768,16 | |
| 31.12.2008 | 16 | 71684,80 | 71684,80 | 374,13 | |
| Итого за 2008 год | 6540,87 | 0,00 | |||
| 15.01.2009 | 15 | 72037,33 | 67211,68 | 352,53 | |
| 31.01.2009 | 16 | ||||
| 13.02.2009 | 13 | 67852,17 | 63067,28 | 640,49 | |
| 28.02.2009 | 15 | ||||
| 13.03.2009 | 13 | 63647,46 | 58966,59 | 580,18 | |
| 31.03.2009 | 18 | ||||
| 15.04.2009 | 15 | 59606,43 | 54905,11 | 639,84 | |
| 30.04.2009 | 15 | ||||
| 15.05.2009 | 15 | 55446,45 | 50804,98 | 541,34 | |
| 31.05.2009 | 16 | ||||
| 15.06.2009 | 15 | 51322,68 | 46704,93 | 517,70 | |
| 30.06.2009 | 15 | ||||
| 15.07.2009 | 15 | 47165,42 | 42604,81 | 460,49 | |
| 31.07.2009 | 16 | ||||
| 14.08.2009 | 14 | 43024,88 | 38490,72 | 420,07 | |
| 31.08.2009 | 17 | ||||
| 15.09.2009 | 15 | 38895,66 | 34403,28 | 404,94 | |
| 30.09.2009 | 15 | ||||
| 15.10.2009 | 15 | 34742,48 | 30303,19 | 339,20 | |
| 31.10.2009 | 16 | ||||
| 13.11.2009 | 13 | 30591,96 | 26183,15 | 288,77 | |
| 30.11.2009 | 17 | ||||
| 15.12.2009 | 15 | 26458,61 | 22100,20 | 275,46 | |
| 31.12.2009 | 16 | 22216,16 | 22216,16 | 115,96 | |
| Итого за 2009 год | 5576,97 | 6540,87 | |||
| 15.01.2010 | 15 | 22325,41 | 18000,16 | 109,25 | |
| 31.01.2010 | 16 | ||||
| 15.02.2010 | 15 | 18183,58 | 13900,13 | 183,42 | |
| 28.02.2010 | 13 | ||||
| 15.03.2010 | 15 | 14028,00 | 9800,04 | 127,87 | |
| 31.03.2010 | 16 | ||||
| 15.04.2010 | 15 | 9899,90 | 5700,03 | 99,86 | |
| 30.04.2010 | 15 | ||||
| 14.05.2010 | 14 | 5754,35 | 0,00 | 54,32 | |
| Итого за 2010 год | 574,72 | 12117,84 | |||
| Всего | 729 | 12692,56 |
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
ДП
k j
АС = SUM ---------- j=1 t (1 + ЭСП)
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости финансового актива с применением ДП k j метода ЭСП по формуле АС = SUM ----------, приведенной в пункте 2.11 j=1 t (1 + ЭСП) настоящих Методических рекомендаций:
по состоянию на 15 мая 2008 года:
5116,39 5043,28 5033,05 4991,38
100000,00 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
29 61 92 123
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4922,30 4908,03 4841,64 4825,65 4784,89
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
153 183 214 245 274
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
302 335 365 396 426
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
456 488 518 547 579
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
610 641 669 700 729
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
Амортизированная стоимость на 15 мая 2008 года до денежных потоков, рассчитанная с применением метода ЭСП, совпадает с амортизированной стоимостью после денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, поскольку движение денежных средств (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов) по состоянию на 15 мая 2008 года отсутствует.
по состоянию на 13 июня 2008 года
5116,39 5043,28 5033,05 4991,38
100952,94 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 32 63 94
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4922,30 4908,03 4841,64 4825,65 4784,89
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
124 154 185 216 245
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
273 306 336 367 397
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
427 459 489 518 550
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
581 612 640 671 700
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5043,28 5033,05 4991,38 4922,30
95836,55 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
32 63 94 124
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4908,03 4841,64 4825,65 4784,89 4680,87
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
154 185 216 245 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
306 336 367 397 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
459 489 518 550 581
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
612 640 671 700
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
по состоянию на 15 июля 2008 года
5043,28 5033,05 4991,38 4922,30
96844,79 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 62 92
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4908,03 4841,64 4825,65 4784,89 4680,87
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
122 153 184 213 241
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
274 304 335 365 395
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
427 457 486 518 549
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
580 608 639 668
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
5033,05 4991,38 4922,30 4908,03
91801,51 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
31 62 92 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4841,64 4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
153 184 213 241 274
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
304 335 365 395 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
457 486 518 549 580
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
608 639 668
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
по состоянию на 15 августа 2008 года
5033,05 4991,38 4922,30 4908,03
2736,96 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 61 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4841,64 4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
122 153 182 210 243
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
273 304 334 364 396
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
426 455 487 518 549
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
577 608 637
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4991,38 4922,30 4908,03 4841,64 4825,65
87703,91 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
31 61 91 122 153
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4784,89 4680,87 4701,32 4641,48 4617,74
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
182 210 243 273 304
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
334 364 396 426 455
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
487 518 549 577 608
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100637 --- 365 12,67882
по состоянию на 15 сентября 2008 года
4991,38 4922,30 4908,03 4841,64
88597,61 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 60 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4825,65 4784,89 4680,87 4701,32 4641,48
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
122 151 179 212 242
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4617,74 4560,60 4534,17 4492,38 4439,29
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
273 303 333 365 395
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
424 456 487 518 546
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
577 606
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
4922,30 4908,03 4841,64 4825,65
83606,23 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 60 91 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4784,89 4680,87 4701,32 4641,48 4617,74
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
151 179 212 242 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
303 333 365 395 424
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
456 487 518 546 577
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100606 --- 365 12,67882
по состоянию на 15 октября 2008 года
4922,30 4908,03 4841,64 4825,65 4784,89
84430,56 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 61 92 121
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
149 182 212 243 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
303 335 365 394 426
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
457 488 516 547 576
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4908,03 4841,64 4825,65 4784,89
79508,26 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 61 92 121
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
149 182 212 243 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
303 335 365 394 426
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
457 488 516 547 576
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
по состоянию на 14 ноября 2008 года
4908,03 4841,64 4825,65 4784,89 4680,87
80292,18 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 62 91 119
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
152 182 213 243 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
305 335 364 396 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
458 486 517 546
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4841,64 4825,65 4784,89 4680,87
75384,14 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
31 62 91 119
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
152 182 213 243 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
305 335 364 396 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
458 486 517 546
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
по состоянию на 15 декабря 2008 года
4841,64 4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
76152,30 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 60 88 121
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
151 182 212 242 274
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
304 333 365 396 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
455 486 515
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
71310,67 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
31 60 88 121
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
151 182 212 242 274
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
304 333 365 396 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
455 486 515
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
по состоянию на 31 декабря 2008 года
4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
71684,80 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
15 44 72 105
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
135 166 196 226 258
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
288 317 349 380 411
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
439 470 499
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
Амортизированная стоимость по состоянию на 31 декабря 2008 года до денежных потоков, рассчитанная с применением метода ЭСП, совпадает с амортизированной стоимостью после денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, поскольку движение денежных средств (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов) по состоянию на 31 декабря 2008 года отсутствует.
по состоянию на 15 января 2009 года
4825,65 4784,89 4680,87 4701,32
72037,33 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 29 57 90
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
120 151 181 211 243
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
273 302 334 365 396
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
424 455 484
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4784,89 4680,87 4701,32 4641,48
67211,68 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
29 57 90 120
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4617,74 4560,60 4534,17 4492,38 4439,29
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
151 181 211 243 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
302 334 365 396 424
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
455 484
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
по состоянию на 13 февраля 2009 года
4784,89 4680,87 4701,32 4641,48
67852,16 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 28 61 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4617,74 4560,60 4534,17 4492,38 4439,29
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
122 152 182 214 244
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
273 305 336 367 395
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
426 455
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74
63067,28 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
28 61 91 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
152 182 214 244 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
305 336 367 395 426
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100455 --- 365 12,67882
по состоянию на 13 марта 2009 года
4680,87 4701,32 4641,48 4617,74
63647,46 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 33 63 94
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
124 154 186 216 245
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
277 308 339 367 398
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100427 --- 365 12,67882
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
58966,59 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
33 63 94 124
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
154 186 216 245 277
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
308 339 367 398 427
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
по состоянию на 15 апреля 2009 года
4701,32 4641,48 4617,74 4560,60
59606,43 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 61 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
121 153 183 212 244
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
275 306 334 365 394
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
54905,11 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 61 91 121
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
153 183 212 244 275
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
306 334 365 394
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
по состоянию на 15 мая 2009 года
4641,48 4617,74 4560,60 4534,17
55444,45 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 61 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
123 153 182 214 245
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
276 304 335 364
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
50804,98 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
31 61 91 123
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
153 182 214 245 276
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
304 335 364
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
по состоянию на 15 июня 2009 года
4617,74 4560,60 4534,17 4492,38
51322,68 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 60 92
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
122 151 183 214 245
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
273 304 333
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29
46704,93 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 60 92 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
151 183 214 245 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
304 333
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
по состоянию на 15 июля 2009 года
4560,60 4534,17 4492,38 4439,29
47165,42 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 62 92
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
121 153 184 215 243
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
274 303
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
42604,81 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 62 92 121
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
153 184 215 243 274
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100303 --- 365 12,67882
по состоянию на 14 августа 2009 года
4534,17 4492,38 4439,29 4408,81
43024,88 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 32 62 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96 4199,88
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
123 154 185 213 244
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
5754,35
-
(1 + --------) 100273 --- 365 12,67882
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
38490,72 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
32 62 91 123
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
154 185 213 244 273
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
по состоянию на 15 сентября 2009 года
4492,38 4439,29 4408,81 4358,41
38895,66 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 30 59 91
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
122 153 181 212 241
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
34403,28 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
30 59 91 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
153 181 212 241
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
по состоянию на 15 октября 2009 года
4439,29 4408,81 4358,41 4325,24
34742,48 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 29 61 92
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
123 151 182 211
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
30303,19 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
29 61 92 123
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
151 182 211
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
по состоянию на 13 ноября 2009 года
4408,81 4358,41 4325,24 4283,45
30591,96 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 32 63 94
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
- ----------------- + ----------------- + -----------------
122 153 182
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
26183,15 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
32 63 94 122
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
153 182
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
по состоянию на 15 декабря 2009 года
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
26458,61 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 62 90
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
121 150
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
22100,20 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
31 62 90 121 150
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
по состоянию на 31 декабря 2009 года
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
22216,16 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
15 46 74 105 134
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
Амортизированная стоимость по состоянию на 31 декабря 2009 года до денежных потоков, рассчитанная с применением метода ЭСП, совпадает с амортизированной стоимостью после денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, поскольку движение денежных средств (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов) по состоянию на 31 декабря 2009 года отсутствует.
по состоянию на 15 января 2010 года
4325,24 4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
22325,41 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
0 31 59 90 119
--- --- --- --- ---
365 365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100 100
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
18000,16 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
31 59 90 119
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
по состоянию на 15 февраля 2010 года
4283,45 4227,96 4199,88 5754,35
18183,58 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + -----------------
0 28 59 88
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4227,96 4199,88 5754,35
14028,00 = ----------------- + ----------------- + -----------------
28 59 88
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
по состоянию на 15 марта 2010 года
4227,96 4199,88 5754,35
9800,04 = ----------------- + ----------------- + -----------------
0 31 60
--- --- ---
365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100
4199,88 5754,35
13900,13 = ----------------- + -----------------
31 60
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
по состоянию на 15 апреля 2010 года
4199,88 5754,35
9899,90 = ----------------- + -----------------
0 29
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
5754,35
5700,03 = ----------------- 29 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
по состоянию на 14 мая 2010 года
5754,35
5754,35 = ----------------- 0 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
0,00
0,00 = ----------------- 0 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
Расчет процентных доходов с применением метода ЭСП по формуле q ПР = АС x (1 + ЭСП) — АС приведенной в пункте 2.12 настоящих p p-1 p-1 Методических рекомендаций:
за период с 15 мая по 13 июня 2008 года
29
---
365
12,67882
952,94 = 100000,00 x (1 + --------) — 100000,00 100
за период с 14 июня по 15 июля 2008 года
32
---
365
12,67882
1008,24 = 95836,55 x (1 + --------) — 95836,55 100
за период с 16 июля по 15 августа 2008 года
31
---
365
12,67882
935,45 = 91801,51 x (1 + --------) — 91801,51 100
за период с 16 августа по 15 сентября 2008 года
31
---
365
12,67882
893,70 = 87703,91 x (1 + --------) — 87703,91 100
за период с 16 сентября по 15 октября 2008 года
30
---
365
12,67882
824,33 = 83606,23 x (1 + --------) — 83606,23 100
за период с 16 октября по 14 ноября 2008 года
30
---
365
12,67882
783,92 = 79508,26 x (1 + --------) — 79508,26 100
за период с 15 ноября по 15 декабря 2008 года
31
---
365
12,67882
768,16 = 75384,14 x (1 + --------) — 75384,14 100
за период с 16 декабря по 31 декабря 2008 года
16
---
365
12,67882
374,13 = 71310,67 x (1 + --------) — 71310,67 100
6540,87 = 952,94 + 1008,24 + 935,45 + 893,70 + 824,33 + 783,92 + 768,16 + 374,13
за период с 1 января по 15 января 2009 года
15
---
365
12,67882
352,53 = 71684,80 x (1 + --------) — 71684,80 100
за период с 16 января по 13 февраля 2009 года
29
---
365
12,67882
640,49 = 67211,68 x (1 + --------) — 67211,68 100
за период с 14 февраля по 13 марта 2009 года
28
---
365
12,67882
580,18 = 63067,28 x (1 + --------) — 63067,28 100
за период с 14 марта по 15 апреля 2009 года
33
---
365
12,67882
639,84 = 58966,59 x (1 + --------) — 58966,59 100
за период с 16 апреля по 15 мая 2009 года
30
---
365
12,67882
541,34 = 54905,11 x (1 + --------) — 54905,11 100
за период с 16 мая по 15 июня 2009 года
31
---
365
12,67882
517,70 = 50804,98 x (1 + --------) — 50804,98 100
за период с 16 июня по 15 июля 2009 года
30
---
365
12,67882
460,49 = 46704,93 x (1 + --------) — 46704,93 100
за период с 16 июля по 14 августа 2009 года
30
---
365
12,67882
420,07 = 42604,81 x (1 + --------) — 42604,81 100
за период с 15 августа по 15 сентября 2009 года
32
---
365
12,67882
404,94 = 38490,72 x (1 + --------) — 38490,72 100
за период с 16 сентября по 15 октября 2009 года
30
---
365
12,67882
339,20 = 34403,28 x (1 + --------) — 34403,28 100
за период с 16 октября по 13 ноября 2009 года
29
---
365
12,67882
288,77 = 30303,19 x (1 + --------) — 30303,19 100
за период с 14 ноября по 15 декабря 2009 года
32
---
365
12,67882
275,46 = 26183,15 x (1 + --------) — 26183,15 100
за период с 16 декабря по 31 декабря 2009 года
16
---
365
12,67882
115,96 = 22100,20 x (1 + --------) — 22100,20 100
5576,97 = 352,53 + 640,49 + 580,18 + 639,84 + 541,34 + 517,70 + 460,49 + 420,07 + 404,94 + 339,20 + 288,77 + 275,46 + 115,96
за период с 1 января по 15 января 2010 года
15
---
365
12,67882
109,25 = 22216,16 x (1 + --------) — 22216,16 100
за период с 16 января по 15 февраля 2010 года
31
---
365
12,67882
183,42 = 18000,16 x (1 + --------) — 18000,16 100
за период с 16 февраля по 15 марта 2010 года
28
---
365
12,67882
127,87 = 13900,13 x (1 + --------) — 13900,13 100
за период с 16 марта по 15 апреля 2010 года
31
---
365
12,67882
99,86 = 9800,04 x (1 + --------) — 9800,04 100
за период с 16 апреля по 14 мая 2010 года
29
---
365
12,67882
Процентные доходы, рассчитанные с применением метода ЭСП, за отчетный период могут быть определены также по формуле, преобразованной из формулы расчета амортизированной стоимости финансового актива (для данного примера) с применением метода ЭСП, приведенной в пункте 2.11 Методических рекомендаций:
АС — амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП;
СПП — стоимость при первоначальном признании;
ВПОС- выплаты в погашение основной суммы долга;
П — полученные процентные доходы;
i — порядковый номер денежных потоков по выплатам в погашение основной суммы долга, получению процентных доходов в период до даты расчета процентных доходов;
n — количество денежных потоков с момента признания финансового инструмента (выплаты в погашение основной суммы долга, получение процентных доходов);
p — порядковый номер операции по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП;
m — количество операций по расчету процентных доходов с применением метода ЭСП с момента признания финансового инструмента.
Процентный доход за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определен как разница между амортизированной стоимостью кредита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату и суммой предоставленного заемщику кредита, уменьшенной на погашение суммы основного долга и получение процентов в соответствии с условиями договора. При этом рассчитанная сумма уменьшена на сумму процентных доходов, рассчитанных с применением метода ЭСП, в предшествующие отчетные периоды.
6540,87 = 71684,80 — (100000,00 — (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00) — (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64)
5576,97 = 22216,16 — (100000,00 — (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00) — (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64 + 725,65 + 684,89 + 580,87 + 601,32 + 541,48 + 517,74 + 460,60 + 434,17 + 392,38 + 339,29 + 308,81 + 258,41) — 6540,87
574,72 = 0 — (100000,00 — (4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 4100,00 + 5700,00) — (1016,39 + 943,28 + 933,05 + 891,38 + 822,30 + 808,03 + 741,64 + 725,65 + 684,89 + 580,87 + 601,32 + 541,48 + 517,74 + 460,60 + 434,17 + 392,38 + 339,29 + 308,81 + 258,41 + 225,24 + 183,45 + 127,96 + 99,88 + 54,35) — 6540,87 — 5576,97
Расчет финансового результата до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту)
6540,87 = 6540,87 (графа 10, строка «Итого за 2008 год»)
12117,84 = 6540,87 (графа 11, строка «Итого за 2009 год») + 5576,97 (графа 10, строка «Итого за 2009 год»).
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Требования по получению процентов — счет № 47427 | Процентный доход отчетного года — счет № 70601 | Финансовый результат до отчетного периода (в | Выдача и погашение кредита — ссудный счет | Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> | Контрольная сумма | |||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) | дебет | кредит | остаток | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором | ||
| 1 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 = 10 — 17 | 23 = 11 — 18 | 24 = 21 + 14 + 22 + 23 |
| 15.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 100000,00 | 100000,00 | ||||||||
| 31.05.2008 | 524,59 | 0,00 | 524,59 | 524,59 | 524,59 | 0,00 | 100000,00 | ||||||
| 13.06.2008 | 491,80 | 1016,39 | 0,00 | 491,80 | 1016,39 | 4100,00 | 95900,00 | ||||||
| 30.06.2008 | 471,64 | 0,00 | 471,64 | 471,64 | 1488,03 | 0,00 | 95900,00 | ||||||
| 15.07.2008 | 471,64 | 943,28 | 0,00 | 471,64 | 1959,67 | 4100,00 | 91800,00 | ||||||
| 31.07.2008 | 481,57 | 0,00 | 481,57 | 481,57 | 2441,24 | 0,00 | 91800,00 | ||||||
| 15.08.2008 | 451,48 | 933,05 | 0,00 | 451,48 | 2892,72 | 4100,00 | 87700,00 | ||||||
| 31.08.2008 | 460,07 | 0,00 | 460,07 | 460,07 | 3352,79 | 0,00 | 87700,00 | ||||||
| 15.09.2008 | 431,31 | 891,38 | 0,00 | 431,31 | 3784,10 | 4100,00 | 83600,00 | ||||||
| 30.09.2008 | 411,15 | 0,00 | 411,15 | 411,15 | 4195,25 | 0,00 | 83600,00 | ||||||
| 15.10.2008 | 411,15 | 822,30 | 0,00 | 411,15 | 4606,40 | 4100,00 | 79500,00 | ||||||
| 31.10.2008 | 417,05 | 0,00 | 417,05 | 417,05 | 5023,45 | 0,00 | 79500,00 | ||||||
| 14.11.2008 | 390,98 | 808,03 | 0,00 | 390,98 | 5414,43 | 4100,00 | 75400,00 | ||||||
| 30.11.2008 | 370,82 | 0,00 | 370,82 | 370,82 | 5785,25 | 0,00 | 75400,00 | ||||||
| 15.12.2008 | 370,82 | 741,64 | 0,00 | 370,82 | 6156,07 | 4100,00 | 71300,00 | ||||||
| 31.12.2008 | 374,03 | 0,00 | 374,03 | 374,03 | 6530,10 | 0,00 | 71300,00 | 10,77 | 0,00 | 71684,80 | |||
| 15.01.2009 | 351,62 | 725,65 | 0,00 | 351,62 | 351,62 | 4100,00 | 67200,00 | ||||||
| 31.01.2009 | 353,49 | 0,00 | 353,49 | 353,49 | 705,11 | 0,00 | 67200,00 | ||||||
| 13.02.2009 | 331,40 | 684,89 | 0,00 | 331,40 | 1036,51 | 4100,00 | 63100,00 | ||||||
| 28.02.2009 | 269,69 | 0,00 | 269,69 | 269,69 | 1306,20 | 0,00 | 63100,00 | ||||||
| 13.03.2009 | 311,18 | 580,87 | 0,00 | 311,18 | 1617,38 | 4100,00 | 59000,00 | ||||||
| 31.03.2009 | 310,36 | 0,00 | 310,36 | 310,36 | 1927,74 | 0,00 | 59000,00 | ||||||
| 15.04.2009 | 290,96 | 601,32 | 0,00 | 290,96 | 2218,70 | 4100,00 | 54900,00 | ||||||
| 30.04.2009 | 270,74 | 0,00 | 270,74 | 270,74 | 2489,44 | 0,00 | 54900,00 | ||||||
| 15.05.2009 | 270,74 | 541,48 | 0,00 | 270,74 | 2760,18 | 4100,00 | 50800,00 | ||||||
| 31.05.2009 | 267,22 | 0,00 | 267,22 | 267,22 | 3027,40 | 0,00 | 50800,00 | ||||||
| 15.06.2009 | 250,52 | 517,74 | 0,00 | 250,52 | 3277,92 | 4100,00 | 46700,00 | ||||||
| 30.06.2009 | 230,30 | 0,00 | 230,30 | 230,30 | 3508,22 | 0,00 | 46700,00 | ||||||
| 15.07.2009 | 230,30 | 460,60 | 0,00 | 230,30 | 3738,52 | 4100,00 | 42600,00 | ||||||
| 31.07.2009 | 224,09 | 0,00 | 224,09 | 224,09 | 3962,61 | 0,00 | 42600,00 | ||||||
| 14.08.2009 | 210,08 | 434,17 | 0,00 | 210,08 | 4172,69 | 4100,00 | 38500,00 | ||||||
| 31.08.2009 | 202,52 | 0,00 | 202,52 | 202,52 | 4375,21 | 0,00 | 38500,00 | ||||||
| 15.09.2009 | 189,86 | 392,38 | 0,00 | 189,86 | 4565,07 | 4100,00 | 34400,00 | ||||||
| 30.09.2009 | 169,64 | 0,00 | 169,64 | 169,64 | 4734,71 | 0,00 | 34400,00 | ||||||
| 15.10.2009 | 169,65 | 339,29 | 0,00 | 169,65 | 4904,36 | 4100,00 | 30300,00 | ||||||
| 31.10.2009 | 149,42 | 0,00 | 149,42 | 149,42 | 5053,78 | 0,00 | 30300,00 | ||||||
| 13.11.2009 | 159,39 | 308,81 | 0,00 | 159,39 | 5213,17 | 4100,00 | 26200,00 | ||||||
| 30.11.2009 | 129,21 | 0,00 | 129,21 | 129,21 | 5342,38 | 0,00 | 26200,00 | ||||||
| 15.12.2009 | 129,20 | 258,41 | 0,00 | 129,20 | 5471,58 | 4100,00 | 22100,00 | ||||||
| 31.12.2009 | 116,25 | 0,00 | 116,25 | 116,25 | 5587,83 | 6530,10 | 0,00 | 22100,00 | -10,86 | 10,77 | 22216,16 | ||
| 15.01.2010 | 108,99 | 225,24 | 0,00 | 108,99 | 108,99 | 4100,00 | 18000,00 | ||||||
| 31.01.2010 | 94,68 | 0,00 | 94,68 | 94,68 | 203,67 | 0,00 | 18000,00 | ||||||
| 15.02.2010 | 88,77 | 183,45 | 0,00 | 88,77 | 292,44 | 4100,00 | 13900,00 | ||||||
| 28.02.2010 | 59,41 | 0,00 | 59,41 | 59,41 | 351,85 | 0,00 | 13900,00 | ||||||
| 15.03.2010 | 68,55 | 127,96 | 0,00 | 68,55 | 420,40 | 4100,00 | 9800,00 | ||||||
| 31.03.2010 | 51,55 | 0,00 | 51,55 | 51,55 | 471,95 | 0,00 | 9800,00 | ||||||
| 15.04.2010 | 48,33 | 99,88 | 0,00 | 48,33 | 520,28 | 4100,00 | 5700,00 | ||||||
| 30.04.2010 | 28,11 | 0,00 | 28,11 | 28,11 | 548,39 | 0,00 | 5700,00 | ||||||
| 14.05.2010 | 26,24 | 54,35 | 0,00 | 26,24 | 574,63 | 12117,93 | 5700,00 | 0,00 | 0,09 | -0,09 | 0,00 | ||
| Всего | 12692,56 | 12692,56 | 12692,56 | 12692,56 | 100000,00 | 100000,00 | |||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
по состоянию 31 декабря 2009 года
22 216,16 = 22100,00 + 116,25 — 10,86 + 10,77
по состоянию на 14 мая 2010 года
Пример 2. Расчет амортизированной стоимости приобретенной облигации с применением метода ЭСП при условии, что ЭСП соответствует рыночным условиям.
Номинал стоимости облигации (в рублях) 100000,00 Цена приобретения (в рублях) 94000,00 Дата приобретения 12 мая 2008 года Дата погашения 12 мая 2010 года Купонная ставка (в % годовых) 6,00 Дисконт (в рублях) 6000,00
Рыночная доходность на дату приобретения (в % годовых) 8,00 - 10,00
Приобретенная облигация удерживается до погашения.
Купонный доход выплачивается один раз в полгода: 12 ноября 2008 года, 12 мая 2009 года, 12 ноября 2009 года, 12 мая 2010 года.
Облигация при первоначальном признании отнесена к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П. Неопределенность в получении процентного дохода отсутствует. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи в соответствии с условиями выпуска облигации | ||||
| платежи по основному долгу (руб.) | выплаты купонного дохода (руб.) | количество дней начисления купонного дохода (дн.) | выплаты по основному долгу и купонному доходу (руб.) | сумма всех денежных потоков по условиям выпуска облигации (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 12.05.2008 | -94000,00 | 0,00 | 0,00 | -94000,00 | |
| 31.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 19 | 0,00 | 0,00 |
| 30.06.2008 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.07.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.08.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.09.2008 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.10.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 12.11.2008 | 0,00 | 3016,39 | 12 | 3016,39 | 3016,39 |
| 30.11.2008 | 0,00 | 0,00 | 18 | 0,00 | 0,00 |
| 31.12.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.01.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 28.02.2009 | 0,00 | 0,00 | 28 | 0,00 | 0,00 |
| 31.03.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.04.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 12.05.2009 | 0,00 | 2973,14 | 12 | 2973,14 | 2973,14 |
| 31.05.2009 | 0,00 | 0,00 | 19 | 0,00 | 0,00 |
| 30.06.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.07.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.08.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.09.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.10.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 12.11.2009 | 0,00 | 3024,66 | 12 | 3024,66 | 3024,66 |
| 30.11.2009 | 0,00 | 0,00 | 18 | 0,00 | 0,00 |
| 31.12.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.01.2010 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 28.02.2010 | 0,00 | 0,00 | 28 | 0,00 | 0,00 |
| 31.03.2010 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.04.2010 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 12.05.2010 | 100000,00 | 2975,34 | 12 | 102975,34 | 102975,34 |
| Всего | 11989,53 | 730 | 111989,53 | ||
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>, до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>), после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 12.05.2008 | 94000,00 | 94000,00 | |||
| 31.05.2008 | 19 | ||||
| 30.06.2008 | 30 | ||||
| 31.07.2008 | 31 | ||||
| 31.08.2008 | 31 | ||||
| 30.09.2008 | 30 | ||||
| 31.10.2008 | 31 | ||||
| 12.11.2008 | 12 | 98432,96 | 95416,57 | 4432,97 | |
| 30.11.2008 | 18 | ||||
| 31.12.2008 | 31 | 96594,70 | 96594,70 | 1178,12 | |
| Итого за 2008 год | 5611,09 | 0,00 | |||
| 31.01.2009 | 31 | ||||
| 28.02.2009 | 28 | ||||
| 31.03.2009 | 31 | ||||
| 30.04.2009 | 30 | ||||
| 12.05.2009 | 12 | 99841,30 | 96868,16 | 3246,60 | |
| 31.05.2009 | 19 | ||||
| 30.06.2009 | 30 | ||||
| 31.07.2009 | 31 | ||||
| 31.08.2009 | 31 | ||||
| 30.09.2009 | 30 | ||||
| 31.10.2009 | 31 | ||||
| 12.11.2009 | 12 | 101436,37 | 98411,71 | 4568,22 | |
| 30.11.2009 | 18 | ||||
| 31.12.2009 | 31 | 99626,83 | 99626,83 | 1215,11 | |
| Итого за 2009 год | 9029,93 | 5611,09 | |||
| 31.01.2010 | 31 | ||||
| 28.02.2010 | 28 | ||||
| 31.03.2010 | 31 | ||||
| 30.04.2010 | 30 | ||||
| 12.05.2010 | 12 | 102975,34 | 0,00 | 3348,51 | |
| Итого за 2010 год | 3348,51 | 14641,02 | |||
| Всего | 730 | 17989,53 |
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Процентный (купонный) доход начисленный | Дисконт начисленный | Процентный доход отчетного года — счет № 70601 | Финансовый результат до отчетного | Счет по учету приобретенной облигации | Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> | Контрольная сумма | |||||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) | дебет | кредит | остаток | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором | ||
| 1 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 = 10 — 20 | 26 = 11 — 21 | 27 = 24 + 14 + 17 + 25 + 26 |
| 12.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 94000,00 | 94000,00 | ||||||||
| 31.05.2008 | 311,47 | 0,00 | 311,47 | 156,16 | 156,16 | 467,63 | 467,63 | 94000,00 | ||||||||
| 30.06.2008 | 491,79 | 0,00 | 803,26 | 246,58 | 402,74 | 738,37 | 1206,00 | 94000,00 | ||||||||
| 31.07.2008 | 508,20 | 0,00 | 1311,46 | 254,79 | 657,53 | 762,99 | 1968,99 | 94000,00 | ||||||||
| 31.08.2008 | 508,20 | 0,00 | 1819,66 | 254,79 | 912,33 | 762,99 | 2731,99 | 94000,00 | ||||||||
| 30.09.2008 | 491,80 | 0,00 | 2311,46 | 246,58 | 1158,90 | 738,38 | 3470,36 | 94000,00 | ||||||||
| 31.10.2008 | 508,20 | 0,00 | 2819,66 | 254,79 | 1413,70 | 762,99 | 4233,36 | 94000,00 | ||||||||
| 12.11.2008 | 196,73 | 3016,39 | 0,00 | 98,63 | 1512,33 | 295,36 | 4528,72 | 94000,00 | ||||||||
| 30.11.2008 | 295,08 | 0,00 | 295,08 | 147,95 | 1660,27 | 443,03 | 4971,74 | 94000,00 | ||||||||
| 31.12.2008 | 508,20 | 0,00 | 803,28 | 254,79 | 1915,07 | 762,99 | 5734,74 | 0,00 | 94000,00 | -123,65 | 0,00 | 96594,70 | ||||
| 31.01.2009 | 509,59 | 0,00 | 1312,87 | 254,79 | 2169,86 | 764,38 | 764,38 | 94000,00 | ||||||||
| 28.02.2009 | 460,27 | 0,00 | 1773,14 | 230,14 | 2400,00 | 690,41 | 1454,79 | 94000,00 | ||||||||
| 31.03.2009 | 509,59 | 0,00 | 2282,73 | 254,79 | 2654,79 | 764,38 | 2219,18 | 94000,00 | ||||||||
| 30.04.2009 | 493,15 | 0,00 | 2775,88 | 246,58 | 2901,37 | 739,73 | 2958,90 | 94000,00 | ||||||||
| 12.05.2009 | 197,26 | 2973,14 | 0,00 | 98,63 | 3000,00 | 295,89 | 3254,79 | 94000,00 | ||||||||
| 31.05.2009 | 312,32 | 0,00 | 312,32 | 156,16 | 3156,16 | 468,48 | 3723,28 | 94000,00 | ||||||||
| 30.06.2009 | 493,15 | 0,00 | 805,47 | 246,58 | 3402,74 | 739,73 | 4463,00 | 94000,00 | ||||||||
| 31.07.2009 | 509,59 | 0,00 | 1315,06 | 254,79 | 3657,53 | 764,38 | 5227,39 | 94000,00 | ||||||||
| 31.08.2009 | 509,59 | 0,00 | 1824,65 | 254,79 | 3912,33 | 764,38 | 5991,77 | 94000,00 | ||||||||
| 30.09.2009 | 493,15 | 0,00 | 2317,80 | 246,58 | 4158,90 | 739,73 | 6731,50 | 94000,00 | ||||||||
| 31.10.2009 | 509,59 | 0,00 | 2827,39 | 254,79 | 4413,70 | 764,38 | 7495,88 | 94000,00 | ||||||||
| 12.11.2009 | 197,27 | 3024,66 | 0,00 | 98,63 | 4512,33 | 295,90 | 7791,78 | 94000,00 | ||||||||
| 30.11.2009 | 295,89 | 0,00 | 295,89 | 147,95 | 4660,27 | 443,84 | 8235,62 | 94000,00 | ||||||||
| 31.12.2009 | 509,59 | 0,00 | 805,48 | 254,79 | 4915,07 | 764,38 | 9000,00 | 5734,74 | 94000,00 | 29,93 | -123,65 | 99626,83 | ||||
| 31.01.2010 | 509,59 | 0,00 | 1315,07 | 254,79 | 5169,86 | 764,38 | 764,38 | 94000,00 | ||||||||
| 28.02.2010 | 460,27 | 0,00 | 1775,34 | 230,14 | 5400,00 | 690,41 | 1454,79 | 94000,00 | ||||||||
| 31.03.2010 | 509,59 | 0,00 | 2284,93 | 254,79 | 5654,79 | 764,38 | 2219,18 | 94000,00 | ||||||||
| 30.04.2010 | 493,15 | 0,00 | 2778,08 | 246,58 | 5901,37 | 739,73 | 2958,90 | 94000,00 | ||||||||
| 12.05.2010 | 197,26 | 2975,34 | 0,00 | 98,63 | 6000,00 | 0,00 | 295,89 | 3254,79 | 14734,74 | 94000,00 | 0,00 | 93,72 | -93,72 | 0,00 | ||
| Всего | 11989,53 | 11989,53 | 6000,00 | 6000,00 | 17989,53 | 94000,00 | 94000,00 | |||||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету облигации, начисленного купонного дохода, начисленного дисконта на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости облигации, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 25):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 12 мая 2010 года
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 26):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 12 мая 2010 года
по состоянию на 31 декабря 2008 года
96594,70 = 94000,00 + 803,28 + 1915,07 — 123,65
по состоянию на 31 декабря 2009 года
99626,83 = 94000,00 + 805,48 + 4915,07 + 29,93 — 123,65
по состоянию на 12 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 + 0,00 + 93,72 — 93,72
Пример 3. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП, соответствующей рыночным условиям, и взиманием разовой комиссии за оформление кредита и ежемесячной комиссии за обслуживание кредита.
Сумма кредита (в рублях) 100 000,00 Дата выдачи 15 мая 2008 года Дата погашения 14 мая 2010 года Процентная ставка по кредитному договору (в % годовых) 11,00 Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) 11,00 - 14,00
Разовая комиссия за оформление кредита (в рублях) 500,00
Ежемесячная комиссия за обслуживание кредита (в рублях) 70,00
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей — в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов, ежемесячной комиссии производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга, процентов и ежемесячной комиссии приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплатой процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П. Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Признаки обесценения до момента погашения отсутствовали.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи по условиям договора | |||||
| платежи по кредиту (руб.) | получение процентов по кредиту (руб.) | количество дней начисления процентов (дн.) | получение комиссии (руб.) | выплаты по основному долгу, погашение процентов и уплата комиссии (руб.) | сумма всех денежных потоков по договору (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 15.05.2008 | -100000,00 | 500,00 | 500,00 | -99500,00 | ||
| 31.05.2008 | 16 | 0,00 | ||||
| 13.06.2008 | 4100,00 | 931,69 | 15 | 70,00 | 5101,69 | 5101,69 |
| 30.06.2008 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.07.2008 | 4100,00 | 864,67 | 15 | 70,00 | 5034,67 | 5034,67 |
| 31.07.2008 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.08.2008 | 4100,00 | 855,30 | 15 | 70,00 | 5025,30 | 5025,30 |
| 31.08.2008 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.09.2008 | 4100,00 | 817,10 | 15 | 70,00 | 4987,10 | 4987,10 |
| 30.09.2008 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.10.2008 | 4100,00 | 753,77 | 15 | 70,00 | 4923,77 | 4923,77 |
| 31.10.2008 | 16 | 0,00 | ||||
| 14.11.2008 | 4100,00 | 740,70 | 15 | 70,00 | 4910,70 | 4910,70 |
| 30.11.2008 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.12.2008 | 4100,00 | 679,84 | 15 | 70,00 | 4849,84 | 4849,84 |
| 31.12.2008 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.01.2009 | 4100,00 | 665,18 | 15 | 70,00 | 4835,18 | 4835,18 |
| 31.01.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 13.02.2009 | 4100,00 | 627,81 | 15 | 70,00 | 4797,81 | 4797,81 |
| 28.02.2009 | 13 | 0,00 | ||||
| 13.03.2009 | 4100,00 | 532,46 | 15 | 70,00 | 4702,46 | 4702,46 |
| 31.03.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.04.2009 | 4100,00 | 551,21 | 15 | 70,00 | 4721,21 | 4721,21 |
| 30.04.2009 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.05.2009 | 4100,00 | 496,36 | 15 | 70,00 | 4666,36 | 4666,36 |
| 31.05.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.06.2009 | 4100,00 | 474,60 | 15 | 70,00 | 4644,60 | 4644,60 |
| 30.06.2009 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.07.2009 | 4100,00 | 422,22 | 15 | 70,00 | 4592,22 | 4592,22 |
| 30.07.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 14.08.2009 | 4100,00 | 397,99 | 15 | 70,00 | 4567,99 | 4567,99 |
| 31.08.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.09.2009 | 4100,00 | 359,68 | 15 | 70,00 | 4529,68 | 4529,68 |
| 30.09.2009 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.10.2009 | 4100,00 | 311,01 | 15 | 70,00 | 4481,01 | 4481,01 |
| 30.10.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 13.11.2009 | 4100,00 | 283,08 | 15 | 70,00 | 4453,08 | 4453,08 |
| 30.11.2009 | 15 | 0,00 | ||||
| 15.12.2009 | 4100,00 | 236,88 | 15 | 70,00 | 4406,88 | 4406,88 |
| 31.12.2009 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.01.2010 | 4100,00 | 206,47 | 15 | 70,00 | 4376,47 | 4376,47 |
| 31.01.2010 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.02.2010 | 4100,00 | 168,16 | 15 | 70,00 | 4338,16 | 4338,16 |
| 28.02.2010 | 13 | 0,00 | ||||
| 15.03.2010 | 4100,00 | 117,29 | 15 | 70,00 | 4287,29 | 4287,29 |
| 31.03.2010 | 16 | 0,00 | ||||
| 15.04.2010 | 4100,00 | 91,56 | 15 | 70,00 | 4261,56 | 4261,56 |
| 30.04.2010 | 15 | 0,00 | ||||
| 14.05.2010 | 5700,00 | 49,82 | 14 | 70,00 | 5819,82 | 5819,82 |
| Всего | 100000,00 | 11634,85 | 729 | 2180,00 | 113814,85 | |
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>), до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>, после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 15.05.2008 | 99500,00 | 99500,00 | |||
| 31.05.2008 | 16 | ||||
| 13.06.2008 | 13 | 100530,78 | 95429,09 | 1030,78 | |
| 30.06.2008 | 17 | ||||
| 15.07.2008 | 15 | 96520,55 | 91485,88 | 1091,46 | |
| 31.07.2008 | 16 | ||||
| 15.08.2008 | 15 | 92499,36 | 87474,06 | 1013,48 | |
| 31.08.2008 | 16 | ||||
| 15.09.2008 | 15 | 88443,09 | 83455,99 | 969,03 | |
| 30.09.2008 | 15 | ||||
| 15.10.2008 | 15 | 84350,53 | 79426,76 | 894,54 | |
| 31.10.2008 | 16 | ||||
| 14.11.2008 | 14 | 80278,11 | 75367,40 | 851,35 | |
| 30.11.2008 | 16 | ||||
| 15.12.2008 | 15 | 76202,33 | 71352,50 | 834,93 | |
| 31.12.2008 | 16 | 71759,38 | 71759,38 | 406,88 | |
| Итого за 2008 год | 7092,45 | ||||
| 15.01.2009 | 15 | 72142,94 | 67307,75 | 383,56 | |
| 31.01.2009 | 16 | ||||
| 13.02.2009 | 13 | 68005,03 | 63207,22 | 697,28 | |
| 28.02.2009 | 15 | ||||
| 13.03.2009 | 13 | 63839,33 | 59136,87 | 632,11 | |
| 31.03.2009 | 18 | ||||
| 15.04.2009 | 15 | 59834,50 | 55113,29 | 697,63 | |
| 30.04.2009 | 15 | ||||
| 15.05.2009 | 15 | 55704,03 | 51037,67 | 590,74 | |
| 31.05.2009 | 16 | ||||
| 15.06.2009 | 15 | 51603,06 | 46958,46 | 565,39 | |
| 30.06.2009 | 15 | ||||
| 15.07.2009 | 15 | 47461,79 | 42869,58 | 503,33 | |
| 30.07.2009 | 16 | ||||
| 14.08.2009 | 14 | 43329,09 | 38761,09 | 459,51 | |
| 31.08.2009 | 17 | ||||
| 15.09.2009 | 15 | 39204,41 | 34674,74 | 443,32 | |
| 30.09.2009 | 15 | ||||
| 15.10.2009 | 15 | 35046,41 | 30565,39 | 371,67 | |
| 30.10.2009 | 16 | ||||
| 13.11.2009 | 13 | 30882,03 | 26428,96 | 316,64 | |
| 30.11.2009 | 17 | ||||
| 15.12.2009 | 15 | 26731,24 | 22324,36 | 302,28 | |
| 31.12.2009 | 16 | 22451,66 | 22451,66 | 127,30 | |
| Итого за 2009 год | 6090,76 | 7092,45 | |||
| 15.01.2010 | 15 | 22571,67 | 18195,19 | 120,01 | |
| 31.01.2010 | 16 | ||||
| 15.02.2010 | 15 | 18396,76 | 14058,60 | 201,57 | |
| 28.02.2010 | 13 | ||||
| 15.03.2010 | 15 | 14199,19 | 9911,90 | 140,59 | |
| 31.03.2010 | 16 | ||||
| 15.04.2010 | 15 | 10021,71 | 5760,15 | 109,80 | |
| 30.04.2010 | 15 | ||||
| 14.05.2010 | 14 | 5819,82 | 0,00 | 59,67 | |
| Итого за 2010 год | 631,64 | 13183,21 | |||
| Всего | 729 | 13814,85 |
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
ДП
k j
АС = SUM ----------. j=1 t (1 + ЭСП)
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Требования по получению процентов — счет № 47427 | Требования по получению комиссионных доходов — счет № 47423 | Доходы отчетного года — счет № 70601 | Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) | Выдача и погашение кредита — ссудный счет | Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> | Контрольная сумма | |||||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором | |||
| 1 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 = 11 — 21 | 27 = 12 — 22 | 28 = 25 + 15 + 18 + 26 + 27 |
| 15.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 500,00 | 500,00 | 0,00 | 500,00 | 500,00 | 100000,00 | 100000,00 | |||||||
| 31.05.2008 | 480,87 | 480,87 | 0,00 | 480,87 | 980,87 | 100000,00 | ||||||||||
| 13.06.2008 | 450,82 | 931,69 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 520,82 | 1501,69 | 4100,00 | 95900,00 | ||||||
| 30.06.2008 | 432,34 | 432,34 | 0,00 | 432,34 | 1934,03 | 95900,00 | ||||||||||
| 15.07.2008 | 432,33 | 864,67 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 502,33 | 2436,36 | 4100,00 | 91800,00 | ||||||
| 31.07.2008 | 441,44 | 441,44 | 0,00 | 441,44 | 2877,80 | 91800,00 | ||||||||||
| 15.08.2008 | 413,86 | 855,30 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 483,86 | 3361,66 | 4100,00 | 87700,00 | ||||||
| 31.08.2008 | 421,73 | 421,73 | 0,00 | 421,73 | 3783,39 | 87700,00 | ||||||||||
| 15.09.2008 | 395,37 | 817,10 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 465,37 | 4248,76 | 4100,00 | 83600,00 | ||||||
| 30.09.2008 | 376,89 | 376,89 | 0,00 | 376,89 | 4625,65 | 83600,00 | ||||||||||
| 15.10.2008 | 376,88 | 753,77 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 446,88 | 5072,53 | 4100,00 | 79500,00 | ||||||
| 31.10.2008 | 382,30 | 382,30 | 0,00 | 382,30 | 5454,83 | 79500,00 | ||||||||||
| 14.11.2008 | 358,40 | 740,70 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 428,40 | 5883,23 | 4100,00 | 75400,00 | ||||||
| 30.11.2008 | 339,92 | 339,92 | 0,00 | 339,92 | 6223,15 | 75400,00 | ||||||||||
| 15.12.2008 | 339,92 | 679,84 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 409,92 | 6633,07 | 4100,00 | 71300,00 | ||||||
| 31.12.2008 | 342,86 | 342,86 | 0,00 | 342,86 | 6975,93 | 0,00 | 71300,00 | 116,52 | 0,00 | 71759,38 | ||||||
| 15.01.2009 | 322,32 | 665,18 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 392,32 | 392,32 | 4100,00 | 67200,00 | ||||||
| 31.01.2009 | 324,03 | 324,03 | 0,00 | 324,03 | 716,35 | 67200,00 | ||||||||||
| 13.02.2009 | 303,78 | 627,81 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 373,78 | 1090,13 | 4100,00 | 63100,00 | ||||||
| 28.02.2009 | 247,21 | 247,21 | 0,00 | 247,21 | 1337,34 | 63100,00 | ||||||||||
| 13.03.2009 | 285,25 | 532,46 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 355,25 | 1692,59 | 4100,00 | 59000,00 | ||||||
| 31.03.2009 | 284,49 | 284,49 | 0,00 | 284,49 | 1977,08 | 59000,00 | ||||||||||
| 15.04.2009 | 266,72 | 551,21 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 336,72 | 2313,80 | 4100,00 | 54900,00 | ||||||
| 30.04.2009 | 248,18 | 248,18 | 0,00 | 248,18 | 2561,98 | 54900,00 | ||||||||||
| 15.05.2009 | 248,18 | 496,36 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 318,18 | 2880,16 | 4100,00 | 50800,00 | ||||||
| 31.05.2009 | 244,95 | 244,95 | 0,00 | 244,95 | 3125,11 | 50800,00 | ||||||||||
| 15.06.2009 | 229,65 | 474,60 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 299,65 | 3424,76 | 4100,00 | 46700,00 | ||||||
| 30.06.2009 | 211,11 | 211,11 | 0,00 | 211,11 | 3635,87 | 46700,00 | ||||||||||
| 15.07.2009 | 211,11 | 422,22 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 281,11 | 3916,98 | 4100,00 | 42600,00 | ||||||
| 30.07.2009 | 205,41 | 205,41 | 0,00 | 205,41 | 4122,39 | 42600,00 | ||||||||||
| 14.08.2009 | 192,58 | 397,99 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 262,58 | 4384,97 | 4100,00 | 38500,00 | ||||||
| 31.08.2009 | 185,64 | 185,64 | 0,00 | 185,64 | 4570,61 | 38500,00 | ||||||||||
| 15.09.2009 | 174,04 | 359,68 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 244,04 | 4814,65 | 4100,00 | 34400,00 | ||||||
| 30.09.2009 | 155,51 | 155,51 | 0,00 | 155,51 | 4970,16 | 34400,00 | ||||||||||
| 15.10.2009 | 155,50 | 311,01 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 225,50 | 5195,66 | 4100,00 | 30300,00 | ||||||
| 30.10.2009 | 146,10 | 146,10 | 0,00 | 146,10 | 5341,76 | 30300,00 | ||||||||||
| 13.11.2009 | 136,98 | 283,08 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 206,98 | 5548,74 | 4100,00 | 26200,00 | ||||||
| 30.11.2009 | 118,44 | 118,44 | 0,00 | 118,44 | 5667,18 | 26200,00 | ||||||||||
| 15.12.2009 | 118,44 | 236,88 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 188,44 | 5855,62 | 4100,00 | 22100,00 | ||||||
| 31.12.2009 | 106,56 | 106,56 | 0,00 | 106,56 | 5962,18 | 6975,93 | 22100,00 | 128,58 | 116,52 | 22451,66 | ||||||
| 15.01.2010 | 99,91 | 206,47 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 169,91 | 169,91 | 4100,00 | 18000,00 | ||||||
| 31.01.2010 | 86,79 | 86,79 | 0,00 | 86,79 | 256,70 | 18000,00 | ||||||||||
| 15.02.2010 | 81,37 | 168,16 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 151,37 | 408,07 | 4100,00 | 13900,00 | ||||||
| 28.02.2010 | 54,46 | 54,46 | 0,00 | 54,46 | 462,53 | 13900,00 | ||||||||||
| 15.03.2010 | 62,83 | 117,29 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 132,83 | 595,36 | 4100,00 | 9800,00 | ||||||
| 31.03.2010 | 47,25 | 47,25 | 0,00 | 47,25 | 642,61 | 9800,00 | ||||||||||
| 15.04.2010 | 44,31 | 91,56 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 114,31 | 756,92 | 4100,00 | 5700,00 | ||||||
| 30.04.2010 | 25,77 | 25,77 | 0,00 | 25,77 | 782,69 | 5700,00 | ||||||||||
| 14.05.2010 | 24,05 | 49,82 | 0,00 | 70,00 | 70,00 | 0,00 | 94,05 | 876,74 | 12938,11 | 5700,00 | 0,00 | -245,10 | 245,10 | 0,00 | ||
| Всего | 11634,85 | 11634,85 | 2180,00 | 2180,00 | 13814,85 | 13814,85 | 100000,00 | 100000,00 | ||||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Предполагается, что кредитная организация учитывает комиссионные доходы по мере поступления.
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентных и комиссионных доходов и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 26):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 27):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
по состоянию на 31 декабря 2008 года
71759,38 = 71300,00 + 342,86 + 116,52
по состоянию на 31 декабря 2009 года
22451,66 = 22100,00 + 106,56 + 128,58 + 116,52
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 — 245,10 + 245,10
Пример 4. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП, не соответствующей рыночным условиям (кредит размещен по ставке ниже рыночной).
Сумма кредита (в рублях) 100 000,00 Дата выдачи 15 мая 2008 года Дата погашения 14 мая 2010 года Процентная ставка по кредитному договору (в % годовых) 9,00
Диапазон рыночных ставок на дату выдачи кредита (в % годовых) 11,00 — 14,00
В качестве ЭСП при расчете амортизированной стоимости применена рыночная ставка, так как на основании профессионального суждения ЭСП 9,38%, рассчитанная согласно условиям договора, признана нерыночной. 12,00
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей — в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца.
В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П. Условия договора выполнялись заемщиком в течение всего срока договора. Резерв на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности не формировался.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи по условиям договора | ||||
| платежи по кредиту (руб.) | погашение процентов по кредиту (руб.) | количество дней начисления процентов (дн.) | выплаты по основному долгу и погашение процентов (руб.) | сумма всех денежных потоков по договору (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.05.2008 | -100000,00 | 0,00 | -100000,00 | ||
| 31.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | |
| 13.06.2008 | 4100,00 | 762,30 | 15 | 4862,30 | 4862,30 |
| 30.06.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.07.2008 | 4100,00 | 707,46 | 15 | 4807,46 | 4807,46 |
| 31.07.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.08.2008 | 4100,00 | 699,79 | 15 | 4799,79 | 4799,79 |
| 31.08.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.09.2008 | 4100,00 | 668,53 | 15 | 4768,53 | 4768,53 |
| 30.09.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.10.2008 | 4100,00 | 616,72 | 15 | 4716,72 | 4716,72 |
| 31.10.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 14.11.2008 | 4100,00 | 606,02 | 15 | 4706,02 | 4706,02 |
| 30.11.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.12.2008 | 4100,00 | 556,23 | 15 | 4656,23 | 4656,23 |
| 31.12.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.01.2009 | 4100,00 | 544,24 | 15 | 4644,24 | 4644,24 |
| 31.01.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 13.02.2009 | 4100,00 | 513,67 | 15 | 4613,67 | 4613,67 |
| 28.02.2009 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 13.03.2009 | 4100,00 | 435,65 | 15 | 4535,65 | 4535,65 |
| 31.03.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.04.2009 | 4100,00 | 450,99 | 15 | 4550,99 | 4550,99 |
| 30.04.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.05.2009 | 4100,00 | 406,11 | 15 | 4506,11 | 4506,11 |
| 31.05.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.06.2009 | 4100,00 | 388,31 | 15 | 4488,31 | 4488,31 |
| 30.06.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.07.2009 | 4100,00 | 345,45 | 15 | 4445,45 | 4445,45 |
| 31.07.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 14.08.2009 | 4100,00 | 325,63 | 15 | 4425,63 | 4425,63 |
| 31.08.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.09.2009 | 4100,00 | 294,29 | 15 | 4394,29 | 4394,29 |
| 30.09.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.10.2009 | 4100,00 | 254,47 | 15 | 4354,47 | 4354,47 |
| 31.10.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 13.11.2009 | 4100,00 | 231,61 | 15 | 4331,61 | 4331,61 |
| 30.11.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 15.12.2009 | 4100,00 | 193,81 | 15 | 4293,81 | 4293,81 |
| 31.12.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.01.2010 | 4100,00 | 168,93 | 15 | 4268,93 | 4268,93 |
| 31.01.2010 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.02.2010 | 4100,00 | 137,59 | 15 | 4237,59 | 4237,59 |
| 28.02.2010 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 15.03.2010 | 4100,00 | 95,97 | 15 | 4195,97 | 4195,97 |
| 31.03.2010 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 15.04.2010 | 4100,00 | 74,91 | 15 | 4174,91 | 4174,91 |
| 30.04.2010 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 14.05.2010 | 5700,00 | 40,76 | 14 | 5740,76 | 5740,76 |
| Всего | 100000,00 | 9519,44 | 729 | 109519,44 | |
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>), до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>), после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Расход от активов, размещенных по ставке ниже рыночной, текущего года <4> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 15.05.2008 | 97670,03 | 97670,03 | 2329,97 | |||
| 31.05.2008 | 16 | |||||
| 13.06.2008 | 13 | 98553,44 | 93691,14 | 883,41 | ||
| 30.06.2008 | 17 | |||||
| 15.07.2008 | 15 | 94626,66 | 89819,22 | 935,52 | ||
| 31.07.2008 | 16 | |||||
| 15.08.2008 | 15 | 90687,89 | 85888,10 | 868,70 | ||
| 31.08.2008 | 16 | |||||
| 15.09.2008 | 15 | 86718,78 | 81950,26 | 830,68 | ||
| 30.09.2008 | 15 | |||||
| 15.10.2008 | 15 | 82717,17 | 78000,45 | 766,91 | ||
| 31.10.2008 | 16 | |||||
| 14.11.2008 | 14 | 78730,39 | 74024,38 | 729,94 | ||
| 30.11.2008 | 16 | |||||
| 15.12.2008 | 15 | 74740,32 | 70084,08 | 715,94 | ||
| 31.12.2008 | 16 | 70433,12 | 70433,12 | 349,04 | ||
| Итого за 2008 год | 6080,14 | 2329,97 | 0,00 | |||
| 15.01.2009 | 15 | 70761,92 | 66117,67 | 328,80 | ||
| 31.01.2009 | 16 | |||||
| 13.02.2009 | 13 | 66715,70 | 62102,03 | 598,03 | ||
| 28.02.2009 | 15 | |||||
| 13.03.2009 | 13 | 62644,28 | 58108,63 | 542,25 | ||
| 31.03.2009 | 18 | |||||
| 15.04.2009 | 15 | 58707,09 | 54156,09 | 598,46 | ||
| 30.04.2009 | 15 | |||||
| 15.05.2009 | 15 | 54662,89 | 50156,78 | 506,80 | ||
| 31.05.2009 | 16 | |||||
| 15.06.2009 | 15 | 50641,88 | 46153,57 | 485,10 | ||
| 30.06.2009 | 15 | |||||
| 15.07.2009 | 15 | 46585,48 | 42140,03 | 431,91 | ||
| 31.07.2009 | 16 | |||||
| 14.08.2009 | 14 | 42534,39 | 38108,76 | 394,36 | ||
| 31.08.2009 | 17 | |||||
| 15.09.2009 | 15 | 38489,28 | 34094,99 | 380,52 | ||
| 30.09.2009 | 15 | |||||
| 15.10.2009 | 15 | 34414,06 | 30059,59 | 319,07 | ||
| 31.10.2009 | 16 | |||||
| 13.11.2009 | 13 | 30331,47 | 25999,87 | 271,88 | ||
| 30.11.2009 | 17 | |||||
| 15.12.2009 | 15 | 26259,49 | 21965,68 | 259,61 | ||
| 31.12.2009 | 16 | 22075,07 | 22075,07 | 109,39 | ||
| Итого за 2009 год | 5226,18 | 3750,17 | ||||
| 15.01.2010 | 15 | 22178,11 | 17909,18 | 103,05 | ||
| 31.01.2010 | 16 | |||||
| 15.02.2010 | 15 | 18082,38 | 13844,80 | 173,21 | ||
| 28.02.2010 | 13 | |||||
| 15.03.2010 | 15 | 13965,69 | 9769,72 | 120,89 | ||
| 31.03.2010 | 16 | |||||
| 15.04.2010 | 15 | 9864,21 | 5689,30 | 94,49 | ||
| 30.04.2010 | 15 | |||||
| 14.05.2010 | 14 | 5740,76 | 0,00 | 51,46 | 0,00 | 8976,34 |
| Итого за 2010 год | 543,10 | |||||
| Всего | 729 | 11849,41 | 2329,97 |
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
ДП
k j
АС = SUM ----------. j=1 t (1 + ЭСП)
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
<4> По финансовому активу, размещенному по ставке выше (ниже) рыночной, признается расход, если рыночная ставка выше ЭСП (пункт 2.7 настоящих Методических указаний).
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Требования по получению процентов — счет № 47427 | Процентный доход отчетного года — счет № 70601 | Финансовый результат до | Выдача и погашение кредита — ссудный счет | Расчет корректировок данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> | Контрольная сумма | ||||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) | дебет | кредит | остаток | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | расход за отчетный период от активов, размещенных по ставке ниже рыночной | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором | ||
| 1 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 = 10 — 18 | 24 = 11 | 25 = 12 — 19 | 26 = 22 + 15 + 23 + 25 — 24 |
| 15.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 100000,00 | 100000,00 | |||||||||
| 31.05.2008 | 393,45 | 0,00 | 393,45 | 393,45 | 393,45 | 0,00 | 100000,00 | |||||||
| 13.06.2008 | 368,85 | 762,30 | 0,00 | 368,85 | 762,30 | 4100,00 | 95900,00 | |||||||
| 30.06.2008 | 353,73 | 0,00 | 353,73 | 353,73 | 1116,03 | 0,00 | 95900,00 | |||||||
| 15.07.2008 | 353,73 | 707,46 | 0,00 | 353,73 | 1469,76 | 4100,00 | 91800,00 | |||||||
| 31.07.2008 | 361,18 | 0,00 | 361,18 | 361,18 | 1830,94 | 0,00 | 91800,00 | |||||||
| 15.08.2008 | 338,61 | 699,79 | 0,00 | 338,61 | 2169,55 | 4100,00 | 87700,00 | |||||||
| 31.08.2008 | 345,05 | 0,00 | 345,05 | 345,05 | 2514,60 | 0,00 | 87700,00 | |||||||
| 15.09.2008 | 323,48 | 668,53 | 0,00 | 323,48 | 2838,08 | 4100,00 | 83600,00 | |||||||
| 30.09.2008 | 308,36 | 0,00 | 308,36 | 308,36 | 3146,44 | 0,00 | 83600,00 | |||||||
| 15.10.2008 | 308,36 | 616,72 | 0,00 | 308,36 | 3454,80 | 4100,00 | 79500,00 | |||||||
| 31.10.2008 | 312,78 | 0,00 | 312,78 | 312,78 | 3767,58 | 0,00 | 79500,00 | |||||||
| 14.11.2008 | 293,24 | 606,02 | 0,00 | 293,24 | 4060,82 | 4100,00 | 75400,00 | |||||||
| 30.11.2008 | 278,12 | 0,00 | 278,12 | 278,12 | 4338,94 | 0,00 | 75400,00 | |||||||
| 15.12.2008 | 278,11 | 556,23 | 0,00 | 278,11 | 4617,05 | 4100,00 | 71300,00 | |||||||
| 31.12.2008 | 280,52 | 0,00 | 280,52 | 280,52 | 4897,57 | 0,00 | 0,00 | 71300,00 | 1182,57 | 2329,97 | 0,00 | 70433,12 | ||
| 15.01.2009 | 263,72 | 544,24 | 0,00 | 263,72 | 263,72 | 4100,00 | 67200,00 | |||||||
| 31.01.2009 | 265,12 | 0,00 | 265,12 | 265,12 | 528,84 | 0,00 | 67200,00 | |||||||
| 13.02.2009 | 248,55 | 513,67 | 0,00 | 248,55 | 777,39 | 4100,00 | 63100,00 | |||||||
| 28.02.2009 | 202,27 | 0,00 | 202,27 | 202,27 | 979,66 | 0,00 | 63100,00 | |||||||
| 13.03.2009 | 233,38 | 435,65 | 0,00 | 233,38 | 1213,04 | 4100,00 | 59000,00 | |||||||
| 31.03.2009 | 232,77 | 0,00 | 232,77 | 232,77 | 1445,81 | 0,00 | 59000,00 | |||||||
| 15.04.2009 | 218,22 | 450,99 | 0,00 | 218,22 | 1664,03 | 4100,00 | 54900,00 | |||||||
| 30.04.2009 | 203,05 | 0,00 | 203,05 | 203,05 | 1867,08 | 0,00 | 54900,00 | |||||||
| 15.05.2009 | 203,06 | 406,11 | 0,00 | 203,06 | 2070,14 | 4100,00 | 50800,00 | |||||||
| 31.05.2009 | 200,42 | 0,00 | 200,42 | 200,42 | 2270,56 | 0,00 | 50800,00 | |||||||
| 15.06.2009 | 187,89 | 388,31 | 0,00 | 187,89 | 2458,45 | 4100,00 | 46700,00 | |||||||
| 30.06.2009 | 172,73 | 0,00 | 172,73 | 172,73 | 2631,18 | 0,00 | 46700,00 | |||||||
| 15.07.2009 | 172,72 | 345,45 | 0,00 | 172,72 | 2803,90 | 4100,00 | 42600,00 | |||||||
| 31.07.2009 | 168,07 | 0,00 | 168,07 | 168,07 | 2971,97 | 0,00 | 42600,00 | |||||||
| 14.08.2009 | 157,56 | 325,63 | 0,00 | 157,56 | 3129,53 | 4100,00 | 38500,00 | |||||||
| 31.08.2009 | 151,89 | 0,00 | 151,89 | 151,89 | 3281,42 | 0,00 | 38500,00 | |||||||
| 15.09.2009 | 142,40 | 294,29 | 0,00 | 142,40 | 3423,82 | 4100,00 | 34400,00 | |||||||
| 30.09.2009 | 127,23 | 0,00 | 127,23 | 127,23 | 3551,05 | 0,00 | 34400,00 | |||||||
| 15.10.2009 | 127,24 | 254,47 | 0,00 | 127,24 | 3678,29 | 4100,00 | 30300,00 | |||||||
| 31.10.2009 | 119,54 | 0,00 | 119,54 | 119,54 | 3797,83 | 0,00 | 30300,00 | |||||||
| 13.11.2009 | 112,07 | 231,61 | 0,00 | 112,07 | 3909,90 | 4100,00 | 26200,00 | |||||||
| 30.11.2009 | 96,90 | 0,00 | 96,90 | 96,90 | 4006,80 | 0,00 | 26200,00 | |||||||
| 15.12.2009 | 96,91 | 193,81 | 0,00 | 96,91 | 4103,71 | 4100,00 | 22100,00 | |||||||
| 31.12.2009 | 87,19 | 0,00 | 87,19 | 87,19 | 4190,90 | 4897,57 | 0,00 | 22100,00 | 1035,28 | 0,00 | -1147,40 | 22075,07 | ||
| 15.01.2010 | 81,74 | 168,93 | 0,00 | 81,74 | 81,74 | 4100,00 | 18000,00 | |||||||
| 31.01.2010 | 71,01 | 0,00 | 71,01 | 71,01 | 152,75 | 0,00 | 18000,00 | |||||||
| 15.02.2010 | 66,58 | 137,59 | 0,00 | 66,58 | 219,33 | 4100,00 | 13900,00 | |||||||
| 28.02.2010 | 44,56 | 0,00 | 44,56 | 44,56 | 263,89 | 0,00 | 13900,00 | |||||||
| 15.03.2010 | 51,41 | 95,97 | 0,00 | 51,41 | 315,30 | 4100,00 | 9800,00 | |||||||
| 31.03.2010 | 38,66 | 0,00 | 38,66 | 38,66 | 353,96 | 0,00 | 9800,00 | |||||||
| 15.04.2010 | 36,25 | 74,91 | 0,00 | 36,25 | 390,21 | 4100,00 | 5700,00 | |||||||
| 30.04.2010 | 21,08 | 0,00 | 21,08 | 21,08 | 411,29 | 0,00 | 5700,00 | |||||||
| 14.05.2010 | 19,68 | 40,76 | 0,00 | 19,68 | 430,97 | 9088,47 | 5700,00 | 0,00 | 112,13 | 0,00 | -112,13 | 0,00 | ||
| Всего | 9519,44 | 9519,44 | 9519,44 | |||||||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности и требований по получению процентов на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) и вычитания суммы расходов за отчетный период от активов, размещенных по ставке ниже рыночной. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Расчет разницы между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
Расчет разницы между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 25):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
по состоянию на 31 декабря 2008 года
70433,12 = 71300 + 280,52 + 1182,57 — 2329,97
по состоянию на 31 декабря 2009 года
22075,07 = 22100,00 + 87,19 + 1035,28 — 1147,40
по состоянию на 14 мая 2010 года
0,00 = 0,00 + 0,00 + 112,13 — 112,13
Пример 5. Расчет амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП при условии наличия признаков обесценения.
Сумма кредита (в рублях) 100000,00 Дата выдачи кредита 15 мая 2008 года Дата погашения 14 мая 2010 года Процентная ставка по кредиту (в % годовых) 12,00 Рыночная ставка на дату выдачи (в % годовых) 11,00 - 14,00
Кредитным договором предусмотрены ежемесячные платежи в сумме 4100 рублей в счет погашения основной суммы долга и в сумме 5700 рублей — в окончательный расчет по погашению задолженности по кредиту.
Уплата процентов производится одновременно с погашением задолженности по кредиту 15 числа каждого месяца. В случае если срок уплаты основной суммы долга и процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком уплаты. При этом уплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем предоставления кредита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату уплаты по договору.
Кредит при первоначальном признании отнесен к I категории качества в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П.
15 декабря 2009 года заемщик объявил, что не сможет продолжать обслуживание кредита, и кредитная организация вынуждена приступить к реализации заложенного имущества. По экспертной оценке, имущество может быть реализовано в течение 9 месяцев и чистая стоимость реализации составит 10000 рублей.
15 декабря 2009 года кредит переклассифицирован в V категорию качества.
Дата фактического погашения кредита — 1 сентября 2010 года.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи по условиям договора | ||||
| платежи по кредиту (руб.) | получение процентов по кредиту (руб.) | количество дней начисления процентов (дн.) | выплаты по основному долгу и погашение процентов (руб.) | сумма всех денежных потоков по договору (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.05.2008 | -100000,00 | 0,00 | -100000,00 | ||
| 31.05.2008 | 16 | 0,00 | |||
| 13.06.2008 | 4100,00 | 1016,39 | 15 | 5116,39 | 5116,39 |
| 30.06.2008 | 15 | 0,00 | |||
| 15.07.2008 | 4100,00 | 943,28 | 15 | 5043,28 | 5043,28 |
| 31.07.2008 | 16 | 0,00 | |||
| 15.08.2008 | 4100,00 | 933,05 | 15 | 5033,05 | 5033,05 |
| 31.08.2008 | 16 | 0,00 | |||
| 15.09.2008 | 4100,00 | 891,38 | 15 | 4991,38 | 4991,38 |
| 30.09.2008 | 15 | 0,00 | |||
| 15.10.2008 | 4100,00 | 822,30 | 15 | 4922,30 | 4922,30 |
| 31.10.2008 | 16 | 0,00 | |||
| 14.11.2008 | 4100,00 | 808,03 | 15 | 4908,03 | 4908,03 |
| 30.11.2008 | 15 | 0,00 | |||
| 15.12.2008 | 4100,00 | 741,64 | 15 | 4841,64 | 4841,64 |
| 31.12.2008 | 16 | 0,00 | |||
| 15.01.2009 | 4100,00 | 725,65 | 15 | 4825,65 | 4825,65 |
| 31.01.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 13.02.2009 | 4100,00 | 684,89 | 15 | 4784,89 | 4784,89 |
| 28.02.2009 | 13 | 0,00 | |||
| 13.03.2009 | 4100,00 | 580,87 | 15 | 4680,87 | 4680,87 |
| 31.03.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 15.04.2009 | 4100,00 | 601,32 | 15 | 4701,32 | 4701,32 |
| 30.04.2009 | 15 | 0,00 | |||
| 15.05.2009 | 4100,00 | 541,48 | 15 | 4641,48 | 4641,48 |
| 31.05.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 15.06.2009 | 4100,00 | 517,74 | 15 | 4617,74 | 4617,74 |
| 30.06.2009 | 15 | 0,00 | |||
| 15.07.2009 | 4100,00 | 460,60 | 15 | 4560,60 | 4560,60 |
| 31.07.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 14.08.2009 | 4100,00 | 434,17 | 15 | 4534,17 | 4534,17 |
| 31.08.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 15.09.2009 | 4100,00 | 392,38 | 15 | 4492,38 | 4492,38 |
| 30.09.2009 | 15 | 0,00 | |||
| 15.10.2009 | 4100,00 | 339,29 | 15 | 4439,29 | 4439,29 |
| 31.10.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 13.11.2009 | 4100,00 | 308,81 | 15 | 4408,81 | 4408,81 |
| 30.11.2009 | 15 | 0,00 | |||
| 15.12.2009 | 4100,00 | 258,41 | 15 | 4358,41 | 4358,41 |
| 31.12.2009 | 16 | 0,00 | |||
| 15.01.2010 | 4100,00 | 225,24 | 15 | 4325,24 | 4325,24 |
| 31.01.2010 | 16 | 0,00 | |||
| 15.02.2010 | 4100,00 | 183,45 | 15 | 4283,45 | 4283,45 |
| 28.02.2010 | 13 | 0,00 | |||
| 15.03.2010 | 4100,00 | 127,96 | 15 | 4227,96 | 4227,96 |
| 31.03.2010 | 16 | 0,00 | |||
| 15.04.2010 | 4100,00 | 99,88 | 15 | 4199,88 | 4199,88 |
| 30.04.2010 | 15 | 0,00 | |||
| 14.05.2010 | 5700,00 | 54,35 | 14 | 5754,35 | 5754,35 |
| Всего | 100000,00 | 12692,56 | 729 | 112692,56 | |
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП и резерва под обесценение
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>), до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>), после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту) | Резерв под обесценение <4> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по расчету резерва под обесценение) |
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, до признания обесценения | |||||||
| 15.05.2008 | 100000,00 | 100000,00 | |||||
| 31.05.2008 | 16 | ||||||
| 13.06.2008 | 13 | 100952,94 | 95836,55 | 952,94 | |||
| 30.06.2008 | 17 | ||||||
| 15.07.2008 | 15 | 96844,79 | 91801,51 | 1 008,24 | |||
| 31.07.2008 | 16 | ||||||
| 15.08.2008 | 15 | 92736,96 | 87703,91 | 935,45 | |||
| 31.08.2008 | 16 | ||||||
| 15.09.2008 | 15 | 88597,61 | 83606,23 | 893,70 | |||
| 30.09.2008 | 15 | ||||||
| 15.10.2008 | 15 | 84430,56 | 79508,26 | 824,33 | |||
| 31.10.2008 | 16 | ||||||
| 14.11.2008 | 14 | 80292,18 | 75384,15 | 783,92 | |||
| 30.11.2008 | 16 | ||||||
| 15.12.2008 | 15 | 76152,30 | 71310,67 | 768,16 | |||
| 31.12.2008 | 16 | 71684,80 | 71684,80 | 374,13 | |||
| Итого за 2008 год | 6540,87 | 0,00 | |||||
| 15.01.2009 | 15 | 72037,33 | 67211,68 | 352,53 | |||
| 31.01.2009 | 16 | ||||||
| 13.02.2009 | 13 | 67852,17 | 63067,28 | 640,49 | |||
| 28.02.2009 | 15 | ||||||
| 13.03.2009 | 13 | 63647,46 | 58966,59 | 580,18 | |||
| 31.03.2009 | 18 | ||||||
| 15.04.2009 | 15 | 59606,43 | 54905,11 | 639,84 | |||
| 30.04.2009 | 15 | ||||||
| 15.05.2009 | 15 | 55446,45 | 50804,98 | 541,34 | |||
| 31.05.2009 | 16 | ||||||
| 15.06.2009 | 15 | 51322,68 | 46704,93 | 517,70 | |||
| 30.06.2009 | 15 | ||||||
| 15.07.2009 | 15 | 47165,42 | 42604,81 | 460,49 | |||
| 31.07.2009 | 16 | ||||||
| 14.08.2009 | 14 | 43024,88 | 38490,72 | 420,07 | |||
| 31.08.2009 | 17 | ||||||
| 15.09.2009 | 15 | 38895,66 | 34403,28 | 404,94 | |||
| 30.09.2009 | 15 | ||||||
| 15.10.2009 | 15 | 34742,48 | 30303,19 | 339,20 | |||
| 31.10.2009 | 16 | ||||||
| 13.11.2009 | 13 | 30591,96 | 26183,15 | 288,77 | |||
| 30.11.2009 | 17 | ||||||
| 15.12.2009 | 15 | 26458,61 | 26458,61 | 275,46 | |||
| Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, после признания обесценения | |||||||
| 15.12.2009 | 15 | 9184,83 | 9184,83 | 17273,78 | |||
| 31.12.2009 | 16 | 9233,02 | 9233,02 | 48,19 | |||
| Итого за 2009 год | 5509,20 | 6540,87 | 17273,78 | ||||
| 01.09.2010 | 244 | 10000,00 | 0,00 | 766,98 | |||
| Итого за 2010 год | 766,98 | 12050,07 | 17273,78 | ||||
| Всего | 12817,05 | 17273,78 | |||||
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
ДП
k j
АС = SUM ----------. j=1 t (1 + ЭСП)
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
<4> Величина резерва под обесценение определяется в соответствии с порядком расчета, приведенным в пункте 2.17 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости финансового актива с применением ДП k j метода ЭСП по формуле АС = SUM ---------- приведенной в пункте 2.11 j=1 t (1 + ЭСП) настоящих Методических рекомендаций.
по состоянию на 15 декабря 2009 года
4358,41 4325,24 4283,45 4227,96
26458,61 = ----------------- + ----------------- + ----------------- + ----------------- +
0 31 62 90
--- --- --- ---
365 365 365 365
12,67882 12,67882 12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------) (1 + --------) (1 + --------)
100 100 100 100
4199,88 5754,35
- ----------------- + -----------------
121 150
--- ---
365 365
12,67882 12,67882
(1 + --------) (1 + --------)
100 100
по состоянию на 15 декабря 2009 года
10000,00
9184,83 = ----------------- 260 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
по состоянию на 31 декабря 2009 года
10000,00
9233,02 = ----------------- 244 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
по состоянию на 1 сентября 2010 года
10000,00
10000,02 = ----------------- 0 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
0,00
0,00 = ----------------- 0 --- 365 12,67882 (1 + --------) 100
Расчет резерва под обесценение на 15 декабря 2009 года
Расчет процентных доходов с применением метода ЭСП по формуле ПР = р q АС x (1 + ЭСП) — АС , приведенной в пункте 2.12 настоящих р-1 р-1 Методических рекомендаций:
за период с 14 ноября по 15 декабря 2009 года
32<br>
---<br>
365<br>
12,67882
275,46 = 26183,15 x (1 + --------) — 26183,15 100
за период с 16 декабря по 31 декабря 2009 года
16
---
365
12,67882
48,19 = 9184,83 x (1 + --------) — 9184,83 100
за период с 1 января по 1 сентября 2010 года
244
---
365
12,67882
766,98 = 9233,02 x (1 + --------) — 9233,02 100
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Требования по получению процентов — счет № 47427 (руб.) | Процентный доход отчетного года — счет № 70601 (руб.) | Финансовый результат до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) (руб.) | Выдача и погашение кредита — ссудный счет (руб.) | Резерв на возможные потери (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П) | Резерв на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П <1>) | ||||||||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | размер резерва (%) | дебет (руб.) | кредит (руб.) | остаток (руб.) | размер резерва (%) | дебет (руб.) | кредит (руб.) | остаток (руб.) | ||
| 1 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
| 15.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 100000,00 | 100000,00 | ||||||||||||
| 31.05.2008 | 524,59 | 524,59 | 524,59 | 524,59 | 100000,00 | |||||||||||||
| 13.06.2008 | 491,80 | 1016,39 | 0,00 | 491,80 | 1016,39 | 4100,00 | 95900,00 | |||||||||||
| 30.06.2008 | 471,64 | 471,64 | 471,64 | 1488,03 | 95900,00 | |||||||||||||
| 15.07.2008 | 471,64 | 943,28 | 0,00 | 471,64 | 1959,67 | 4100,00 | 91800,00 | |||||||||||
| 31.07.2008 | 481,57 | 481,57 | 481,57 | 2441,24 | 91800,00 | |||||||||||||
| 15.08.2008 | 451,48 | 933,05 | 0,00 | 451,48 | 2892,71 | 4100,00 | 87700,00 | |||||||||||
| 31.08.2008 | 460,07 | 460,07 | 460,07 | 3352,78 | 87700,00 | |||||||||||||
| 15.09.2008 | 431,31 | 891,38 | 0,00 | 431,31 | 3784,09 | 4100,00 | 83600,00 | |||||||||||
| 30.09.2008 | 411,15 | 411,15 | 411,15 | 4195,24 | 83600,00 | |||||||||||||
| 15.10.2008 | 411,15 | 822,30 | 0,00 | 411,15 | 4606,39 | 4100,00 | 79500,00 | |||||||||||
| 31.10.2008 | 417,05 | 417,05 | 417,05 | 5023,44 | 79500,00 | |||||||||||||
| 14.11.2008 | 390,98 | 808,03 | 0,00 | 390,98 | 5414,43 | 4100,00 | 75400,00 | |||||||||||
| 30.11.2008 | 370,82 | 370,82 | 370,82 | 5785,25 | 75400,00 | |||||||||||||
| 15.12.2008 | 370,82 | 741,64 | 0,00 | 370,82 | 6156,07 | 4100,00 | 71300,00 | |||||||||||
| 31.12.2008 | 374,03 | 374,03 | 374,03 | 6530,10 | 0,00 | 71300,00 | ||||||||||||
| 15.01.2009 | 351,62 | 725,65 | 0,00 | 351,62 | 351,62 | 4100,00 | 67200,00 | |||||||||||
| 31.01.2009 | 353,49 | 353,49 | 353,49 | 705,11 | 67200,00 | |||||||||||||
| 13.02.2009 | 331,40 | 684,89 | 0,00 | 331,40 | 1036,50 | 4100,00 | 63100,00 | |||||||||||
| 28.02.2009 | 269,69 | 269,69 | 269,69 | 1306,19 | 63100,00 | |||||||||||||
| 13.03.2009 | 311,18 | 580,87 | 0,00 | 311,18 | 1617,37 | 4100,00 | 59000,00 | |||||||||||
| 31.03.2009 | 310,36 | 310,36 | 310,36 | 1927,73 | 59000,00 | |||||||||||||
| 15.04.2009 | 290,96 | 601,32 | 0,00 | 290,96 | 2218,68 | 4100,00 | 54900,00 | |||||||||||
| 30.04.2009 | 270,74 | 270,74 | 270,74 | 2489,42 | 54900,00 | |||||||||||||
| 15.05.2009 | 270,74 | 541,48 | 0,00 | 270,74 | 2760,16 | 4100,00 | 50800,00 | |||||||||||
| 31.05.2009 | 267,22 | 267,22 | 267,22 | 3027,39 | 50800,00 | |||||||||||||
| 15.06.2009 | 250,52 | 517,74 | 0,00 | 250,52 | 3277,91 | 4100,00 | 46700,00 | |||||||||||
| 30.06.2009 | 230,30 | 230,30 | 230,30 | 3508,21 | 46700,00 | |||||||||||||
| 15.07.2009 | 230,30 | 460,60 | 0,00 | 230,30 | 3738,51 | 4100,00 | 42600,00 | |||||||||||
| 31.07.2009 | 224,10 | 224,10 | 224,10 | 3962,61 | 42600,00 | |||||||||||||
| 14.08.2009 | 210,07 | 434,17 | 0,00 | 210,07 | 4172,69 | 4100,00 | 38500,00 | |||||||||||
| 31.08.2009 | 202,52 | 202,52 | 202,52 | 4375,21 | 38500,00 | |||||||||||||
| 15.09.2009 | 189,86 | 392,38 | 0,00 | 189,86 | 4565,07 | 4100,00 | 34400,00 | |||||||||||
| 30.09.2009 | 169,64 | 169,64 | 169,64 | 4734,71 | 34400,00 | |||||||||||||
| 15.10.2009 | 169,65 | 339,29 | 0,00 | 169,65 | 4904,36 | 4100,00 | 30300,00 | |||||||||||
| 30.10.2009 | 159,39 | 159,39 | 159,39 | 5063,75 | 30300,00 | |||||||||||||
| 13.11.2009 | 149,42 | 308,81 | 0,00 | 149,42 | 5213,17 | 4100,00 | 26200,00 | |||||||||||
| 30.11.2009 | 129,20 | 129,20 | 129,20 | 5342,37 | 26200,00 | |||||||||||||
| 15.12.2009 | 129,21 | 0,00 | 258,41 | 129,21 | 5471,58 | 26200,00 | 100 | 26200,00 | 26200,00 | 100 | 258,41 | 258,41 | ||||||
| 31.12.2009 | 0,00 | 258,41 | 0,00 | 5471,58 | 6530,10 | 26200,00 | 100 | 26200,00 | 100 | 258,41 | ||||||||
| 01.09.2010 | 258,41 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 12001,68 | 26200,00 | 0,00 | 26200,00 | 0,00 | 258,41 | 0,00 | |||||||
| Всего | 12001,68 | 12001,68 | 0,00 | 12001,68 | 12001,68 | 100000,00 | 100000,00 | 0,00 | 26200,00 | 26200,00 | 0,00 | 258,41 | 258,41 | 0,00 | ||||
<1> Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с изменениями).
Сумма процентов, не полученных в установленные договором сроки, переносится на счет по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В целях упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.
Сумма просроченной задолженности по предоставленному кредиту при непогашении в срок, установленный заключенным договором, переносится на счет по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В целях упрощения восприятия примера указанные проводки не отражаются.
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (продолжение)
| Дата | Расходы по резервам на возможные потери — счет № 70606 (руб.) | Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери — счет № 70601 (руб.) | Финансовый результат до отчетного периода | Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> (руб.) | Контрольная сумма (руб.) | |||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | (в части резерва на возможные потери) (руб.) | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | разница между расходами (доходами) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П), резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) за отчетный период и резервом под обесценение | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответстви и с договором | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов) по сформированному резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П), по резерву на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) и резерву под обесценение | ||
| 1 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 = 34 — 37 | 39 = 10 — 19 | 40 = (34 — 37) — 12 | 41 = 11 — 20 | 42 = 38 — 13 | 43 = 23 — 27 + 16 — 31 + 39 + 40 + 41 + 42 |
| 15.05.2008 | ||||||||||||
| 31.05.2008 | ||||||||||||
| 13.06.2008 | ||||||||||||
| 30.06.2008 | ||||||||||||
| 15.07.2008 | ||||||||||||
| 31.07.2008 | ||||||||||||
| 15.08.2008 | ||||||||||||
| 31.08.2008 | ||||||||||||
| 15.09.2008 | ||||||||||||
| 30.09.2008 | ||||||||||||
| 15.10.2008 | ||||||||||||
| 31.10.2008 | ||||||||||||
| 14.11.2008 | ||||||||||||
| 30.11.2008 | ||||||||||||
| 15.12.2008 | ||||||||||||
| 31.12.2008 | 10,77 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 71684,80 | |||||||
| 15.01.2009 | ||||||||||||
| 31.01.2009 | ||||||||||||
| 13.02.2009 | ||||||||||||
| 28.02.2009 | ||||||||||||
| 13.03.2009 | ||||||||||||
| 31.03.2009 | ||||||||||||
| 15.04.2009 | ||||||||||||
| 30.04.2009 | ||||||||||||
| 15.05.2009 | ||||||||||||
| 31.05.2009 | ||||||||||||
| 15.06.2009 | ||||||||||||
| 30.06.2009 | ||||||||||||
| 15.07.2009 | ||||||||||||
| 31.07.2009 | ||||||||||||
| 14.08.2009 | ||||||||||||
| 31.08.2009 | ||||||||||||
| 15.09.2009 | ||||||||||||
| 30.09.2009 | ||||||||||||
| 15.10.2009 | ||||||||||||
| 30.10.2009 | ||||||||||||
| 13.11.2009 | ||||||||||||
| 30.11.2009 | ||||||||||||
| 15.12.2009 | 26458,41 | 26458,41 | ||||||||||
| 31.12.2009 | 0,00 | 26458,41 | 0,00 | 37,62 | 9184,63 | 10,77 | 0,00 | 9233,02 | ||||
| 01.09.2010 | 0,00 | 0,00 | 10000,00 | 10000,00 | 26458,41 | 766,98 | -10000,00 | 48,39 | 9184,63 | 0,00 | ||
| Всего | 26458,41 | 26458,41 | 10000,00 | 10000,00 | 815,37 | -815,37 | ||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету ссудной задолженности за минусом резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П), требований по получению процентов за минусом резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) на отчетную дату и корректировок процентных доходов (расходов) за отчетный период, расходов (доходов) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) за отчетный период и финансового результата до отчетного периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту и доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П) и резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П). Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости кредита с применением метода ЭСП на отчетную дату.
Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 39):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 1 сентября 2010 года
Разница между расходами (доходами) в части формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П), резерва на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) за отчетный период и резервом под обесценение (графа 40):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 1 сентября 2010 года
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому
инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 41):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 1 сентября 2010 года
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части доходов (расходов) по резерву на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (по Положению Банка России от 26.03.2004 № 254-П), резерву на возможные потери (по Положению Банка России от 20.03.2006 № 283-П) и резерву под обесценение (графа 42):
по состоянию на 1 сентября 2010 года
71684,80 = 71300,00 + 374,03 + 10,77
по состоянию на 31 декабря 2009 года
9233,02 = 26200,00 — 26200,00 + 258,41 — 258,41 + 37,62 + 9184,63 + 10,77
по состоянию на 1 сентября 2010 года
0 = 0,00 — 0,00 + 0,00 — 0,00 + 766,98 — 10000,00 + 48,39 + 9184,63
финансовый результат (убыток) от операции кредитования, отраженный в отчетности, подготовленной по российским правилам бухгалтерского учета, составил 4456,73 руб.:
4456,73 = 12001,68 (графа 19, строка «Всего») — [26458,41 (графа 34, строка «Всего») — 10000,00 (графа 37, строка «Всего»)]
финансовый результат (убыток) от операций с финансовым инструментом, рассчитанным по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП, составил 4456,73 руб.:
4456,73 = 12817,05 (графа 10, строка «Всего») — 17273,78 (графа 12, строка «Всего»)
Пример 6. Расчет амортизированной стоимости привлеченного депозита с применением метода ЭСП.
Сумма депозита (в рублях) 100 000,00 Дата привлечения 15 мая 2008 года Дата возврата 14 мая 2010 года Процентная ставка по депозитному договору (в % годовых) 8,00 Диапазон рыночной процентной ставки на дату выдачи (в % 8,00 - 10,00
годовых)
Погашение депозита осуществляется в конце срока действия договора, выплата процентов — ежеквартально 15 числа.
В случае если срок выплаты процентов приходится на нерабочие дни, платежи производятся в последний рабочий день перед сроком выплаты. При этом выплате подлежат проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем привлечения депозита (предыдущей уплаты процентов), по день уплаты, включая нерабочие дни, приходящиеся на дату выплаты по договору.
Расчет ЭСП
| Дата | Платежи по условиям договора | ||||
| платежи по депозиту (руб.) | погашение процентов по депозиту (руб.) | количество дней начисления процентов (дн.) | погашение процентов и возврат депозита (руб.) | сумма всех денежных потоков по договору (руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 15.05.2008 | 100000,00 | 0,00 | 0,00 | 100000,00 | |
| 31.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 30.06.2008 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.07.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 15.08.2008 | 0,00 | -2010,93 | 15 | -2010,93 | -2010,93 |
| 31.08.2008 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 30.09.2008 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.10.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 14.11.2008 | 0,00 | -2010,93 | 15 | -2010,93 | -2010,93 |
| 30.11.2008 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 31.12.2008 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.01.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 13.02.2009 | 0,00 | -2013,68 | 15 | -2013,68 | -2013,68 |
| 28.02.2009 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 31.03.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.04.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 15.05.2009 | 0,00 | -1950,68 | 15 | -1950,68 | -1950,68 |
| 31.05.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 30.06.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.07.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 14.08.2009 | 0,00 | -2016,44 | 15 | -2016,44 | -2016,44 |
| 31.08.2009 | 0,00 | 0,00 | 16 | 0,00 | 0,00 |
| 30.09.2009 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 31.10.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 13.11.2009 | 0,00 | -2016,44 | 15 | -2016,44 | -2016,44 |
| 30.11.2009 | 0,00 | 0,00 | 15 | 0,00 | 0,00 |
| 31.12.2009 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 31.01.2010 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 15.02.2010 | 0,00 | -2016,44 | 15 | -2016,44 | -2016,44 |
| 28.02.2010 | 0,00 | 0,00 | 13 | 0,00 | 0,00 |
| 31.03.2010 | 0,00 | 0,00 | 31 | 0,00 | 0,00 |
| 30.04.2010 | 0,00 | 0,00 | 30 | 0,00 | 0,00 |
| 14.05.2010 | -100000,00 | -1928,77 | 14 | -101928,77 | -101928,77 |
| Всего | -15964,31 | 729 | -115964,31 | ||
<1> ЭСП рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 2.4 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет амортизированной стоимости с применением метода ЭСП
| Дата | Количество календарных дней | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <1>), до денежных потоков | Амортизированная стоимость (АС), рассчитанная с применением метода ЭСП (расчет по формуле приведенной стоимости будущих денежных потоков <2>), после денежных потоков | Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП <3> | Финансовый результат до отчетного периода (в части доходов (расходов) по финансовому инструменту |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 15.05.2008 | 100000,00 | 100000,00 | |||
| 31.05.2008 | 16 | ||||
| 30.06.2008 | 30 | ||||
| 31.07.2008 | 31 | ||||
| 15.08.2008 | 15 | 102015,12 | 100004,19 | 2015,12 | |
| 31.08.2008 | 16 | ||||
| 30.09.2008 | 30 | ||||
| 31.10.2008 | 31 | ||||
| 14.11.2008 | 14 | 101997,27 | 99986,34 | 1993,08 | |
| 30.11.2008 | 16 | ||||
| 31.12.2008 | 31 | 101010,64 | 101010,64 | 1024,30 | |
| Итого за 2008 год | 5032,50 | 0,00 | |||
| 31.01.2009 | 31 | ||||
| 13.02.2009 | 13 | 101979,07 | 99965,39 | 968,43 | |
| 28.02.2009 | 15 | ||||
| 31.03.2009 | 31 | ||||
| 30.04.2009 | 30 | ||||
| 15.05.2009 | 15 | 101957,70 | 100007,02 | 1992,31 | |
| 31.05.2009 | 16 | ||||
| 30.06.2009 | 30 | ||||
| 31.07.2009 | 31 | ||||
| 14.08.2009 | 14 | 102000,16 | 99983,72 | 1993,14 | |
| 31.08.2009 | 17 | ||||
| 30.09.2009 | 30 | ||||
| 31.10.2009 | 31 | ||||
| 13.11.2009 | 13 | 101976,39 | 99959,95 | 1992,67 | |
| 30.11.2009 | 17 | ||||
| 31.12.2009 | 31 | 101005,88 | 101005,88 | 1045,93 | |
| Итого за 2009 год | 7992,48 | 5032,50 | |||
| 31.01.2010 | 31 | ||||
| 15.02.2010 | 15 | 102018,50 | 100002,06 | 1012,62 | |
| 28.02.2010 | 13 | ||||
| 31.03.2010 | 31 | ||||
| 30.04.2010 | 30 | ||||
| 14.05.2010 | 14 | 101928,77 | 0,00 | 1926,71 | |
| Итого за 2010 год | 2939,33 | 13024,98 | |||
| Всего | 729 | 15964,31 |
<1> При расчете амортизированной стоимости до денежных потоков, рассчитанной с применением метода ЭСП, не учитываются выплаты основных сумм и процентных доходов, приходящиеся на дату расчета амортизированной стоимости с применением метода ЭСП.
<2> Амортизированная стоимость, рассчитанная с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.11 настоящих Методических рекомендаций:
ДП
k j
АС = SUM ----------. j=1 t (1 + ЭСП)
<3> Процентный доход (расход) за отчетный период, рассчитанный с применением метода ЭСП, определяется по формуле, приведенной в пункте 2.12 настоящих Методических рекомендаций.
Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета
| Дата | Обязательства по уплате процентов — счет № 47426 | Процентный расход отчетного года — счет № 70606 | Финансовый результат до отчетного | Привлечение и возврат депозита — счет по учету депозита | Расчет корректировки данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках <1> | Контрольная сумма | |||||||
| дебет | кредит | остаток | дебет | кредит | остаток | периода (в части процентных доходов (расходов) по финансовому инструменту) | дебет | кредит | остаток | разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором | разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором | ||
| 1 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 = 10 — 17 | 23 = 11 — 18 | 24 = 21 + 14 + 22 + 23 |
| 15.05.2008 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 100000,00 | 100000,00 | |||||||
| 31.05.2008 | 0,00 | 349,73 | 349,73 | 349,73 | 349,73 | 100000,00 | |||||||
| 30.06.2008 | 0,00 | 655,74 | 1005,47 | 655,74 | 1005,47 | 100000,00 | |||||||
| 31.07.2008 | 0,00 | 677,60 | 1683,07 | 677,60 | 1683,07 | 100000,00 | |||||||
| 15.08.2008 | 2010,93 | 327,86 | 0,00 | 327,86 | 2010,93 | 100000,00 | |||||||
| 31.08.2008 | 0,00 | 349,73 | 349,73 | 349,73 | 2360,66 | 100000,00 | |||||||
| 30.09.2008 | 0,00 | 655,74 | 1005,47 | 655,74 | 3016,40 | 100000,00 | |||||||
| 31.10.2008 | 0,00 | 677,60 | 1683,07 | 677,60 | 3694,00 | 100000,00 | |||||||
| 14.11.2008 | 2010,93 | 327,86 | 0,00 | 327,86 | 4021,86 | 100000,00 | |||||||
| 30.11.2008 | 0,00 | 327,87 | 327,87 | 327,87 | 4349,73 | 100000,00 | |||||||
| 31.12.2008 | 0,00 | 677,60 | 1005,47 | 677,60 | 5027,33 | 0,00 | 100000,00 | 5,17 | 0,00 | 101010,64 | |||
| 31.01.2009 | 0,00 | 679,45 | 1684,92 | 679,45 | 679,45 | 100000,00 | |||||||
| 13.02.2009 | 2013,68 | 328,76 | 0,00 | 328,76 | 1008,21 | 100000,00 | |||||||
| 28.02.2009 | 0,00 | 284,93 | 284,93 | 284,93 | 1293,14 | 100000,00 | |||||||
| 31.03.2009 | 0,00 | 679,45 | 964,38 | 679,45 | 1972,59 | 100000,00 | |||||||
| 30.04.2009 | 0,00 | 657,53 | 1621,91 | 657,53 | 2630,12 | 100000,00 | |||||||
| 15.05.2009 | 1950,68 | 328,77 | 0,00 | 328,77 | 2958,89 | 100000,00 | |||||||
| 31.05.2009 | 0,00 | 350,68 | 350,68 | 350,68 | 3309,57 | 100000,00 | |||||||
| 30.06.2009 | 0,00 | 657,53 | 1008,21 | 657,53 | 3967,10 | 100000,00 | |||||||
| 31.07.2009 | 0,00 | 679,45 | 1687,66 | 679,45 | 4646,55 | 100000,00 | |||||||
| 14.08.2009 | 2016,44 | 328,78 | 0,00 | 328,78 | 4975,33 | 100000,00 | |||||||
| 31.08.2009 | 0,00 | 350,68 | 350,68 | 350,68 | 5326,01 | 100000,00 | |||||||
| 30.09.2009 | 0,00 | 657,53 | 1008,21 | 657,53 | 5983,54 | 100000,00 | |||||||
| 31.10.2009 | 0,00 | 679,45 | 1687,66 | 679,45 | 6662,99 | 100000,00 | |||||||
| 13.11.2009 | 2016,44 | 328,78 | 0,00 | 328,78 | 6991,77 | 100000,00 | |||||||
| 30.11.2009 | 0,00 | 328,77 | 328,77 | 328,77 | 7320,54 | 100000,00 | |||||||
| 31.12.2009 | 0,00 | 679,45 | 1008,22 | 679,45 | 7999,99 | 5027,33 | 100000,00 | -7,51 | 5,17 | 101005,88 | |||
| 31.01.2010 | 0,00 | 679,45 | 1687,67 | 679,45 | 679,45 | 100000,00 | |||||||
| 15.02.2010 | 2016,44 | 328,77 | 0,00 | 328,77 | 1008,22 | 100000,00 | |||||||
| 28.02.2010 | 0,00 | 284,93 | 284,93 | 284,93 | 1293,15 | 100000,00 | |||||||
| 31.03.2010 | 0,00 | 679,45 | 964,38 | 679,45 | 1972,60 | 100000,00 | |||||||
| 30.04.2010 | 0,00 | 657,53 | 1621,91 | 657,53 | 2630,13 | 100000,00 | |||||||
| 14.05.2010 | 1928,77 | 306,86 | 0,00 | 306,86 | 2936,99 | 13027,32 | 100000,00 | 0,00 | 2,34 | -2,34 | 0,00 | ||
| Всего | 15964,31 | 15964,31 | 15964,31 | 15964,31 | |||||||||
<1> Разница между процентными доходами (расходами), рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором, составляющая с учетом определенного кредитной организацией уровня существенности незначительную величину, может не приниматься в расчет при корректировке данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО (п. 2.1 настоящих Методических рекомендаций).
Контрольная сумма рассчитывается путем сложения остатков на балансовых счетах по учету депозита, обязательств по уплате процентов и корректировок процентных расходов. Контрольная сумма соответствует амортизированной стоимости депозита, рассчитанной с применением метода ЭСП, на отчетную дату.
Разница между процентными доходами (расходами) за отчетный период, рассчитанными в соответствии с методом ЭСП, и процентными доходами (расходами), начисленными в соответствии с договором (графа 22):
по состоянию на 31 декабря 2008 года
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
Разница между финансовыми результатами до отчетного периода в части процентных доходов (расходов), рассчитанных по финансовому инструменту с применением метода ЭСП, и процентных доходов (расходов), начисленных в соответствии с договором (графа 23):
по состоянию на 31 декабря 2009 года
по состоянию на 14 мая 2010 года
по состоянию на 31 декабря 2008 года
101010,64 = 100000,00 + 1005,47 + 5,17
по состоянию на 31 декабря 2009 года
101005,88 = 100000,00 + 1008,22 — 7,51 + 5,17