Письмо Минстроя России от 17.09.2026 № 58039-ДН/04
<Об освобождении от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме>
Примечание
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
Департамент развития жилищно-коммунального хозяйства Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации рассмотрел обращение и в пределах компетенции сообщает следующее.
На основании Положения о Министерстве строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2013 г. № 1038, Минстрой России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности. Минстрой России не обладает правом давать оценку конкретной ситуации и правоотношениям.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Минфин России (пункт 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329).
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по исчислению налогов и сборов по месту своего учета от налоговых органов, а также по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах от Министерства финансов Российской Федерации.
Вместе с тем, Минстрой России в пределах компетенции считает необходимым отметить следующее.
Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) признаются операции по реализации выполненных работ, оказанных услуг (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ).
Для целей налогообложения под ценой реализации работ, услуг признается цена работ, услуг, указанная в договоре (пункт 1 статьи 40 НК РФ).
В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, в том числе на формирование фондов капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (подпункт 1 пункта 3 статьи 162 НК РФ).
От налогообложения НДС освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги) (подпункт 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется (пункт 6 статьи 168 НК РФ).
Из приведенных положений НК РФ следует, что от налогообложения НДС освобождаются получаемые управляющей организацией средства платы за текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме в период их накапливания до начала проведения работ по текущему ремонту общего имущества, а при проведении работ по содержанию и ремонту общего имущества от налогообложения НДС освобождается стоимость выполненных таких работ, услуг подрядными, специализированными организациями по цене оплаченных таких работ соответствующим подрядным, специализированным организациям.
Стоимость услуг по управлению многоквартирным домом, а также стоимость работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества, выполненных собственными силами управляющей организации или по цене, превышающей стоимость работ, услуг, выполненных подрядными, специализированными организациями, облагается НДС в общеустановленном НК РФ порядке.
Управляющая организация учитывает НДС при расчете платы за содержание жилого помещения исходя из определяемых в такой плате стоимости работ, услуг, облагаемых и необлагаемых НДС исходя из определяемых ею условий выполнения работ, услуг (подрядным способом или собственными силами).
При начислении управляющей организацией собственникам и нанимателям жилых помещений платы за содержание жилого помещения НДС в платежном документе по такой плате не выделяется. При оформлении актов выполненных работ, оказанных услуг, а также при составлении годового отчета об исполнении договора управления НДС в стоимости выполненных работ, оказанных услуг отдельно не выделяется.
Также отмечается, что в силу пункта 1 статьи 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются:
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Как следует из приведенного положения, законом не введены ограничения, согласно которым налогоплательщиками НДС являются только коммерческие организации. Любая организация, имеющая статус юридического лица (независимо от организационно-правовой формы), признается налогоплательщиком НДС.
В том числе налогоплательщиком НДС при наличии соответствующих условий признаются управляющая организация, товарищество собственников жилья, жилищный или жилищно-строительный кооператив, иной специализированный потребительский кооператив, осуществляющие деятельность по управлению многоквартирными домами.
1 января 2026 г. вступили в силу положения пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации», которыми внесены изменения в часть 1 статьи 145 НК РФ.
Так, в соответствии с положениями части 1 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении одного из следующих условий:
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощенная система налогообложения“, не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 — 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы;»
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 — 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы.
Таким образом, если доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения за 2025 год, превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 г. у такой организации возникла обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.
Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1009, письма федеральных органов исполнительной власти не являются нормативными правовыми актами.
Таким образом, письма Минстроя России и его структурных подразделений, в которых разъясняются вопросы применения нормативных правовых актов, не содержат правовых норм, являются позицией Минстроя России, не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а содержащиеся в них разъяснения не могут рассматриваться в качестве общеобязательных государственных предписаний постоянного или временного характера.