Письмо Банка России от 09.02.1998 № 54-Т

«Об особенностях проведения аудиторской проверки многофилиальных банков»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 9 февраля 1998 г. № 54-Т

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МНОГОФИЛИАЛЬНЫХ БАНКОВ

В связи с введением в действие Положения о порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год от 23 декабря 1997 г. № 10-П Центральный банк Российской Федерации разъясняет особенности применения п. 2.7 указанного Положения при проведении аудиторской проверки коммерческих банков, имеющих многофилиальную структуру. Система внутреннего контроля за филиалами банка может предусматривать, в том числе, двухуровневую систему управления филиалами (сводный баланс банка состоит из баланса региональных центров, который, в свою очередь, включает подсводные балансы филиалов). Для подтверждения достоверности годового отчета таких банков, а также отчетности должна быть осуществлена проверка:

1. Баланса головного офиса.

2. Балансов региональных центров, составляющих в совокупности (включая баланс головного офиса) более 60% валюты сводного баланса банка, но не менее 3 региональных центров. Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности сводного баланса, баланса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60% валюты баланса регионального центра. В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более 5% валюты сводного баланса регионального центра.

3. Балансов филиалов, включаемых непосредственно в сводный баланс банка, минуя сводный баланс региональных центров, если при этом его валюта баланса составляет не менее 5% сводного баланса банка. Решение о необходимости применения такой схемы проверки банка для подтверждения достоверности его годового отчета принимается аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов. При аудиторской проверке Акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) обязательной проверке подлежат: головной офис, Московский городской и Санкт — Петербургский территориальные банки Сбербанка России, а также 10 территориальных банков по выбору аудиторской фирмы. Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна ориентироваться на всю филиальную сеть кредитной организации — состав варьируемых территориальных банков Сбербанка России должен изменяться ежегодно до полной выборки их численности. При проведении аудита Акционерного коммерческого агропромышленного банка (открытое акционерное общество), проверке подлежат головной офис и не менее 20 региональных филиалов, при этом обязательной проверке подлежат региональные филиалы, валюта баланса которых составляет не менее 5% валюты сводного баланса банка. При проведении аудита акционерного коммерческого банка «СБС — АГРО» (открытое акционерное общество), акционерного банка «Инкомбанк» — открытое акционерное общество, Российского инвестиционно — коммерческого промышленно — строительного банка (открытое акционерное общество) и Московского акционерного банка содействия предпринимательству (открытое акционерное общество), составляющих на уровне своих региональных центров сводные ежедневные балансы по филиалам, расположенным на территории одного региона, с последующим их сводом в балансе банка в головном офисе, аудиторской проверке подлежат головной офис банка, региональные центры, а также иные филиалы, входящие в сводный баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах, валюта баланса которых составляет более 5% валюты баланса банка. Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности его сводного баланса, баланса офиса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности не менее 60% валюты баланса регионального центра. Обязательной проверке подлежат балансы филиалов, составляющих более 5% валюты сводного баланса регионального центра. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций, аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно.

Заместитель Председателя Банка России Д. А. Киселев

---