--- title: "<Письмо> Банка России от 23.05.2018 N 54-5-2-3/1067" number: "54-5-2-3/1067" issuer: "Центральный банк Российской Федерации" issued_on: 2018-05-23 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-54-5-2-31067" --- ## <Письмо> Банка России от 23.05.2018 N 54-5-2-3/1067 # <Письмо> Банка России от 23.05.2018 N 54-5-2-3/1067 "О расчете справедливой стоимости денежных средств, размещенных по договорам банковского вклада (депозитов)"
**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ДЕПАРТАМЕНТ КОЛЛЕКТИВНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ**
**И ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ** **ПИСЬМО**
**от 23 мая 2018 г. N 54-5-2-3/1067** **О РАСЧЕТЕ**
**СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАЗМЕЩЕННЫХ**
**ПО ДОГОВОРАМ БАНКОВСКОГО ВКЛАДА (ДЕПОЗИТОВ)**
Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Банка России (далее - Департамент) в целях единообразного применения и недопущения нарушений законодательства, регулирующего деятельность управляющих компаний инвестиционных фондов (далее - управляющая компания), негосударственных пенсионных фондов (далее - фонд), специализированных депозитариев, просит довести до сведения членов саморегулируемых организаций следующую информацию. При определении справедливой стоимости денежных средств, размещенных по договорам банковского вклада, (далее - депозиты) члены саморегулируемых организаций в целях исполнения [пункта 1.3](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-3758-u#p100010) Указания N 3758-У <1>, в случае управляющих компаний, [пункта 5](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4579-u#p100010) Указания N 4579-У <2>, в случае фондов, обязаны руководствоваться Международным [стандартом](https://bukva.ai/docs/prikaz-217n-50#p100002) финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13) с учетом требований Указания N 3758-У, Указания N 4579-У. --- <1> [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-3758-u) Банка России от 25.08.2015 N 3758-У "Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев". <2> [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4579-u) Банка России от 11.10.2017 N 4579-У "О порядке расчета текущей рыночной стоимости и стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении по договору доверительного управления средствами пенсионных накоплений, порядке и сроках расчета рыночной стоимости активов, в которые размещены средства пенсионных резервов, и совокупной рыночной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда". Принимая во внимание вышеизложенное, Департамент сообщает, что, в соответствии с [пунктом 61](https://bukva.ai/docs/prikaz-217n-50#p100128) МСФО (IFRS) 13 <3>, неприменение релевантных исходных данных, при использовании того или иного метода оценки справедливой стоимости депозита, является некорректным и не соответствует требованиям [МСФО (IFRS) 13](https://bukva.ai/docs/prikaz-217n-50#p100128). --- <3> Организация должна использовать такие методы оценки, которые уместны в данных обстоятельствах и для которых доступны данные, достаточные для оценки справедливой стоимости, и при этом позволяют максимально использовать релевантные наблюдаемые исходные данные и свести к минимуму использование ненаблюдаемых исходных данных. При использовании доходного подхода (расчета приведенной стоимости) оценка справедливой стоимости осуществляется на основе стоимости, обозначаемой текущими ожиданиями в отношении указанных будущих сумм <4>. --- <4> [Пункт B10](https://bukva.ai/docs/prikaz-217n-50#p100316) МСФО (IFRS) 13. При оценке справедливой стоимости депозита текущие ожидания зависят от значимой доступной информации в отношении кредитной организации, обязанной погасить депозит (далее - кредитная организация), в том числе информации о мерах надзорного реагирования Банка России, предпринятых в отношении кредитной организации и опубликованных на официальном сайте Банка России. При расчете справедливой стоимости с использованием доходного подхода величина ожидаемых денежных потоков по депозиту и/или ставка дисконтирования таких денежных потоков должны учитывать указанную доступную информацию. Таким образом, если порядок оценки справедливой стоимости депозита с использованием доходного подхода предполагает, что факторы риска учитываются путем корректировки денежных потоков, правила расчета стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов и величины обязательств) должны отражать в каких случаях и каким образом будут корректироваться денежные потоки. Если факторы риска учитываются в ставке дисконтирования, то правила расчета стоимости чистых активов (рыночной стоимости активов и величины обязательств) должны содержать источник данных о ставке дисконтирования и порядок ее расчета. В частности, некорректной является практика, когда появление новой значимой доступной информации в отношении кредитной организации, например, отзыв лицензии кредитной организации или назначение временной администрации по управлению кредитной организацией, не приводит к изменению справедливой стоимости депозита, при этом организация, осуществляющая расчет справедливой стоимости депозита, не обладает подтвержденной информацией, что такие события не повлияли на справедливую стоимость актива.
Директор
К.В.ПРОНИН
---