Письмо Банка России от 30.12.2019 № 54-1-2-1/4127
Актуально на 01.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> Банка России от 30.12.2019 N 54-1-2-1/4127. 54-1-2-1/4127. 30.12.2019. https://bukva.ai/docs/pismo-54-1-2-14127
«О расчете стоимости чистых активов в неторговый день»
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ КОЛЛЕКТИВНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ
И ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
В целях формирования единообразной практики для целей расчета стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, активов, составляющих пенсионные резервы негосударственного пенсионного фонда, а также расчета стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и акционерного инвестиционного фонда <1> Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Банка России (далее — Департамент) просит саморегулируемые организации довести до своих членов, являющихся управляющими компаниями, негосударственными пенсионными фондами и специализированными депозитариями, следующую информацию.
<1> Далее — стоимость чистых активов.
Согласно пункту 4 Указания № 4954-У <2>, а также пункту 1.5 Указания № 3758-У <3> активы <4> принимаются к расчету стоимости чистых активов в случае их признания в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
<2> Указание Банка России от 31.10.2018 № 4954-У «О порядке расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления, порядке и сроках расчета стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, и совокупной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда».
<3> Указание Банка России от 25.08.2015 № 3758-У «Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев».
<4> Активы, составляющие пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, совокупная стоимость пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда, активы, составляющие имущество паевого инвестиционного фонда и акционерного инвестиционного фонда.
При этом стоимость таких активов рассчитывается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, в том числе по справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее — Стандарт).
По мнению Департамента, для целей расчета стоимости чистых активов допустимо использование данных о справедливой стоимости активов на рабочий день, предшествующий дате расчета стоимости чистых активов, если день расчета стоимости чистых активов является неторговым (в том числе нерабочим) днем.
Вместе с тем, Департамент обращает внимание, что организация обязана на дату оценки провести анализ на предмет наличия значительных событий, произошедших после завершения предыдущего торгового дня и влияющих на справедливую стоимость оцениваемых активов <5>. Организация должна установить и последовательно применять учетную политику по идентификации тех событий, которые могут повлиять на оценки справедливой стоимости. Однако если в ценовую котировку вносится изменение с учетом новой информации, такое изменение приводит к тому, что полученная оценка справедливой стоимости будет отнесена к более низкому уровню в иерархии справедливой стоимости (пункт 79 Стандарта).
<5> С учетом пунктов 2, 11 и 21 Стандарта.