--- title: "<Письмо> Банка России от 03.10.2019 N 54-1-2-1/3026" number: "54-1-2-1/3026" issuer: "Центральный банк Российской Федерации" issued_on: 2019-10-03 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-54-1-2-13026" --- ## <Письмо> Банка России от 03.10.2019 N 54-1-2-1/3026 # <Письмо> Банка России от 03.10.2019 N 54-1-2-1/3026 "О порядке расчета собственных средств управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов"
**ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ДЕПАРТАМЕНТ КОЛЛЕКТИВНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ**
**И ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ** **ПИСЬМО**
**от 3 октября 2019 г. N 54-1-2-1/3026** **О ПОРЯДКЕ**
**РАСЧЕТА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ**
**ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ**
И НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
В связи с регулярно поступающими в Банк России обращениями по вопросам учета в расчете собственных средств управляющих компаний <1> обязательств, в том числе связанных с активами, которые не принимаются к такому расчету, Департамент коллективных инвестиций и доверительного управления Банка России (далее - Департамент) просит довести до сведения членов саморегулируемой организации следующее. --- <1> Имеющих лицензию по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. С учетом требований [абзаца первого](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4075-u#p100006) и [абзаца четвертого пункта 1](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4075-u#p100009) Указания N 4075-У <2> Департамент считает, что в расчете собственных средств управляющей компании учитываются все обязательства, подлежащие исполнению за счет собственных средств управляющей компании и отраженные ею в бухгалтерском учете на дату такого расчета. --- <2> [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4075-u) Банка России от 19.07.2016 N 4075-У "О требованиях к собственным средствам управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, и соискателей лицензии управляющей компании". В частности, с 01.01.2018 в связи с переходом управляющих компаний на единый план счетов бухгалтерского учета и отраслевых стандартов бухгалтерского учета в бухгалтерском учете управляющей компании по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости, в случае превышения справедливой стоимости над его налоговой стоимостью формируется отложенное налоговое обязательство, которое учитывается в бухгалтерском балансе в разделе "Обязательства". Таким образом, отложенные налоговые обязательства, отраженные в бухгалтерском учете, подлежат учету в расчете собственных средств управляющей компании. Кроме того, с 01.01.2019 вступили в силу изменения, внесенные в [Положение](https://bukva.ai/docs/635-p) N 635-П <3>, в соответствии с которыми на дату заключения управляющей компанией договора аренды (в качестве арендатора) управляющая компания признает актив в форме права пользования по счету N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду" и обязательство по договору аренды по счету N 60806 "Арендные обязательства" на дату начала аренды. --- <3> [Положение](https://bukva.ai/docs/635-p) Банка России от 22.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями". Так, [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4075-u) N 4075-У не предусматривает возможность учета в расчете собственных средств управляющих компаний активов в форме права пользования. При этом указанные обязательства по договору аренды, отраженные в бухгалтерском учете, подлежат учету в расчете собственных средств управляющих компаний. Одновременно обращаем внимание, что Банк России подготовил проект изменений в [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-4075-u) N 4075-У, согласно которым обязательство управляющей компании по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/635-p) N 635-П, должно приниматься управляющей компанией к расчету собственных средств в размере превышения суммы указанного обязательства над стоимостью признаваемого в соответствии с [Положением](https://bukva.ai/docs/635-p) N 635-П актива в форме права пользования по указанному договору аренды.
И.о. директора
Н.А.ПЕЧЕЛИЕВ
---