Письмо Банка России от 04.02.1999 № 52-Т

«Об усилении контроля за достоверностью отчетности кредитных организаций»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО

от 4 февраля 1999 г. № 52-Т

ОБ УСИЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Кризис банковской системы России выявил серьезные проблемы, которые в силу ряда причин, в том числе и в связи с представлением кредитными организациями недостоверной отчетности, в течение длительного времени скрывали реальное финансовое положение отдельных кредитных организаций. В ряде случаев отчетность, представляемая кредитными организациями, не отражала фактического положения дел и позволяла им отчитываться о фиктивном выполнении пруденциальных норм деятельности, вводила в заблуждение учредителей (участников) кредитных организаций, их клиентов и вкладчиков, позволяла увеличивать свои обязательства, которые в последующем не выполнялись.

Указанное состояние отчетности затрудняет проведение на ранних стадиях работы с кредитными организациями по устранению допускаемых ими нарушений и применению адекватных мер воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в целях предотвращения угрозы невыполнения кредитными организациями обязательств перед клиентами и кредиторами.

Необходимо констатировать, что внимание территориальных учреждений Банка России к вопросам достоверности отчетности кредитных организаций и ее анализ по-прежнему является недостаточным. Это подтвердили тематические проверки по вопросу соблюдения платежной дисциплины кредитных организаций, проведенные территориальными учреждениями Банка России в соответствии с указаниями Банка России от 09.09.98 № 201-Т и 09.09.98 № 211-Т, а также проведенные в сентябре и октябре 1998 года многосторонние клиринги взаимных обязательств кредитных организаций, выявившие скрываемую банками картотеку неоплаченных платежных документов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах. Анализ материалов в связи с заявками кредитных организаций на предоставление им кредитов Банка России также в ряде случаев позволил выявить факты искажения представляемой отчетности.

В условиях неблагополучного положения дел с правомерностью совершения кредитными организациями операций и отражения их по счетам бухгалтерского учета территориальные учреждения Банка России ослабили внимание к этим вопросам. Аналитические записки «О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора» содержат весьма ограниченную информацию о нарушениях, выявляемых территориальными учреждениями по конкретным банкам и филиалам.

При выявлении фактов представления недостоверной отчетности предусмотренные меры надзорного реагирования используются не в полной мере. В большинстве случаев они по-прежнему ограничены неоднократным предъявлением требований к кредитным организациям об устранении выявленных нарушений без применения каких-либо серьезных мер воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и Инструкцией Банка России от 31.03.97 № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности».

Рядом банков осуществляется недобросовестная реклама, игнорирующая объективные данные учета и позволяющая тем самым привлекать новых клиентов и вкладчиков. Однако по таким фактам территориальные учреждения Банка России не во всех случаях дают соответствующие разъяснения, в том числе в средствах массовой информации, а также не информируют Департамент пруденциального банковского надзора об имеющихся фактах недобросовестной рекламы, как это предусмотрено письмом Банка России от 30.12.97 № 73-Т «О рекламе кредитных организаций Российской Федерации и банков — нерезидентов».

В условиях реализации мер по реструктуризации банковской системы Российской Федерации, одобренных Советом директоров Банка России и Президиумом Правительства Российской Федерации, обеспечение достоверности учета и отчетности приобретает особое значение. Без достоверности учета и открытости кредитных организаций невозможно принятие эффективных мер по восстановлению их нормальной деятельности.

В связи с этим Банк России обязывает территориальные учреждения:

• усилить внимание к работе по контролю за достоверностью учета и отчетности кредитных организаций, в том числе в рамках мероприятий по реструктуризации банковской системы, обеспечить выполнение требований письма Банка России от 28.09.98 № 257-Т. Открытость кредитных организаций для банковского надзора, достоверность учета и представляемой ими отчетности должны безусловно приниматься во внимание при решении вопроса государственной поддержки кредитных организаций;
• в обязательном порядке проверять достоверность отчетности кредитных организаций не только при проведении комплексных, но и тематических проверок независимо от их характера, проводить при необходимости специальные проверки по вопросам достоверности отчетности, представляемой кредитными организациями. По усмотрению руководителей территориального учреждения Банка России к проведению проверок привлекать, в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 19.02.96 № 34, специалистов соответствующих подразделений территориального учреждения, являющихся пользователями проверяемых форм отчетности;
• к кредитным организациям, допускающим повторные факты неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета и представление недостоверной отчетности, не принимающим оперативных мер к устранению выявленных нарушений, применять жесткие меры надзорного реагирования, в том числе в виде предъявления требования о замене руководителя и главного бухгалтера;
• в случае выявления в ходе анализа отчетности и другой информации о деятельности кредитных организаций и филиалов иногородних банков фактов неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета, искажения финансового положения и сомнений в достоверности представленной отчетности принимать решения о проведении внеочередных проверок данных банков и филиалов иногородних банков.

О результатах проверок кредитных организаций и принятых мерах территориальные учреждения Банка России сообщают Департаменту пруденциального банковского надзора, начиная с 1 июля 1999 года, в приложениях к аналитическим запискам «О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним территориальными учреждениями в процессе надзора» по формам, прилагаемым к настоящему письму, с представлением их по каждой кредитной организации, филиалу иногороднего банка и в сводном виде (соответствующие показатели «Сведений о результатах проверок достоверности отчетности кредитных организаций» по вопросам, которые не проверялись, заполняются со знаком «x», при проверке и отсутствии нарушений — со знаком «-»). При этом в соответствии с п. 2 Методических рекомендаций Банка России от 16.04.98 № 94-Т по составлению территориальными учреждениями Банка России указанной аналитической записки, предусматривающего представление информации о нарушениях, выявленных территориальными учреждениями по конкретным банкам и филиалам в ходе анализа деятельности кредитных организаций и контроля за достоверностью учета и отчетности, наиболее подробные сведения о результатах проверок достоверности отчетности следует приводить в аналитических записках, представляемых по состоянию на 1 апреля и 1 октября.

Соответствующее программное обеспечение для передачи сведений о результатах проверок достоверности отчетности кредитных организаций (филиалов иногородних банков), а также мерах воздействия, примененных по результатам проверок, будет доведено дополнительно.

Примечание. Приложение представляется по каждой кредитной организации и в сводном виде.

При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.

Примечание. Приложение представляется по каждому филиалу и в сводном виде.

При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол. 4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.