Письмо Минэкономразвития РФ от 03.04.2009 № 4892-ЭН/Д01
<О налоговой политике на 2009 — 2010 годы>
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 3 апреля 2009 г. № 4892-ЭН/Д01
В целях поддержания доходной базы бюджета, стимулирования модернизации национальной экономики и сохранения социально-экономической стабильности представляется целесообразной реализация следующих мер налоговой политики в 2009 — 2010 гг.
Предлагаемые меры не направлены на существенные изменения в налоговой системе, которые представляется необходимым обсудить дополнительно.
1. Сохранение существующей налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
Предложенные ранее Минздравсоцразвития России решения по реформированию единого социального налога приведут к росту нагрузки на фонд оплаты труда в среднем на 36% в 2010 г. и на 42% в 2011 г., в обрабатывающих производствах — до 37% и 44%, в сельском хозяйстве, образовании, здравоохранении и предоставлении социальных услуг — до 40% и 47% соответственно.
Необходимо отметить, что данное решение обуславливалось необходимостью принятия компенсирующих мер по снижению налоговой нагрузки (поручение Правительства Российской Федерации от 4 октября 2008 г. № ИШ-П13-16пр) Вместе с тем представляется затруднительным оценить эффективность возможных мер компенсации в условиях нестабильной социально-экономической ситуации.
В связи с этим решения по изменению налоговой нагрузки на фонд оплаты труда целесообразно отложить.
2. Увеличение размера предельной величины процентов, признаваемых расходом для целей уплаты налога на прибыль организаций.
В период с 1 января 2009 по 31 декабря 2009 г. расходами признаются проценты в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в полтора раза. Таким образом, максимальная учитываемая в налоговых целях ставка составляет 19,5%. Размер ставок, по которым в настоящее время осуществляется кредитование национальных производителей, зачастую превышает указанный уровень.
Целесообразно увеличить указанный размер до двукратной величины ставки рефинансирования. Размер выпадающих доходов может составить до 5,5 млрд. руб. (0,01% ВВП).
Соответствующие изменения необходимо внести в статью 269 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Снижение налоговой нагрузки на малые предприятия.
Считаем целесообразным основные меры по снижению административного и налогового бремени сосредоточить на малом бизнесе, задачей которого на текущем этапе является создание новых рабочих мест и вклад в развитие конкуренции.
В качестве временной меры в отношении малых предприятий, использующих упрощенный режим налогообложения, необходимо:
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установить пределы налоговых ставок, определяемых законами субъектов Российской Федерации, от 0 до 10 процентов (в настоящее время — от 5 до 15 процентов);
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, установить пределы налоговых ставок, определяемых законами субъектов Российской Федерации, от 0 до 4 процентов (в настоящее время — 6 процентов);
- повысить существующий порог для применения упрощенной системы налогообложения по выручке до 100 млн. руб. в год (сейчас — 26,8 млн. руб.);
- увеличить существующий лимит на стоимость основных средств со 100 млн. руб. до 1 млрд. руб.
Кроме того, в целях совершенствования применения специальных налоговых режимов малым бизнесом предлагается понизить величину базовой доходности для применения единого налога на вмененный доход и предусмотреть возможность выбора налогоплательщиком налогового режима между ЕНВД и УСН.
4. Отнесение к расходам затрат на инфраструктурное строительство.
При реализации инвестиционных проектов на инвесторов возлагаются обязательства по строительству или финансированию дополнительных объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для нужд государственных или муниципальных органов власти, а также для нужд естественных монополий.
В целях снижения налогового бремени при осуществлении инвестиционных проектов целесообразно разрешить признание таких расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Соответствующие подходы уже были изложены в ряде разъяснений Минфина России, необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.
5. Стимулирование программ модернизации предприятий.
В настоящее время в Федеральном Собрании Российской Федерации рассматривается проект Федерального закона «Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности». Проектом предусматривается ряд мер, направленных на поощрение повышения энергоэффективности в бюджетном и частном секторе.
В целях дополнительного стимулирования реализации программ энергоэффективности предприятий предлагаем установить ставку 0 процентов по налогу на имущество организаций в отношении вновь приобретаемого энергоэффективного оборудования, а также периодически вносить изменения в Постановление № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в целях перевода отдельных категорий энергоэффективного оборудования в амортизационные группы с меньшим сроком использования.
Также считаем возможным повысить размер амортизационной премии с 30 до 50 процентов в отношении основных средств, входящих в состав 3 — 7 амортизационных групп. Размер выпадающих доходов может составить до 60 млрд. руб. (0,13% ВВП) при использовании амортизационной премии на уровне 35%.
6. Повышение эффективности налогового контроля.
В текущей ситуации повышаются риски, связанные с минимизацией налоговой базы на территории России и ее перераспределения в пользу зависимых компаний за рубежом.
В целях пресечения использования схем по такой минимизации следует оперативно повысить эффективность инструментов налогового контроля за трансфертным ценообразованием.
Соответствующие поправки необходимо внести в статьи 20 и 40 Налогового кодекса Российской Федерации (концепция поправок согласована Минфином России и Минэкономразвития России).
Кроме того, в целях противодействия злоупотребления нормами законодательства о налогах и сборах в целях минимизации уплаты налогов необходимо в Налоговом кодексе Российской Федерации закрепить принципы определения необоснованной налоговой выгоды с использованием подходов, определенных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12.10.2006.
7. Налогообложение НДС авансовых платежей.
В соответствии с Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы НДС по выданным авансам. Данная мера была направлена на снижение налоговой нагрузки на предприятия с длительным циклом производства и гармонизации правил исчисления НДС с Европейским союзом. Однако реализация на практике предложенного механизма приводит к сложностям в администрировании для налогоплательщиков и налоговых органов.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание сложности предприятий по доступу к кредитным ресурсам, предлагаем освободить от налогообложения НДС авансовые платежи.
8. Совершенствование процедур работы налоговых органов, задолженность по уплате налогов и сборов.
Считаем целесообразным упростить работу с налоговой задолженностью. В настоящее время предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации механизмы по изменению сроков уплаты налога практически не применяются на практике. Вместе с тем растет количество обращений от предприятий, законно исполняющих свои обязанности по уплате налогов, о предоставлении отсрочек и рассрочек платежа в отношении текущих и будущих налоговых платежей в связи с падением спроса на производимую продукцию, а также с трудностями доступа к кредитным ресурсам.
В целях расширения практики предоставления отсрочек/рассрочек считаем возможным установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью, при котором при подаче налогоплательщиком единого обращения налоговый орган использовал бы все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога, а также упростить критерии предоставления такого права налогоплательщику.
Соответствующие поправки необходимо внести в главу 9 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, в настоящее время размер задолженности, числящейся на счетах организаций, составляет около 1,5 трлн. руб., из них 280 млрд. руб. — задолженность по отсутствующим должникам либо по должникам, в отношении которых принято решение о невозможности взыскания задолженности. Необходимо обеспечить списание невозможной к взысканию задолженности.
9. Меры по развитию национального финансового рынка.
Необходимо реализовать ранее принятые решения об освобождении от налогообложения доходов граждан от реализации ценных бумаг, а также упрощение применения ставки 0% при налогообложении дивидендов в рамках национальных холдингов.
Прошу поддержать указанные выше меры налоговой политики. Соответствующие проекты федеральных законов будут представлены в установленном порядке.