Письмо Казначейства России от 23.03.2011 № 42-7.4-05/2.6-192

«Об отражении операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства в бюджетном учете органа Федерального казначейства»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО от 23 марта 2011 г. № 42-7.4-05/2.6-192

ОБ ОТРАЖЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ ОРГАНА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

Федеральное казначейство в связи с поступающими вопросами о ведении учета по бюджету Союзного государства сообщает.

Бюджетный учет в части операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства ведется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению», в отдельной главной книге и не включается в бюджетный учет по федеральному бюджету.

1. Поступления на счет Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (далее — УФК), открытый на балансовом счете № 40816 (далее — счет № 40816), со счетов № 40816 Федерального казначейства и других УФК оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 510

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 130900 730.

Средства, не зачисленные в отчетном месяце, но перечисленные со счетов № 40816 Федерального казначейства или другого УФК в отчетном месяце, отражаются как средства в пути:

Дебет счета 100 01 05 02 01 00 0000 120320 510

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 130900 730.

Зачисление указанных средств на счет № 40816 отражается:

Дебет счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 510

Кредит счета 100 01 05 02 01 00 0000 120320 610.

Возврат средств со счетов № 40816 УФК на счет № 40816 Федерального казначейства, в том числе возврат остатков средств, сложившихся на конец отчетного года, оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 100 00 00 00 00 00 0000 130900 830

Кредит счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 610.

При этом обращаем внимание, что в 12 — 13 разрядах счетов бюджетного учета 120312000 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и 120320000 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути» используется код элемента «00».

2. Перечисления со счета № 40816 УФК на счета других УФК оформляются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 100 00 00 00 00 00 0000 121200 560

Кредит счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 610.

Возврат средств со счетов № 40816 других УФК оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 510

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 121200 660.

3. Перечисление средств в оплату расходов оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета ххх хххх ххх 0000 ххх 130712 290

Кредит счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 610.

При этом используется следующая структура номера счета 030712000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»:

1 — 3 разряд — код главного распорядителя средств бюджета Союзного государства;

4 — 7 разряд — код раздела и подраздела функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

8 — 10 разряд — код целевой статьи функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

11 — 14 разряд — нули;

15 — 17 разряд — код вида расходов функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

18 разряд — код вида деятельности — 1 «Бюджетная деятельность»;

19 — 23 разряд — код счета плана счетов бюджетного учета;

24 — 26 разряд — код классификации операций сектора государственного управления Российской Федерации — 290 «Прочие расходы».

4. Поступление доходов бюджета Союзного государства на счет № 40816 Федерального казначейства оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 100 01 05 02 01 00 0000 120312 510

Кредит счета 000 ххххххх 0000000 130712 180.

При этом используется следующая структура номера счета 030712000 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»:

1 — 3 разряд — нули;

4 — 10 разряд — код классификации доходов бюджета Союзного государства;

11 — 17 разряд — нули;

18 разряд — код вида деятельности — 1 «Бюджетная деятельность»;

19 — 23 разряд — код счета плана счетов бюджетного учета;

24 — 26 разряд — код классификации операций сектора государственного управления Российской Федерации — 180 «Прочие доходы».

Поступившие на счет № 40816 УФК доходы бюджета Союзного государства подлежат возврату плательщику для последующего перечисления плательщиком на счет № 40816 Федерального казначейства.

5. Для учета невыясненных поступлений, зачисленных на счет № 40816, следует использовать код дохода 100 1 17 01010 01 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».

Обращаем внимание на необходимость уточнения невыясненных поступлений до формирования и представления отчетов в Федеральное казначейство.

6. Заключение счетов текущего финансового года оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 100 00 00 00 00 00 0000 130900 830

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 140230 000;

Дебет счета 100 00 00 00 00 00 0000 140230 000

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 121200 660;

Дебет счета 100 00 00 00 00 00 0000 140230 000

Кредит счета ххх хххх ххх 0000 ххх 130712 290;

Дебет счета 000 ххххххх 0000000 130712 180

Кредит счета 100 00 00 00 00 00 0000 140230 000.

Аналитический учет операций по счетам внутренних расчетов ведется в разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, в Ведомости учета внутренних расчетов.

Бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства по формам 403 (ежемесячная) и 415 (ежеквартальная) подлежит представлению в Федеральное казначейство в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

---