Письмо Казначейства России от 23.12.2013 № 42-7.4-05/2.2-846

<Об отражении операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

Федеральное казначейство в рамках реализации положений пункта 115 приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (в ред. приказа Минфина России от 24.12.2012 № 174н) сообщает.

Отражение операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (далее — ТОФК), на счетах бюджетного учета 030713000 «Расчеты по операциям бюджетных учреждений», 030714000 «Расчеты по операциям автономных учреждений» осуществляется с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.

При этом средства, зачисленные как невыясненные поступления на счета ТОФК, открытые на балансовых счетах № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» для учета средств бюджетных и автономных учреждений, отражаются в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет 100 01050201yy <1> 0000 8 20313 510

---

<1> Здесь и далее по тексту: yy — соответствующий код элемента классификации источников финансирования дефицитов бюджетов.

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180.

Операции по уточнению невыясненных поступлений отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

• при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет 100 00000000000000 8 30713 180

Кредит ППП <1> 00000000000000 8 30713 xxx <2>;

---

<1> Здесь и далее по тексту: ППП — код главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.

<2> Здесь и далее по тексту: xxx — соответствующий код классификации операций сектора государственного управления.

• при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет 100 01050201yy0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком «минус»,

Дебет 100 01050201yy0000 9 20313 510

Кредит ППП 00000000000000 9 30713 xxx;

• при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет 100 01050201yy0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком «минус»,

Дебет 100 0105020yy0000 7 20313 510

Кредит ППП 00000000000000 7 30713 xxx;

• при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений:

Дебет 100 01050201yy0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком «минус»,

Дебет 100 01050201yy0000 8 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 8 30714 000;

• при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета автономных учреждений:

Дебет 100 01050201yy0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком «минус»,

Дебет 100 01050201yy0000 9 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 9 30714 xxx;

• при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком «минус»,

Дебет 100 01050201уу0000 7 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 7 30714 xxx.

При этом возврат указанных невыясненных поступлений отправителю средств отражается в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет 100 00000000000000 8 30713 180

Кредит 100 01050201уу0000 8 20313 610.

Кроме того, операции с невыясненными поступлениями на счетах ТОФК, открытых на балансовых счетах № 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации», № 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации», № 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации» для учета средств иных организаций, отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

• зачисление невыясненных поступлений на счета ТОФК:

Дебет 100 01050201yy0000 8 20315 510

Кредит 100 00000000000000 8 30715 180;

• уточнение невыясненных поступлений на лицевые счета иных организаций:

Дебет 100 00000000000000 8 30715 180

Кредит 000 00000000000000 8 30715 xxx;

• возврат невыясненных поступлений плательщику:

Дебет 100 00000000000000 8 30715 180

Кредит 100 01050201yy0000 8 20315 610.

---