Письмо Казначейства России от 30.06.2010 № 42-7.4-05/2.2-420

<О порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами о порядке составления Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) (далее — Отчет ф. 0503128) и Отчета о принятых расходных обязательствах по приносящей доход деятельности (ф. 0503138) (далее — Отчет ф. 0503138) сообщает, что указанные отчеты составляются в соответствии с пунктами 64.1 - 64.6 и 75.1 - 75.3 Инструкции 128н соответственно с учетом следующих особенностей.

Раздел 1 «Бюджетные обязательства по расходам» Отчета (ф. 0503128)

Отчета (ф. 0503128)

Графа 4 «Утверждено (доведено) на 20__ год ассигнований бюджетных» и графа 5 «Утверждено (доведено) на 20__ год лимитов бюджетных обязательств» заполняются в соответствии с пунктом 64.3 Инструкции 128н. Показатели и структура данных граф должны соответствовать показателям и структуре граф 4 «Утвержденные бюджетные назначения» и 5 «Лимиты бюджетных обязательств» раздела 2 «Расходы бюджета» Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее — Отчет (ф. 0503127).

Графа 6 «Принято бюджетных обязательств» заполняется в соответствии с пунктом 64.4 Инструкции 128н на основании данных счета 150211000 «Принятые бюджетные обязательства» в сумме кредитового оборота, сформированного за отчетный период с учетом принятых и неисполненных в прошлом отчетном периоде бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено в текущем финансовом году.

В графе 8 «Принято денежных обязательств» отражается по соответствующему коду классификации расходов федерального бюджета сумма показателей по следующим счетам:

• разница дебетового и кредитового оборотов по счету 120600000 «Расчеты по выданным авансам», отражающих получение контрагентами денежных средств, возвраты выданных в текущем году авансовых платежей и зачеты авансовых платежей в счет начисленных в отчетном периоде обязательств. Суммы возвратов дебиторской задолженности прошлых лет по счету 120600000 в графу 8 не включаются;
• кредитовый оборот по счету 130200000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
• дебетовый оборот по счету 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» за минусом возврата сумм, выданных в подотчет в отчетном периоде, увеличенный на сумму принятых в установленном порядке на конец отчетного периода перерасходов подотчетных лиц;
• кредитовый оборот по счету 130300000 «Расчеты по платежам в бюджет» в части расходов бюджета в корреспонденции со счетом 140101200 «Расходы учреждения». Суммы зачетов излишне оплаченных платежей прошлых лет в счет начислений текущего периода по счету 130300000 в графу 8 не включаются;
• кредитовый оборот по счету 130100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» в части начисленных расходов по уплате процентов, пеней, штрафных санкций.

Изменение в отчетном периоде остатков расчетов по расходам бюджета, сформированных на начало отчетного периода, в графу 8 не включаются, за исключением исполненной в отчетном периоде кредиторской задолженности прошлых лет.

Информация по счету 121003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» в графу 8 не включается.

Графа 10 «Исполнено денежных обязательств» заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»; на основании аналитических данных по выбытиям, отраженным по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытым к счетам 120101000 «Денежные средства учреждения на счетах», 120107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте», в разрезе кодов по бюджетной классификации Российской Федерации. Показатели данной графы должны соответствовать показателям графы 9 «Исполнено» раздела 2 «Расходы бюджета» Отчета (ф. 0503127).

Отражение показателей в разделе 2 «Бюджетные обязательства по выплатам источников финансирования дефицита бюджета» Отчета (ф. 0503128) осуществляется в аналогичном порядке.

Отчет (ф. 0503138) составляется в соответствии с пунктами 75.1 - 75.3 Инструкции 128н с учетом положений, указанных ранее.

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств (главный администратор, администратор, осуществляющий отдельные полномочия главного администратора источников финансирования дефицита бюджета) формирует сводный Отчет (ф. 0503128) и Отчет (ф. 0503138) в порядке, предусмотренном пунктами 64.7, 75.4 Инструкции 128н без представления в Федеральное казначейство.

Главные распорядители бюджетных средств (главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета) в разделе 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160), представляемой в Федеральное казначейство в составе полугодовой бюджетной отчетности, отражает результаты анализа показателей сводных Отчета (ф. 0503128), Отчета (ф. 0503138).

Примеры составления Отчетов (ф. 0503128), (ф. 0503138) прилагаются.

Настоящее письмо согласовано с Департаментом бюджетной политики и методологии Минфина России.

Приложение

Пример 1. Учреждение заключило государственный контракт на закупку техники, но оплату в текущем году произвело не полностью.

Операции в текущем году

1. Учреждению доведено ЛБО на закупку техники 1 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 — 1 000 руб.;

2. Приняты бюджетные обязательства на основании государственного контракта на поставку техники:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 — 1 000 руб.;

3. Перечислен аванс поставщику в размере 300 руб. — приняты и исполнены обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 206 19 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 — 300 руб.;

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30904140010400012310	-	1000	1000	-	300	-	300	700	-
Комментарии		Кт 150115310	Кт 150211310		Дт 120619560 Кт 130405310		остаток по счету 130405310	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

4. Произведена поставка техники — приняты денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 106 01 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 — 1 000 руб.;

Одновременно произведен зачет перечисленного аванса:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 830 Кредит 309 0414 0010400 012 1 206 19 660 — 300 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30904140010400012310	-	1000	1000	-	1000	-	300	700	700
Комментарии		Кт 150115310	Кт 150211310		Кт 130219730 плюс Дт 120619560 Кт 130405310 минус Дт 130219830 Кт 120619660		остаток по счету 130405310	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

Операции в году, следующем за отчетным годом

5. Учреждению доведено ЛБО 2 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 — 2 000 руб.;

6. Приняты бюджетные обязательства, которые не были исполнены в прошлом году по заключенному государственному контракту:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 310 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 310 — 700 руб.;

7. Произведена окончательная оплата техники по контракту — исполнены денежные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 302 19 730 Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 310 — 700 руб.;

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2011:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30904140010400012310	-	2000	700	-	700	-	700	0	0
Комментарии		Кт 150115310	Кт 150211310		Дт 130219830 Кт 130405310		остаток по счету 130405310	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

Пример 2. Выдача аванса подотчетному лицу на оплату транспортных услуг, использование аванса не полностью.

1. Учреждению доведено ЛБО на оплату транспортных услуг 1 000 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 15 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 — 1 000 руб.;

2. Авансирование сотрудника для оплаты транспортных услуг 1 000 руб. — приняты бюджетные и денежные обязательства:

Приняты бюджетные обязательства:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 — 1 000 руб.;

Перечислены деньги с лицевого счета в кассу учреждения:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560   Кредит 309 0414 0010400 012 1 304 05 222 - 1 000 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510   Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 1 000 руб.;

Выдача аванса под отчет:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 208 05 560 Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 — 1 000 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30904140010400012222	-	1000	1000	-	1000	-	1000	0	0
Комментарии		Кт 150115222	Кт 150211222		Дт 120805560 Кт 120104610		остаток по счету 130405222	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

3. На основании авансового отчета приняты к учету расходы на транспортные услуги 800 руб.:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 401 01 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 — 800 руб.;

4. Произведен возврат излишне выданного аванса:

Дебет 309 0414 0010400 012 1 201 04 510   Кредит 309 0414 0010400 012 1 208 05 660 - 200 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 210 03 560   Кредит 309 0414 0010400 012 1 201 04 610 - 200 руб.;

Дебет 309 0414 0010400 012 1 304 05 222   Кредит 309 0414 0010400 012 1 210 03 660 - 200 руб.

5. Корректировка принятых бюджетных обязательств на сумму возврата неиспользованного подотчетным лицом аванса (операция методом «красное сторно»):

Дебет 309 0414 0010400 012 1 501 13 222 Кредит 309 0414 0010400 012 1 502 11 222 — (- 200 руб.);

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30904140010400012222		1000	800		800		800	0
Комментарии		Кт 150115222	Кт 150211222		Дт 120805560 Кт 120104610 минус Дт 120104510 Кт 120805660		остаток по счету 130405222	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

Пример 3. Операции по заработной плате.

1. Учреждению доведено ЛБО:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 15 211   Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 211 - 20 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 15 213   Кредит 309 0114 0010400 012 1 501 13 213 - 5 200 руб.;

2. Приняты бюджетные обязательства перед сотрудниками (работниками, военнослужащими) учреждения на основании контрактов (договоров, иных оснований):

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 211   Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 211 - 20 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 501 13 213   Кредит 309 0114 0010400 012 1 502 11 213 - 520 руб.;

3. Начисление заработной платы и ЕСН — принятие денежных обязательств:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 211   Кредит 309 0114 0010400 012 1 302 01 730 - 2 000 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 401 01 213   Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 02 730 - 520 руб.;

Удержание НДФЛ:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 303 01 730 — 260 руб. (13% от начисленной з/платы);

Отчет (ф. 0503128) на 01.07.2010:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено денежных обязательств	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30901140010400012211	-	20000	20000	-	2000	-	-	20000	20000
30901140010400012213	-	5200	520		520			520	520
Комментарии		Кт 150115211; 150115213	Кт 150211211; 150211213		Кт 130201730; Дт 140101213 Кт 130302730		остаток по счетам 130405211; 130405213	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

4. Исполнение денежных обязательств:

Перечисление ЕСН и НДФЛ в бюджет:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 02 830   Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 213 - 520 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 303 01 830   Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 260 руб.;

Получение денежные средства с лицевого счета в кассу учреждения:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560   Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 05 211 - 1740 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 201 04 510   Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 1740 руб.;

Выдача заработной платы сотрудникам из кассы:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 — 1680 руб.;

Депонирование не полученной заработной платы:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 302 01 830 Кредит 309 0114 0010400 012 1 304 02 730 — 60 руб.;

Зачисление депонированной заработной платы на лицевой счет:

Дебет 309 0114 0010400 012 1 210 03 560   Кредит 309 0114 0010400 012 1 201 04 610 - 60 руб.;

Дебет 309 0114 0010400 012 1 304 05 211   Кредит 309 0114 0010400 012 1 210 03 660 - 60 руб.

Отчет (ф. 0503128) на 01.01.2011:

Код по БК	Утверждено (доведено) на 2010 год		Принято обязательств				Исполнено	Не исполнено
	БА <3>	ЛБО <4>	бюджетных обязательств		денежных обязательств			принятых БО <1>	принятых ДО <2>
			всего	сверх утв. назн.	всего	сверх утв. назн.
3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
30901140010400012211	-	20000	20000	-	2000	-	1940	18060	60
30901140010400012213	-	5200	520		520		520	0	0
Комментарии		Кт 150115211; 150115213	Кт 150211211; 150211213		Кт 130201730; Дт 140101213 Кт 130302730		остаток по счету 130405211; 130405213	гр. 6 — гр. 10	гр. 8 — гр. 10

---

---