Письмо Казначейства России от 24.10.2006 № 42-2.4-06/136

<Об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО

Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами об отражении в бюджетном учете и отчетности операций по перечислению средств на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета (далее — получатели бюджетных средств), открытых в территориальных органах Федерального казначейства, сообщает бухгалтерские записи по отражению указанных операций в учете и порядок их отражения в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).

Бухгалтерские записи по отражению операций

Перечисление средств в рублях с лицевых счетов получателей бюджетных средств для покупки иностранной валюты:

Дебет счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»

Кредит счета 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»;

одновременно

Дебет счета 120103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути»

Кредит счета 130404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств».

Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке:

Дебет счета 120107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»

Кредит счета 120103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути».

Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет:

на сумму возникшей отрицательной курсовой разницы

Дебет счета 140101171 «Доходы от переоценки активов»

Кредит счета 120103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути»;

на сумму возникшей положительной курсовой разницы

Дебет счета 120103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути»

получателя средств бюджета (ф. 0503127)

Все операции, проведенные по лицевому счету получателя средств бюджета, включая операции по перечислению средств на покупку иностранной валюты, отражаются в разделе 2 «Расходы бюджета» (далее — раздел 2) в разрезе кодов бюджетной классификации и в разделе 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» (далее — раздел 3) по строке 812 «Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)» ф. 0503127 по графе «Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», которая представляется в территориальный орган Федерального казначейства для подтверждения проведенных расходов.

После получения отметки органа Федерального казначейства на Форме 0503127 получатель средств бюджета осуществляет корректировку данных:

по разделу 2 в графе 6 «Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» — уменьшается исполнение на суммы, перечисленные для покупки иностранной валюты по итоговой строке 200 и в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а в графе 7 «Исполнено через банковские счета» показываются суммы произведенных кассовых расходов с валютного счета;

по разделу 3 по строке 812 «Уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 30405000)» на сумму средств, перечисленных для покупки иностранной валюты, — уменьшаются данные по графе 5 «Исполнено через лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов» и на ту же сумму увеличиваются данные по графе 6 «Исполнено через банковские счета».

В разделе 3 в графе 6 «Исполнено через банковские счета»:

• отражается сумма курсовой разницы от операций по зачислению средств и переоценке остатков на валютном счете по соответствующему коду классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, которая включается в строку 520;
• по строке 710 отражается рублевый эквивалент денежных средств, поступивших на валютный счет;

И.о. Руководителя Р. Е. Артюхин

---