Письмо Казначейства России от 12.04.2006 № 42-2.1-06/03

<О порядке отражения операций с наличными денежными средствами бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации>

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО от 12 апреля 2006 г. № 42-2.1-06/03

Федеральное казначейство рассмотрело запрос по порядку отражения операций с наличными денежными средствами бюджетных учреждений субъектов Российской Федерации и сообщает. Учет операций по обеспечению получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами может осуществляться как на счете, открытом органу Федерального казначейства на балансовом счете № 40116 по каждому бюджету, в порядке, установленном Правилами, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 сентября 2004 г. № 85н, так и на счете № 40201, открытом финансовому органу субъекта Российской Федерации. В случае, когда финансовый орган субъекта Российской Федерации самостоятельно организует проведение мероприятий по обеспечению получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации наличными денежными средствами со счета № 40201, Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н предусмотрены следующие бухгалтерские записи:

1. Перечисление средств бюджета со счета № 40201, открытого органу Федерального казначейства, на счет № 40201, открытый финансовому органу, для выплаты наличных денежных средств: Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 1 40201 000 «Результат по кассовому исполнению бюджета»; Кредит счета 1 20201 610 «Выбытия средств с единого счета бюджета».

2. Поступление средств бюджета на счет № 40201, открытый финансовому органу для выплаты наличных денежных средств: Дебет счета 1 20304 510 «Поступление средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег»; Кредит счета 1 30600 730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

3. Выдача наличных денежных средств со счета № 40201, открытого финансовому органу: Дебет счета 1 30600 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»; Кредит счета 1 20304 610 «Выбытие средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег».

4. Возврат бюджетными учреждениями наличных денег на счет № 40201, открытый финансовому органу: Дебет счета 1 20304 510 «Поступление средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег»; Кредит счета 1 30600 730 «Увеличение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

5. Возврат неиспользованных наличных денежных средств со счета № 40201, открытого финансовому органу, на счет № 40201, открытый органу Федерального казначейства: Дебет счета 1 30600 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов»; Кредит счета 1 20304 610 «Выбытие средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег».

6. Поступление неиспользованных наличных денежных средств на счет № 40201, открытый органу Федерального казначейства: Дебет счета 1 20201 510 «Поступления средств на единый счет бюджета»; Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 1 40201 000 «Результат по кассовому исполнению бюджета». При этом операции по движению денежных средств по обеспечению наличными деньгами осуществляются только при кассовом обслуживании исполнения бюджета, в связи с чем остатки неиспользованных средств на счете 40201, открытом финансовому органу субъекта Российской Федерации, в отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (ф. 0521428) не включаются.

Т. Г. Нестеренко

---