Письмо Наркомфина СССР от 20.06.1940 № 416/70

«О ревизиях и контроле за работой налоговых агентов районных финансовых отделов»

ПИСЬМО

В результате произведенной Наркомфином Союза ССР проверки выявлено, что во многих финорганах контроль за работой налоговых агентов поставлен совершенно неудовлетворительно. Документальные ревизии работы налоговых агентов по сбору налогов, платежей обязательного окладного страхования и взносов от уполномоченных по подписке на заем производятся не систематически и качество проводимых ревизий крайне низкое.

Неудовлетворительная постановка работы по ревизиям денежных операций, производимых налоговыми агентами, приводит к многочисленным фактам несвоевременной сдачи платежей в отделения Госбанка и сберкассы, неправильному и небрежному ведению лицевых счетов, а в отдельных случаях — к растратам и хищениям, которые в ряде республик достигают значительных размеров и требуют принятия немедленных и решительных мер.

Существующий порядок, когда ревизии производятся отдельно по налогам, страховым платежам и взносам по подписке на заем, не обеспечивает своевременного обнаружения злоупотреблений.

В целях осуществления систематического контроля за работой налоговых агентов районных финансовых отделов по сбору налогов, платежей обязательного окладного страхования и взносов от уполномоченных по подписке на заем, Наркомфин Союза ССР предлагает руководствоваться следующим:

1. Документальные ревизии работы налоговых агентов по сбору средств производятся по распоряжению заведующего районным финансовым отделом не реже одного раза в квартал на основе, календарных планов, составляемых районным финансовым отделом по согласованию с районной инспекцией Госстраха и районной сберегательной кассой.

Ревизия работы должны производиться также во всех случаях смены налоговых агентов.

При наличии сигналов о недостатках в работе налогового агента, а также о хищениях и злоупотреблениях заведующие районными финансовыми отделами должны во всех случаях обеспечить производство внеплановой ревизии работ налогового агента и произвести тщательное расследование по этим сигналам.

2. Документальные ревизии работы налоговых агентов должны производиться одновременно всем денежным операциям: налогам и сборам, платежам Госстраха и взносам от уполномоченных по подписке на заем.

Ревизии работы налоговых агентов осуществляются под руководством старших налоговых инспекторов райфинотделов.

Для проведения ревизий привлекаются налоговые инспектора, инспектора районных инспекций Госстраха и инспектора районных сберкасс, причем каждый работник, которому поручается проведение ревизии, обязан произвести проверку по всем денежным операциям, осуществляемым налоговыми агентами.

3. Кроме документальных ревизий работы налоговых агентов по сбору средств, за работай налоговых агентов со стороны райфинотделов, районных инспекций Госстраха, районных сберегательных касс должен быть установлен систематический контроль и оказана практическая помощь в оперативной работе по учету объектов и исчислению налоговых платежей, своевременного сбора начисленных налоговых и страховых платежей, а также сбора взносов по подписке на заем и организации, разъяснительной работы среди плательщиков.

4. В процессе документальной ревизии работы налоговых агентов должно быть установлено: правильно ли организована работа по сбору налогов, платежей по обязательному окладному страхованию, а также взносов от уполномоченных по подписке на заем на территории того сельсовета, который обслуживается налоговым агентом; своевременно ли и полностью сдаются собранные налоговым агентом средства в отделение Госбанка или в районную сберегательную кассу по принадлежности; состояние учета денежных средств, сохранность и условия хранения наличных денег, облигаций государственных займов и денежных документов.

Проверка должна производиться, начиная от предыдущей ревизии.

Перед началом ревизии инспектору необходимо ознакомиться с актом предыдущей ревизии и с предложениями, данными по результатам этой ревизии, а также со всеми жалобами на недостатки в работе налогового агента.

Для производства документальной ревизии работы налогового агента по сбору средств инспектор должен получить необходимые материалы:

а) сведения о количестве и номерах выданных с момента последней проверки налоговому агенту квитанций по приему налоговых и страховых платежей и данные из предыдущего акта ревизии об остатке неиспользованных квитанций;

б) справку о поступивших с момента последней ревизии сопроводительных ведомостях ф. ф. № 2 и 2-а на сдачу денег в отделение Госбанка, с указанием номеров и общей суммы по каждой ведомости;

в) списки плательщиков сельскохозяйственного налога, культсбора, госналога на лошадей, списки страхователей обязательного окладного страхования и сведения о допричислениях и сложениях;

г) справку о суммах, поступивших от налогового агента, на счет Госстраха без сопроводительных ведомостей и числящихся на балансе по субсчету «Суммы непоясненных документов и невыясненных поступлений»;

д) справку о платежах, поступивших от страхователей данного сельсовета в инспекцию по почте, в кассу райфо либо удержанных из страхового возмещения.

В районной (центральной) сберегательной кассе

а) копию лицевого счета налогового агента ф. № 107;

б) сведения о количестве и номерах выданных налоговому агенту расчетных квитанций по займу ф. № 52;

в) сведения о сумме выданного через налогового агента каждому в отдельности уполномоченному сельсовета вознаграждения за работу по займу;

г) список уполномоченных сельсовета по займу.

5. В начале ревизии инспектор обязан прежде всего установить остаток хранящихся у налогового агента наличных денег и уже после этого приступить к документальной проверке.

а) на основании полученных в райфинотделе списков плательщиков по сельхозналогу, культсбору, госналогу на лошадей, а в райстрахинспекции — списков страхователей по обязательному окладному страхованию проверить правильность открытия лицевых счетов, полноту и своевременность разноски в них исчисленных сумм и последующих допричислений и сложений.

Сверка лицевых счетов со описками плательщиков о начисленных суммах производится только при первой ревизии, после проведения окладной кампании или в случае, если эта работа не была сделана предшествующей ревизией.

Проверка записей в лицевые счета сумм допричислений, сложений, зачетов и сумм, поступивших в инспекцию Госстраха, помимо налогового агента, производится по операциям, совершенным за ревизуемый период;

б) проверить правильность оприходования поступивших от плательщиков сумм, для чего сверить копии квитанций, выданных плательщикам за проверяемый период, с записями в лицевых счетах;

в) подсчитать по корешкам квитанций (по каждому платежу отдельно) ежедневные поступления денежных сумм и сверить с итогами записей по дневнику ф. № 3;

г) проверить, выделены ли отдельные квитанционные книжки для каждого вида платежа и нет ли случаев зачисления одних платежей в счет других платежей;

д) проверить своевременность и полноту сдачи поступивших сумм в Госбанк, для чего сверить итоговые суммы, записанные в дневниках, с суммами, записанными в сопроводительных ведомостях ф. ф. № 2 и 2-а, и справкой, полученной в райфинотделе и районной страховой инспекции о поступивших платежах как по общей сумме платежей, так и с разбивкой их по категориям плательщиков (колхозники и единоличники) и на недоимку, оклад и пени;

е) произвести полистную проверку использованных квитанционных книжек с копиями квитанций, проследить за последовательностью нумерации, сверить предъявленное наличие квитанций со сведениями, полученными в райфинотделе, и данными предыдущего акта ревизии об остатках неиспользованных квитанций;

ж) проверить правильность начисления пени и установить, соблюдается ли очередность погашения платежей (недоимки, пени, оклада текущего года) согласно § 35 инструкции Наркомфина СССР от 26 июля 1938 г. № 407/167 «О порядке ведения налоговой бухгалтерии в районных и городских финансовых отделах»;

з) проверить, составляются ли агентом поиски недоимщиков, и определить по лицевым счетам плательщиков число недоимщиков по сельским платежам и сумму недоимки по каждому платежу и категориям плательщиков;

и) произвести выборочную проверку соответствия записей в копиях квитанций, хранящихся у налогового агента, с подлинными квитанциями, выданными плательщикам;

к) выяснить, что сделано налоговым агентом для обеспечения полного сбора исчисленных налоговых и страховых платежей.

а) по всем лицевым счетам ф. № 180 уполномоченных сельского совета по займу подсчитать отдельно: 1) общую сумму подписки на заем; 2) общую сумму полученных от уполномоченных взносов; 3) сумму выданных уполномоченным облигаций и 4) количество выданных им расчетных квитанций ф. № 52 путем сравнения этих данных с соответствующими данными, записанными в полученной от райсберкассы копии лицевого счета ф. № 107 и в сведениях о количестве выданных райсберкассой налоговому агенту квитанций ф. № 52; установить, какой остаток денег, облигаций и неиспользованных расчетных квитанций ф. № 52 должен быть у налогового агента на день проверки.

В случае, если записанная в копии лицевого счета ф. № 107 сумма подписки и сумма поступивших от налогового агента взносов по займу не совпадут с данными налогового агента, следует записи лицевого счета ф. № 107 сверить с имеющимися у налогового агента копиями сопроводительных ведомостей ф. № 21 и с квитанциями в сдаче денег в райсберкассу или на почту;

б) пересчитать находящиеся у агента облигации госзаймов и неиспользованные бланки расчетных квитанций ф. № 52 и установить соответствие их наличия с данными учета;

в) проверить, правильно ли оформлены хранящиеся у налогового агента подписные листы и соответствует ли показанная в лицевых счетах ф. № 180 сумма подписки той сумме, которая значится по подписным листам;

г) в целях проверки правильности расчетов между агентом и сельскими уполномоченными по займу одновременно с проверкой работы налогового агента должна быть произведена документальная проверка работы не менее 50% всех уполномоченных, прикрепленных к агенту. При этом следует проверить, имеется ли у уполномоченного удостоверение райсберкассы и сельсовета на право сбора взносов по займу. Проверка работы по займу уполномоченного сельсовета производится следующим порядком.

По корешкам расчетных квитанций ф. № 52 следует подсчитать:

а) общую сушу подписки на заем по обслуживаемой уполномоченным группе подписчиков;

б) общую сумму полученных взносов уполномоченным от подписчиков;

в) сумму розданных подписчикам облигаций и

г) количество выданных подписчикам расчетных квитанций ф. № 52.

Эти данные сличить с соответствующими данными, записанными в лицевом счете ф. № 180 (имеющемся у налогового агента), установить, какой должен быть у уполномоченного остаток денег, облигаций и неиспользованных расчетных квитанций ф. № 52 и соответствует ли он фактическому остатку денег, облигаций и расчетных квитанций, имеющемуся у уполномоченного.

Убедиться, подтверждается ли расписками подписчиков (на корешках квитанций) произведенная им выдача облигаций; своевременно и полностью ли производится вручение облигаций подписчикам, сполна оплатившим свою подписку; своевременно ли сдаются собранные суммы налоговому агенту. Сверить на выборку подлинные расчетные квитанции, находящиеся у подписчиков, с копиями квитанций у уполномоченных.

Выяснить, не был ли нарушен принцип добровольности при размещении займа, не допускается ли извращение установленного порядка сбора взносов по займу, полностью ли получена уполномоченным причитающееся ему вознаграждение за работу по займу.

После документальной проверки всех финансовых операций, произведенных налоговым агентом, и на основании сведений, полученных инспектором в райфинотделе, райстрахинспекции и райсберкассе, проверяется соответствие фактического остатка наличных денег с полученными в результате проверки учетными данными.

6. О результатах проверки работы налогового агента составляется акт в двух экземплярах, из которых один передается заведующему районным финансовым отделом, второй остается в делах агента. По окончании ревизии заведующий районным финансовым отделам должен в пятидневный срок принять необходимые решения по акту ревизии.

В случае обнаружения ревизией хищений или растрат собранных налоговым агентом средств заведующий районным финансовым отделом обязан немедленно передать материалы судебно-следственным органам для привлечения виновного к уголовной ответственности.

Наблюдение за выполнением предложений по результатам ревизии должно осуществляться районным финансовым отделом, районной страховой инспекцией и районной сберегательной кассой.

7. Контроль за выполнением настоящих указаний в отношении порядка и сроков проведения, ревизий работы налоговых агентов налоговыми и страховыми инспекторами, а также инспекторами сберегательных касс возлагается на управления (отделы) налогов и сборов наркомфинов союзных и автономных республик, областных (краевых) финансовых отделов.

Контролеры-ревизоры Контрольно-ревизионного управления Наркомфина СССР, помимо ревизии работы налоговых агентов райфинотделов, в соответствии с инструкцией Наркомфина СССР от 21 июля 1939 г. № 434/91 «О порядке проведения ревизий финансово-хозяйственной деятельности сельских советов депутатов трудящихся», а также налоговые и страховые ревизоры и контролеры-ревизоры гострудсберкасс при проведении ревизий обязаны проверять выполнение указаний, содержащихся в настоящем письме.

В связи с изданием настоящего письма считать утратившими силу письмо Наркомфина СССР от 18 сентября 1938 г. № 502/191 «О проверке работы налоговых агентов райфинотделов по хранению и своевременной сдаче в Госбанк денежных сумм» и письмо Наркомфина СССР от 15 ноября 1938 г. № 627/229.

от 20 июня 1940 г. № 416/70

                                           Примерная схема акта ревизии
                                                налогового агента.

АКТ ревизии работы налогового агента по ____________________ сельсовету в части хранения, своевременной сдачи собранных средств и состояния учета и отчетности

194_ г. ________________________ я, ___________________________________
             (число, месяц)               (налоговый, страховой)

инспектор ____________________ райфо ______________________________________ (фамилия и инициалы) произвел ревизию работы налогового агента по ______________________________ ____________________ сельсовету ___________________________________________ (фамилия, имя и отчество агента) за время с _______________ 194_ г. по _______________ 194_ г. включительно.

                       РЕВИЗИЕЙ УСТАНОВЛЕНО

I. Денежная наличность

Фактически предъявлен остаток денежной наличности в сумме _____________ ____________________________________________________ руб. ____________ коп.

Причина расхождения ___________________________________________________

Сдача денег в банк (или в отношении взносов по подписке на заем — в сберкассу) производится ___________________________________________________

II. Облигации займа

Получено от райсберкассы облигаций государственного займа на сумму _______________ руб. (за время с начала реализации займа), выдано облигаций подписчикам через уполномоченных сельского совета на ________________ руб., остаток на день ревизии _______________ руб. (соответствует ли этот остаток фактическому остатку облигаций, имеющемуся у агента) ______________________

III. Квитанции

Оставалось квитанций установленного Наркомфином СССР образца в приеме налоговых и страховых платежей на день предыдущей ревизии _________________ штук за N _________________, получено за ревизуемый период квитанций (штук) за N _______________

Израсходовано за ревизуемый период _________________ квитанций; остаток на день настоящей ревизии квитанций (штук) ________________________________

Проверкой по порядку номеров наличия корешков использованных квитанций установлено _______________________________________________________________

Получено от райсберкассы расчетных квитанций ф. № 52 в количестве ________________ штук с N ________________ по N _______________ (за время с начала реализации займа), выдано уполномоченным ________________ квитанций, остаток на день ревизии _________________ квитанций с N ________________ по N _____________________ (соответствует ли этот остаток фактическому остатку квитанций, имеющемуся у агента) ___________________________________________

IV. Хранение ценностей и денежных документов

V. Состояние учета и отчетности по госналогам и страхованию

Разноска поступивших сумм по лицевым счетам плательщиков производится (своевременно, чисто, с помарками поправками и т.п.) ______________________

Корешки квитанций, выданных за ревизуемый период, сличены с лицевыми счетами, в результате чего оказалось, что _________________________________

Начисление пени по просроченным платежам производится _________________

Отражение в лицевых счетах доначисленных и сложенных сумм (соответствует, не соответствует документам, присланным агенту из райфо) __

Дневники поступлений ф. № 3 и реестры поступлений ф. № 1 (в соответствии с приказом НКФ от 5 февраля 1939 г. № 67/13) ведутся _________

Сопроводительные ведомости отдельно по налогам и отдельно по страховым платежам заполняются ______________________________________________________

Своевременность представления и правильность составления квартального отчета по ф. № 5 __________________________________________________________

VI. Состояние недоимочности и меры, принятые к ее взысканию

Организационно-массовая работа, проведенная агентом за ревизуемый период ____________________________________________________________________

VII. Состояние работы, учета и отчетности по займу

Общая сумма подписки на заем по сельсовету составляет ____________ руб.

(соответствует  ли эта сумма показанной в ведомости ф. N 21 сумме подписки,
правильно  ли указана сумма подписки в лицевых счетах ф. N 180 по каждому в

отдельности колхозу) ______________________________________________________

Подписные листы оформлены и хранятся (правильно ли) ___________________

Ведомости ф. № 21 составляются (правильно и своевременно или имеются недостатки) _______________________________________________________________

Лицевые счета ф. № 180 на каждого уполномоченного по займу ведутся ____

Проверена работа по займу у сельуполномоченных (перечислить фамилии) __

    В    результате    проверки    указанных   уполномоченных   установлено
(соответствие  имеющихся  у  уполномоченных  остатков  денег,  облигаций  и
расчетных  квитанций  ф.  N 52 данным учета, если будут выявлены какие-либо

расхождения; указать подробно, в чем они заключаются, у кого обнаружены) __

Взносы по займу, собранные с подписчиков указанными уполномоченными и сданные ими агенту, последним оприходованы по лицевым счетам уполномоченных (правильно ли, если какие-либо суммы не оприходованы, указать подробно, какими уполномоченными и когда они были сданы) ____________________________

    Расчеты  с  подписчиками на день ревизии характеризуются такими данными
(число  подписчиков, полностью оплативших подписку, из них получили на руки

облигаций, как проводится сбор взносов и т.д.) ____________________________

Вознаграждение за работу по займу уполномоченным сельского совета получено __________________________________________________________________

VIII. Выполнение предложений по акту предыдущей ревизии

IX. Предложения по результатам ревизии

Настоящий акт составлен в двух экземплярах, из коих один экземпляр оставлен налоговому агенту и один экземпляр хранится в делах райфинотдела.

Подписи: