Письмо Банка России от 21.02.1997 № 414

«О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 23 февраля 1995 года № 26 „Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями“»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 21 февраля 1997 г. № 414

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ ОТ 23 ФЕВРАЛЯ 1995 ГОДА № 26 «ОБ ОПЕРАЦИЯХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С ВЕКСЕЛЯМИ И ИЗМЕНЕНИЯХ В ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ»

В связи с поступающими запросами Банк России разъясняет порядок учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат при совершении операций по купле — продаже векселей.

В Инструкцию Банка России от 23 февраля 1995 г. № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» вносятся следующие дополнения:

1. В п. 6.2.4:

(6) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка:

Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка — нового покупателя векселя — на сумму, полученную за проданный вексель

Дт сч 947 — на сумму вновь возникшего при продаже дисконта

Кт сч 195 — на сумму номинала векселя

И одновременно:

Дт сч 947

Кт сч 960 — на сумму разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи

Вексель списывается в расход счета 9974.

(7) При перепродаже дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:

Дт сч 031, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка — нового держателя векселя — на сумму, полученную за проданный вексель

Дт сч 947 — на сумму вновь возникшего при продаже дисконта

Кт сч 195 — на сумму номинала векселя

И одновременно:

Дт сч 970

Кт сч 947 — на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки

Вексель списывается в расход счета 9974.

(8) При купле — продаже векселей, содержащих в тексте действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку о начислении процентов на вексельную сумму, следует руководствоваться порядком, изложенным в разд. (6), (7) п. 6.2.4. В цену сделки купли — продажи процентного векселя включается накопленный процентный доход по данному векселю. Процентный доход исчисляется с даты составления векселя (если не указана другая дата) по дату совершения сделки включительно. При этом в расчет периода для исчисления процентов в соответствии со ст. 73 Единообразного вексельного закона не включается день, от которого начинается отсчет срока. Датой совершения сделки купли — продажи векселя следует считать дату совершения индоссамента. Накопленный процентный доход, включенный в сумму сделки купли — продажи, отражается на балансовом счете 949 «Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам» (А — П). В момент выплаты процентного дохода (погашения или досрочной перепродажи долгового обязательства) сальдо накопленных, уплаченных и полученных процентных доходов по данному векселю, учтенных на счете 949, относится на счет 960 «Операционные и разные доходы».

(9) В порядке, аналогичном разд. (6), (7), (8) п. 6.2.4, делаются проводки при купле — продаже векселей с номиналом в иностранной валюте. Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом счете 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (А — П) на отдельном лицевом счете.

Просим срочно довести настоящие указания до сведения кредитных организаций.

---