Письмо Банка России от 16.12.1998 № 363-Т

«О Методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации»

(вместе с «Методическими рекомендациями по оценке кредитного риска кредитной организации при проведении инспекционной проверки»)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО

от 16 декабря 1998 г. № 363-Т

О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Банк России направляет для использования в работе инспекционных подразделений «Методические рекомендации по проверке кредитного портфеля кредитной организации», подготовленные Департаментом инспектирования кредитных организаций.

Заместитель Председателя А. В. Турбанов

Приложение к письму Банка России от 16 декабря 1998 г. № 363-Т

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОЦЕНКЕ КРЕДИТНОГО РИСКА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ИНСПЕКЦИОННОЙ ПРОВЕРКИ

Часть I

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Раздел 1. Общие положения

Предоставление денежных средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, является одним из основных направлений деятельности кредитной организации. Кредитование — одна из доходных статей банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль кредитной организации. Однако именно при формировании кредитного портфеля возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений, незаконными манипуляциями с кредитами, непредвиденным экономическим спадом. Операции по предоставлению денежных средств и их возврату находят свое отражение в балансе кредитной организации и на внебалансовом учете. Целью инспекционной проверки кредитного портфеля является:

• анализ кредитного портфеля по результатам проверки кредитной организации, в том числе: — классификация ссудной и приравненной к ней задолженности; — определение достаточности сформированного резерва на возможные потери по ссудам;
• анализ политики, проводимой кредитной организацией, по предоставлению денежных средств, с точки зрения выявления ситуации, угрожающей интересам кредиторов и вкладчиков;
• проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций по предоставлению денежных средств действующему законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России, а также политике кредитной организации;
• подтверждение достоверности отражения операций, связанных с предоставлением денежных средств, в бухгалтерском учете;
• анализ влияния операций по предоставлению денежных средств на финансовое состояние кредитной организации. Данные Методические рекомендации предназначены для практического применения подразделениями инспектирования территориальных учреждений Банка России при проверках кредитного портфеля кредитных организаций, включающего предоставление денежных средств коммерческим предприятиям и организациям, а также физическим лицам. Специфика проверки других балансовых активов кредитной организации, внебалансовых обязательств, срочных сделок и т.д. будет рассмотрена в других Методических рекомендациях. При оценке кредитного портфеля кредитной организации используются не только формализованные критерии, предусмотренные нормативными актами Банка России и разработанными на их основе настоящими Методическими рекомендациями, но и субъективное суждение проверяющего, складывающееся из многовариационных факторов, выявленных в ходе проверки.

Раздел 2. Предпроверочный анализ кредитного портфеля кредитной организации

Предпроверочный анализ кредитного портфеля проводится с целью выявления особенностей кредитной политики кредитной организации, а также определения круга заемщиков, подлежащих первоочередной проверке, и объема проверяемых ссуд.

2.1. Документы, используемые при предпроверочном анализе кредитного портфеля кредитной организации

Для проведения предпроверочного анализа кредитного портфеля кредитной организации используются следующие документы, предусмотренные указаниями Банка России от 24.10.97 № 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации»:

• Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма № 101, ежемесячная).
• Расчет резерва на возможные потери по ссудам (форма № 115, ежемесячная).
• Сведения о движении резерва на возможные потери по ссудам (форма № 116, ежемесячная).
• Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа (форма № 117, ежеквартальная).
• Данные о крупных кредитах (форма № 118, ежемесячная).
• Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) (форма № 119, ежемесячная).
• Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам (форма № 120, ежемесячная).
• Данные о кредитном портфеле банка в разрезе клиентов — юридических лиц по отраслям экономики и клиентов — физических лиц (форма № 121, ежеквартальная).
• Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях (форма № 122, ежеквартальная).
• Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком (форма № 128, ежемесячная).
• Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля (форма № 133, ежемесячная), при наличии.
• Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (форма № 302, полугодовая). Кроме того, используются:
• Справки с расчетами фактических значений обязательных экономических нормативов.
• Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов (приложение № 1 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»).
• Материалы предыдущих инспекционных проверок, содержащие сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств.
• Аудиторские заключения, поступившие в Банк России. Для проведения анализа на основе сведений, представляемых кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России, с целью выявления определенных тенденций состояния кредитного портфеля перечисленные документы анализируются не менее чем на две квартальные даты до начала проверки, а также последнюю отчетную дату, предшествующую проверке.

2.2. Предпроверочный анализ кредитного портфеля кредитной организации

2.2.1. По данным, содержащимся в формах № 115 и № 116, определяется классификация ссудной задолженности, суммы расчетного и сформированного резерва на возможные потери по ссудам и его движение.

2.2.2. Сопоставляя объемы выдачи и погашения кредитов по ссудным счетам (данные формы № 101), делается вывод о тенденциях изменения кредитного портфеля кредитной организации.

2.2.3. Сравнивая остатки по балансовым счетам, отражающим учет кредитов в сводном отчете кредитной организации и отчете по головному офису (форма № 101), определяется концентрация кредитных вложений в головном офисе и филиалах.

2.2.4. На основании сведений, имеющихся в формах № 115, 117, 118, 119 и 120, анализируются данные о количестве предоставленных кредитов и их суммах по:

• крупным кредитам;
• просроченным кредитам;
• переоформленным (пролонгированным) кредитам;
• кредитам, выданным акционерам (участникам), инсайдерам. Рассматривается динамика изменений структуры ссудной задолженности, и делается вывод о складывающихся тенденциях.

2.2.5. По данным формы № 122 определяется перечень дочерних и зависимых предприятий и организаций. Сравнивая его с данными формы № 118 (гр. 1) и формы № 119 (гр. 1), выявляются дочерние и зависимые предприятия и организации, имеющие ссудную задолженность в кредитной организации.

2.2.6. Анализируются сведения о кредитном портфеле по регионам (форма № 302) и отраслям экономики (форма № 121), в том числе просроченная задолженность по ним. Определяются регионы и отрасли экономики, кредитование которых является наиболее приоритетным и/или вложения в которые могут увеличивать кредитный риск данной кредитной организации.

2.2.7. По данным формы № 128 анализируются размеры процентных ставок за пользование кредитами. Сопоставляются средневзвешенные процентные ставки за пользование кредитом юридическими и физическими лицами со ставкой рефинансирования Банка России.

2.2.8. Проверяется соответствие информации, содержащейся в формах № 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, и сведений, указанных в форме № 133 (при ее наличии).

2.2.9. С целью выявления нарушений при совершении кредитных операций изучаются акты инспекционных проверок и аудиторские заключения о деятельности кредитной организации. При необходимости (для ознакомления) у кредитной организации запрашивается детализированный отчет о результатах аудиторской проверки.

2.2.10. На основании справок с расчетами фактических значений обязательных экономических нормативов (Н6, Н7, Н9, Н9.1, Н10, Н10.1), представленных кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России, выявляются отклонения указанных нормативов от значений, установленных Банком России. Рассматривается динамика изменения фактических значений этих нормативов, и делается вывод о складывающихся тенденциях. При проведении предпроверочного анализа, на основании изучения данных, представленных в Банк России, определяется круг заемщиков и объем предоставленных денежных средств, подлежащих проверке в первую очередь, соотношение объема выданных ссуд, подлежащих проверке в головном офисе и филиалах кредитной организации. Обязательной проверке в кредитной организации подлежат все данные по кредитам следующих групп:

• данные о крупных кредитах (форма № 118);
• данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) (форма № 119);
• данные о кредитах, предоставленных дочерним и зависимым предприятиям;
• данные о кредитах, по которым нарушен норматив Н6 «Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков» (приложение № 3 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»). Выборочной проверке в кредитной организации подлежат данные о кредитах:
• по которым нарушен норматив Н10 «Максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам» (приложение № 3 к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»);
• указанных в форме № 117 «Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа». При проверке кредитного портфеля объем проверяемых ссуд должен составлять не менее 80% (исходя из международной практики) от общей суммы ссудной и приравненной к ней задолженности.

Раздел 3. Анализ ссудной задолженности кредитной организации

3.1. Анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации

На первоначальном этапе проверки анализируется состояние кредитного портфеля по следующим направлениям:

• удельный вес кредитных вложений в общей сумме активов;
• удельный вес кредитных вложений по задолженности: — юридических лиц, в том числе межбанковские кредиты; — физических лиц;
• концентрация кредитов по регионам и отраслям экономики;
• удельный вес крупных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
• удельный вес кредитов, предоставленных клиентам кредитной организации, в общем объеме кредитных вложений;
• структура кредитов по срокам: — до 30 дней, — от 31 дня до 1 года, — свыше 1 года;
• удельный вес кредитов в общем объеме кредитных вложений, предоставленных: — акционерам (участникам), — инсайдерам;
• удельный вес пролонгированных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
• удельный вес просроченных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
• удельный вес беспроцентных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
• удельный вес «бланковых» (без оформления обеспечения) кредитов в общем объеме кредитных вложений;
• удельный вес кредитов, классифицированных по группам риска (п. 2.7 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам») в общем объеме кредитных вложений;
• соотношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам к общему объему кредитных вложений. Анализ структуры кредитного портфеля по указанным показателям в динамике (с учетом результатов предпроверочного анализа) позволит оценить состояние кредитных вложений кредитной организации. Показатели в акте проверки оформляются в виде таблиц (графиков, диаграмм).

3.2. Документы, необходимые для проверки предоставленных заемщику денежных средств

Для оценки кредитного риска по конкретной выданной ссуде проверяется наличие и проводится анализ документов, представленных заемщиком и кредитной организацией, в том числе:

1. Заявление на предоставление кредита.

2. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика:

• нотариально удостоверенную копию устава, зарегистрированного в установленном законодательством порядке;
• нотариально удостоверенный пакет учредительных документов, если законодательством предусмотрено его составление;
• нотариально заверенную карточку образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати;
• нотариально удостоверенную копию свидетельства о регистрации;
• разрешение на осуществление предпринимательской деятельности с указанием срока функционирования (для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица);
• разрешение (лицензию) на занятие отдельными видами деятельности;
• копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц на заключение соответствующих договоров с кредитной организацией.

3. Справки, подтверждающие постановку клиента на учет в органах Государственной налоговой инспекции (ГНИ), отделениях Пенсионного фонда России и Фонда обязательного медицинского страхования. Кроме того, копии извещений об открытии расчетных (текущих), ссудных счетов клиенту, представляемые в Государственную налоговую инспекцию (ГНИ), в Территориальное управление статистики, в отделения Пенсионного фонда России, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования и Фонда занятости.

4. Финансовые документы заемщика:

• годовая бухгалтерская отчетность за последний финансовый год, составленная в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 12.11.96 № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций», с отметкой ГНИ о принятии, включающая: — бухгалтерский баланс — форма № 1; — отчет о прибылях и убытках — форма № 2; — пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — формы № 3, 4, 5;
• бухгалтерская отчетность за последний квартал, в том числе бухгалтерский баланс с отметкой ГНИ о принятии, отчет о прибылях и убытках. Организации, получающие бюджетные ассигнования, представляют формы отчетной информации об использовании бюджетных средств, установленные Минфином России для бюджетных организаций (отчет об использовании бюджетных ассигнований, справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета). Кроме документов, рассмотрение которых обязательно при предоставлении заемщику денежных средств, рекомендуется проанализировать следующие документы на последнюю отчетную дату (при их наличии):
• бухгалтерский баланс заемщика за последний отчетный месяц;
• перечни предприятий — кредиторов и предприятий — дебиторов заемщика;
• справки с расшифровкой задолженности по ранее полученным кредитам в другой кредитной организации с указанием суммы задолженности, даты получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченной задолженности и процентов (на дату подачи заявления), количеством пролонгаций кредита;
• справки с расшифровкой прочих оборотных средств к представленным балансам;
• справки кредитной организации об остатках на расчетных (текущих) и валютных счетах заемщика и наличии претензий к счетам (при обслуживании в другой кредитной организации);
• копии выписок кредитной организации по счетам заемщика за последний месяц в валюте Российской Федерации и иностранной валюте (при обслуживании в другой кредитной организации). Документы, используемые кредитной организацией для оценки кредитоспособности заемщиков — физических лиц. Такими документами могут являться:
• справка с места работы (службы) заемщика и поручителя(ей) с указанием получаемого дохода и размера производимых из него удержаний;
• декларация о полученных доходах, заверенная налоговой инспекцией, от граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также имеющих другие постоянные источники дохода не по месту основной работы (службы);
• другие документы.

5. Документы по технико — экономическому обоснованию кредитуемой сделки:

• технико — экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки;
• копии контрактов (договоров), под которые предоставляется кредит (при возможности предоставления);
• сведения о партнерах, участвующих в сделке, под которую предоставляется кредит (при необходимости);
• бизнес — план, планы маркетинга, производства и управления;
• прогноз денежных потоков заемщика.

6. Документы по предоставляемому обеспечению (договоры залога и другие договоры по обеспечению предоставленных заемщику средств, см. п. 3.4).

7. Заключение кредитного подразделения кредитной организации о возможности предоставления заемщику денежных средств.

8. Протокол заседания правления банка или кредитного комитета о предоставлении заемщику денежных средств, подписанный руководителем кредитной организации (кредитного комитета) и секретарем правления (кредитного комитета).

9. Кредитный договор (см. п. 3.5).

10. Выписки из лицевых счетов по учету:

• выданных срочных кредитов;
• просроченных кредитов;
• резервов на возможные потери по ссудам;
• доходов по процентам, полученным за предоставленные кредиты;
• доходов будущих периодов по кредитным операциям;
• требований банка по получению процентов;
• просроченных процентов по кредитам;
• задолженности по сумме основного долга и процентов, списанных и вынесенных за баланс из-за невозможности взыскания.

11. Бухгалтерские документы для кредитной организации (при необходимости).

12. Документы по ранее предоставленным кредитам данному заемщику (кредитная история).

3.3. Анализ финансового состояния заемщика

3.3.1. Анализ финансового состояния заемщика проводится на основании представляемой заемщиком в кредитную организацию копии финансовой отчетности, принятой налоговыми органами, с использованием подходов отечественной и международной банковской практики. Состав отчетности, представляемой для анализа финансового состояния заемщика, определяется кредитной организацией самостоятельно. Все документы, представленные клиентом — заемщиком, должны содержаться в его досье.

3.3.2. На основе анализа отчетности, представленной заемщиком, оценивается его финансовое состояние, в том числе его ликвидность и финансовая устойчивость.

3.3.3 Проверяется:

• имеет ли кредитная организация разработанную форму заключения результатов анализа финансового состояния клиента — заемщика, содержащую в себе перечень основных показателей, характеризующих финансовое состояние заемщика;
• приводится ли в заключении оценка риска, принимаемого на себя кредитной организацией;
• принято ли решение о предоставлении денежных средств потенциальному заемщику на основании проведенной оценки его финансового состояния.

3.3.4 Анализ баланса заемщика предполагает расчет следующих основных коэффициентов и показателя:

В соответствии с п. 5 приложения № 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 20.05.94 № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. При расчете стоимости чистых активов заемщика необходимо учитывать, что все статьи актива баланса принимаются в расчет с особенностями, изложенными в совместном Приказе от 05.08.96 Минфина России № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В соответствии со ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении уставного капитала до величины чистых активов, а если меньше величины минимального значения уставного капитала (для открытого акционерного общества — не менее 1000 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации акционерного общества, для общества закрытого типа — не менее 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации акционерного общества), общество обязано принять решение о своей ликвидации.

3.3.5. Проверяется, проводит ли кредитная организация до принятия решения о целесообразности предоставления денежных средств:

• анализ прогноза денежных потоков заемщика в период действия кредита путем сопоставления данных балансов заемщика на ряд дат и определения изменений различных статей и движения фондов;
• оценку будущих продаж заемщика, его расходов, издержек на производство продукции, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложений и т.д.;
• анализ бизнес — плана и технико — экономического обоснования кредитуемой сделки, которые должны содержать информацию о сумме и направлении использования средств, об источниках погашения кредита и процентов по нему, плана погашения кредита.

3.3.6. Проверяется, проводит ли кредитная организация анализ своевременности выполнения клиентом — заемщиком ранее принятых на себя обязательств (путем изучения его кредитной истории).

3.4. Проверка качества обеспечения кредита

Следующим этапом в работе инспектора является проверка наличия и качества обеспечения выдаваемого кредита. Особенности проверки применения различных форм обеспечения кредита приведены в Приложении № 3. На основании сведений, имеющихся в кредитном договоре, договоре залога (поручительства, гарантии) и лицевых счетах по учету выданных ссуд, проверяется правильность отнесения выданной ссуды к группе риска по качеству обеспечения.

3.4.1. В зависимости от предоставленного обеспечения уточняется наличие в кредитном (юридическом) деле заемщика необходимых документов:

а) при залоге недвижимости:

• правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости;
• страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным (или с другой периодичностью в зависимости от срока страхования) переоформлением (рекомендуется);
• документ о территориальных границах земельного участка (копия чертежа границ участка), выданный комитетом по земельным ресурсам и землеустройству;
• справка о регистрации из органа, ведущего регистрацию и техническую инвентаризацию объекта недвижимости, и поэтажный план объекта недвижимости;

б) при залоге транспортных средств:

• документы, подтверждающие право собственности;
• копия технического паспорта (рекомендуется);
• страховой полис, по которому выгодоприобретателем выступает банк, с обязательным ежегодным переоформлением (рекомендуется);
• справка о регистрации залога в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) (при решении кредитной организации о необходимости такой регистрации);

в) при залоге товаров в обороте:

• копии документов, подтверждающих наличие товарно — материальных ценностей и их стоимость (ведомости остатков товаров, накладные, счета — фактуры, складские расписки, спецификация товаров);

г) при залоге оборудования:

• документы, подтверждающие право собственности на предмет залога;
• документы, подтверждающие оплату оборудования (при необходимости);

д) при залоге ценных бумаг:

• документы, подтверждающие право собственности на них;
• выписки из реестра реестродержателя;

е) при банковской гарантии:

• банковская гарантия;
• заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации гаранта;

ж) при поручительстве:

• договор поручительства;
• заключение кредитного подразделения кредитной организации о финансовом состоянии и деловой репутации поручителя.

3.4.2. При отсутствии либо ненадлежащем оформлении документов, указанных в п. 3.4.1 настоящего раздела Методики (кроме рекомендуемых), ссуда считается необеспеченной.

3.4.3 При надлежащем оформлении документов уточняется:

• определена ли рыночная стоимость предметов залога на момент оценки риска;

• оформлена ли юридическая документация таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится необходимой;

• достаточность рыночной стоимости предметов залога для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, процентов в соответствии с договором и издержек, связанных с реализацией залоговых прав. Для определения достаточности обеспечения ссуды рыночная стоимость предметов залога сравнивается с суммой обеспечения, необходимой для предоставления кредита и рассчитанной по формуле:

         К x П x Д
  

  Ок = К + ---------- + Из, где 365 x 100%

Ок — сумма обеспечения, необходимая для выдачи кредита; К — сумма кредита; П — процентная ставка, определенная при выдаче кредита; Д — срок действия кредита (в днях); Из — сумма издержек, связанных с реализацией залоговых прав (исходя из практики и вида обеспечения). Указанный порядок расчета изложен в п. 2.6.1 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам». По результатам анализа определяется качество и достаточность обеспечения ссуды на момент ее выдачи и заполняется Приложение № 4.

3.4.4. В зависимости от реальной стоимости предметов залога, их достаточности, ликвидности и правильного юридического оформления, ссуды относятся к:

• обеспеченным,
• недостаточно обеспеченным,
• необеспеченным. Согласно Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» к обеспеченным относятся ссуды, в качестве обеспечения которых принимается:
• залог, отвечающий требованиям, изложенным в пунктах 2.5 и 2.6.1 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»;
• поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации;
• гарантия Банка России;
• поручительство правительств стран ОЭСР;
• гарантии центральных банков стран ОЭСР;
• векселя, авалированные указанными субъектами. К категории недостаточно обеспеченных относятся ссуды, выданные под:
• гарантии банков стран ОЭСР;
• векселя, авалированные банками стран ОЭСР;
• залог, не отвечающий хотя бы одному из требований, предъявляемых к залоговому обеспечению по обеспеченной ссуде. Все остальные ссуды относятся к необеспеченным.

3.5. Проверка правильности оформления кредитного договора, переоформления (пролонгирования) кредита

3.5.1. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения кредитной организации и заемщика, является кредитный договор. При рассмотрении кредитного договора проверяется наличие следующих данных:

• дата заключения;
• полное наименование и платежные реквизиты сторон;
• сумма кредита и возможность ее корректировки сторонами;
• целевое использование;
• порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему. В случае, если в кредитном договоре предусмотрена возможность списания денежных средств, находящихся на счете клиента, без его распоряжения при наступлении срока погашения основной суммы кредита и процентов по нему, то в соответствии со ст. 854 Гражданского кодекса Российской Федерации аналогичное условие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета между банком и клиентом;
• процентная ставка и возможность ее корректировки в связи с изменениями экономической ситуации, уменьшением или увеличением ставки рефинансирования Банка России;
• обеспечение кредита;
• условия досрочного расторжения кредитного договора и штрафные санкции за неисполнение условий договора;
• порядок рассмотрения споров по договору. Кроме того, проверяется соответствие кредитного договора положениям Гражданского кодекса Российской Федерации, нормативным актам Банка России и уточняется правомочность и полномочия должностных лиц, подписывающих кредитный договор со стороны заемщика и стороны кредитной организации, скрепление его оттисками печатей кредитной организации и заемщика — юридического лица, а также наличие в кредитном досье всех перечисленных в кредитном договоре приложений.

3.5.2. На основании протокола кредитного комитета уточняется, рассматривался ли вопрос о предоставлении кредита на кредитном комитете банка и соответствуют ли условия, отраженные в кредитном договоре, решениям комитета.

3.5.3. Проверяется соблюдение порядка выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему (юридические лица — в безналичном порядке, физические лица — в безналичном порядке и наличными денежными средствами).

3.5.4. При пролонгации кредита проверяется оформление ее дополнительным соглашением (если иное не предусмотрено кредитным договором) и рассмотрение на кредитном комитете. Выясняется, не являются ли многочисленные пролонгации одного и того же кредита следствием неудовлетворительного финансового состояния заемщика или использования кредита на цели, не предусмотренные в кредитном договоре. Обращается внимание на необходимость одновременной пролонгации кредита и договора по обеспечению кредита. При проверке выявляются случаи сокрытия пролонгаций с целью искажения фактического состояния кредита. Для определения фактической пролонгации конкретного кредита у кредитной организации запрашивается расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов, предусмотренная приложением № 1 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» и обозначенная кодом 8989 в разрезе заемщиков и сумм кредита, где указаны непролонгированные кредиты сроком погашения до 30 дней. На основании данных (код 8989) на отчетную и несколько предыдущих дат выявляется наличие одних и тех же заемщиков, с одной и той же суммой кредита. Такие факты свидетельствуют о том, что кредит в установленные первоначальные сроки погашен не был, а срок действия кредита продлен. Выявленные случаи учитываются при классификации ссуд по группам риска (Приложение № 2). На сумму фактически пролонгированных кредитов корректируются нормативы Н3 и Н5.

3.5.5. Устанавливается количество случаев пролонгации ссуд с изменением и без изменения условий договора. Полученные результаты отражаются в соответствующих графах Приложения № 2 и учитываются при определении группы риска.

3.6. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

3.6.1. По бухгалтерским документам дня проверяется наличие распоряжения о предоставлении денежных средств клиенту — заемщику, составленного специалистами уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом. Распоряжение должно содержать следующие реквизиты:

• номер договора;
• дата договора;
• сумма предоставляемых в заем денежных средств;
• срок уплаты процентов и размер процентной ставки;
• сроки погашения денежных средств;
• цифровое обозначение группы кредитного риска;
• обеспечение кредита (стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство);
• опись приложенных к распоряжению документов.

3.6.2. Проверяется правильность отражения операций по предоставлению денежных средств и их возврату, своевременности отражения на внебалансовом учете документов по обеспечению кредитов, формированию резервов, начислению и уплате процентов по счетам бухгалтерского учета. Основные бухгалтерские проводки по предоставлению денежных средств и их возврату приведены в Приложении № 5.

3.6.3. Проверяется своевременность начисления процентов и полнота отражения их по счетам бухгалтерского учета.

3.6.4. Проверяется полнота и своевременность перенесения ссуд с истекшей датой погашения задолженности по основному долгу на счета просроченных ссуд.

3.6.5. Проверяется своевременность перенесения начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по ссуде на счета учета просроченных процентов.

3.6.6. При несвоевременности отнесения ссуд и процентов на счета просроченных ссуд и процентов корректируется количество дней просроченной задолженности по основному долгу и процентам, учитываемых при классификации ссуд по группам риска.

3.6.7. Проверяется правильность формирования доходов, полученных за предоставленные кредиты. Предъявляются требования по корректировке доходов кредитной организации и созданию необходимых резервов на возможные потери по ссудам.

3.6.8. Осуществляется проверка соответствия аналитического учета этих операций синтетическому. Для этого сумма остатков по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов сопоставляется с данными оборотной ведомости и баланса кредитной организации.

3.7. Особенности проверки кредитов, предоставленных акционерам (участникам) кредитной организации

При проверке кредитов, предоставленных акционерам (участникам) кредитной организации, особое внимание обращается на условия предоставления кредита по следующим параметрам.

3.7.1. По процентной ставке — выявляется наличие льготной ставки по кредитам акционерам (участникам), что также несет повышенный риск, но связан он не столько с невозвратом ссуды, сколько с недополучением кредитной организацией процентного дохода.

3.7.2. По цели кредита — определяется использование кредита на цель, указанную в кредитном договоре. Проверяется движение средств заемщика по счету взноса в уставный капитал, ссудному счету, расчетному счету.

3.7.3. По виду обеспечения — обращается внимание на юридические аспекты отчуждения имущества, фигурирующего в кредитном соглашении в качестве обеспечения кредита, так как кредитной организации сложно предъявить требования к акционеру (участнику).

3.7.4. По сроку предоставления кредита — проверяется, не является ли кредит неоднократно переоформленным, так как в этом случае вероятность его возврата снижается.

3.8. Особенности проверки кредитной организации, имеющей филиальную сеть

В кредитной организации, имеющей филиальную сеть, операции по предоставлению денежных средств анализируются как по головному офису, так и по филиалам.

3.8.1 На первоначальном этапе проверки такой кредитной организации определяются:

• филиалы, имеющие ссудную задолженность;
• концентрация ссудной задолженности в разрезе филиалов;
• филиалы, у которых удельный вес просроченной задолженности в объеме ссудной задолженности выше, чем в целом по кредитной организации. При организации проверок многофилиальной кредитной организации определяется круг филиалов, подлежащих проверке, и объем ссудной задолженности по каждому из них, который должен быть не менее 80% (исходя из практики) ссудной и приравненной к ней задолженности филиала (см. п. 2.2.10, последний абзац Методических рекомендаций).

3.8.2. В целях реализации системного подхода к оценке достоверности получаемой информации, а также определения реального финансового состояния как банка в целом, так и его филиалов, выявления ситуаций, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков, осуществляются межрегиональные проверки кредитных организаций, включая их филиалы, в соответствии с Инструкцией Банка России от 11.09.97 № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы».

3.8.3 При проверке работы кредитной организации, имеющей филиальную сеть, необходимо установить:

• наличие положения о каждом филиале кредитной организации;
• делегировала ли головная организация право предоставления кредитов филиалам;
• какая помощь оказывается головной организацией подчиненным учреждениям в проведении эффективной кредитной политики;
• состояние контроля кредитной организации за использованием филиалами свободных кредитных ресурсов;
• утверждаются ли предельные объемы (лимиты) банковских операций, критерии оценки финансового состояния заемщика либо другие формы контроля за деятельностью филиалов;
• состояние контроля за соблюдением установленных филиалам предельных объемов (лимитов) банковских операций;
• состояние контроля за правильностью составления филиалами кредитной организации расшифровок для расчета обязательных экономических нормативов, согласно Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков».

3.8.4. В соответствии с Инструкцией Банка России от 11.09.97 № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» в состав предельных объемов (лимитов), относящихся к работе по кредитованию, включаются:

• максимальная сумма кредита, предоставляемого филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков;
• максимальная совокупная сумма кредитов, которая может быть выдана филиалом;
• максимальная совокупная сумма кредитов, предоставляемых филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков, включая предоставленные гарантии и поручительства, а также долговые обязательства заемщика. Указанный перечень является примерным и может быть сокращен или дополнен в зависимости от перечня операций, право на выполнение которых делегировано кредитной организацией данному филиалу.

3.8.5. При оценке дополнительно установленных лимитов по филиалам определяется отклонение фактических значений этих лимитов от установленных и анализируются причины отклонений и меры, принимаемые кредитной организацией, по их соблюдению.

3.8.6. В акт проверки кредитной организации, имеющей филиальную сеть, включаются материалы, содержащиеся в акте проверки головного офиса и актах проверки ее филиалов.

Раздел 4. Классификация кредитов, включая векселя и гарантии (поручительства), в зависимости от величины кредитного риска

Производится оценка кредитного риска по каждому рассмотренному в ходе проверки кредиту.

4.1 Для классификации каждого кредита в зависимости от степени кредитного риска определяется:

• количество дней просроченной выплаты по основному долгу и по процентам, включая выявленные факты задержки отнесения кредита и процентов на счета просроченных кредитов и процентов;
• количество случаев пролонгации кредитов без изменений условий договора и с изменениями условий договора, включая установленные случаи сокрытия пролонгации;
• качество обеспечения кредитов (в порядке, изложенном в п. 3.4 Методических рекомендаций);
• характер взаимоотношения заемщика с банком (кредиты, выданные инсайдерам, не могут быть отнесены к I группе риска даже при отсутствии просроченной задолженности по кредитам и процентам, независимо от обеспечения);
• отнесение кредитов к категории «льготных» в соответствии с пунктом 2.8.2 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»;
• финансовое состояние заемщика, оцененное в соответствии с п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

4.2. Кредиты, классифицированные инспектором в ходе проверки, с учетом условий, определенных в п. 4.1 Методических рекомендаций, сравниваются с классификацией, проведенной кредитной организацией. Результаты классификации заносятся в соответствующие графы Приложения № 2.

4.3. При наличии по проверяемому заемщику кредита, отнесенного ко II, III или IV группе риска, проверяется своевременное отнесение каждого вновь выданного данному заемщику кредита к той же группе кредитного риска, что и предыдущая.

4.4. В порядке, изложенном в п. п. 4.1 — 4.3, проверяется правильность отнесения к соответствующим группам риска сумм, не взысканных банком по своим гарантиям (поручительствам), учтенных банком векселей, а также по факторинговым операциям.

4.5 Выборочной проверке подвергаются погашенные кредиты. При этом уточняется:

• не отнесен ли вексель (при переоформлении ссудной задолженности в вексель заемщика) к группе с меньшим коэффициентом риска, чем переоформленный кредит;
• с какого счета и за счет каких средств был погашен кредит и уплачены проценты. При наличии фактов погашения заемщиком кредита либо уплаты процентов по кредиту за счет предоставления заемщику этим же банком нового кредита определяется, отнесен ли вновь выданный кредит к группе безнадежных. После определения группы риска по каждому выданному кредиту, включая кредиты, предоставленные головным офисом и филиалами, классифицируется вся проверенная ссудная и приравненная к ней задолженность. Результаты классификации заносятся в Приложение № 6.

Раздел 5. Анализ достоверности расчета резерва на возможные потери по ссудам и достаточности созданного резерва

5.1. На основании группы риска по каждому кредиту, определенной инспектором, и норматива отчислений в резерв по классифицированным ссудам, приведенным в таблице № 2 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам», уточняется расчетная сумма резерва на возможные потери по ссудам в целом по кредитной организации. Полученные результаты инспекционной проверки сопоставляются с данными кредитной организации.

5.2. Общая сумма реально созданного кредитной организацией резерва на возможные потери по ссудам (согласно данным лицевых счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам) сопоставляется с расчетным резервом, определенным в процессе инспекционной проверки (Приложение № 6). Уточняется соблюдение кредитной организацией норм создания резерва на возможные потери по ссудам, предусмотренных указанием Банка России от 25.12.97 № 101-У «О введении Инструкции „О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам“ и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам». При этом контролируется, не создан ли резерв в размере меньшем, чем предусмотрено указанными нормами.

5.3. Проверяется своевременность формирования резерва на возможные потери по ссудам (в момент выдачи кредита) путем сопоставления даты выдачи кредита и даты отнесения средств на счета по учету резерва на возможные потери по ссудам.

5.4. Проверяется ежемесячное (не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца) регулирование резерва на возможные потери по ссудам в зависимости от суммы фактической задолженности.

5.5. Проверяется использование резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с разделом 4 Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам».

Раздел 6. Проверка правильности расчета фактических значений обязательных экономических нормативов

Проверяется правильность расчета фактических значений обязательных экономических нормативов с учетом результатов анализа кредитного портфеля:

• Н6 — максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;
• Н7 — максимальный размер крупных кредитных рисков;
• Н9 — размер риска на одного заемщика — акционера (участника);
• Н9.1 — совокупная величина кредитов и займов, выданных акционерам;
• Н10 — размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам;
• Н10.1 — совокупная величина кредитов и займов, выданных инсайдерам. При проверке расчета норматива Н6 — максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков — определяются:
• связанные заемщики (анализ юридических дел заемщиков);
• гарантии (поручительства), выданные банком (внебалансовый счет № 91404) в отношении проверяемых заемщиков (в расчет берется 50% суммы);
• сумма ссудной задолженности с учетом задолженности, приравненной к ссудной;
• совокупная сумма требований, взвешенная с учетом степени риска, в соответствии с п. 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»;
• включение в расчет норматива задолженности заемщиков (физических и юридических лиц), владеющих менее 1% акций (долей) банка. При проверке расчета норматива Н7 — максимальный размер крупных кредитных рисков — определяется:
• наличие решения кредитного комитета (правления) банка;
• включение в расчет задолженности, приравненной к ссудной, а также забалансовых требований (в размере 50%);
• превышение суммы задолженности заемщика (группы заемщиков) перед банком более 5% собственных средств (капитала) банка. При проверке расчета нормативов Н9 — максимальный размер риска на одного заемщика — акционера (участника) и Н9.1 — совокупная величина кредитов и займов, выданных акционерам (участникам) — обращается внимание на:
• установление взаимосвязанных заемщиков;
• совокупную сумму требований, взвешенных с учетом степени риска, в соответствии с п. 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков»;
• включение в расчет задолженности, приравненной к ссудной, а также забалансовых требований (в размере 50%). Кроме того, следует иметь в виду, что расчет нормативов Н9 и Н9.1 осуществляется только по акционерам (участникам), владеющим не менее 1% акций (долей) банка (письмо Банка России от 07.10.97 № 05-15-1-1/1012). При проверке расчета нормативов Н10 — максимальный размер кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам, и Н10.1 — совокупная величина кредитов и займов, выданных инсайдерам — анализируются кредитные дела заемщиков — физических лиц. По результатам выявленных в ходе проверки нарушений предъявляются требования по пересчету значений обязательных экономических нормативов.

Раздел 7. Анализ доходности кредитного портфеля кредитной организации

Анализ доходности кредитного портфеля проводится по следующим направлениям:

• определяется удельный вес доходов, полученных от предоставленных кредитов в общей сумме: — доходов; — кредитных вложений; — активов кредитной организации;
• определяется удельный вес каждого вида доходов по кредитным операциям в общей сумме доходов по предоставлению денежных средств (в соответствии с графой 2 Приложения № 6);
• анализируются средние процентные ставки по каждому виду кредитов, данные сравниваются со средней процентной ставкой по предоставленным кредитам. В кредитной организации, имеющей филиальную сеть, показатели доходности кредитного портфеля анализируются как по головному офису, так и по филиалам, находящимся в равных экономических условиях. Анализ доходности кредитного портфеля по указанным направлениям и рассмотрение его в динамике оформляется в акте проверки в виде таблиц (графиков).

Раздел 8. Анализ системы управления кредитным портфелем

8.1. Анализ системы утверждения и реализации политики кредитной организации по предоставлению денежных средств

Эффективное управление кредитным портфелем начинается с тщательной разработки кредитной организацией политики кредитования, которая реализуется в документ, утвержденный и периодически пересматриваемый советом директоров или правлением кредитной организации. В нем должны быть сформулированы цели и задачи при предоставлении денежных средств, в части обеспечения высокого качества активов, прибыльности данного направления деятельности. Политика кредитной организации по предоставлению денежных средств определяется общими вопросами управления, которые отражаются во внутренних документах, определяющих учетную политику и подходы к ее реализации, разграничение полномочий между подразделениями и должностными лицами кредитной организации, а также практическими действиями банковского персонала, реализующего данные установки. Для анализа процесса утверждения и реализации кредитной политики необходимо рассмотреть:

1. Положение о политике по предоставлению денежных средств.

2. Положение о кредитном комитете.

3. Положение о кредитном подразделении.

4. Должностные инструкции сотрудников кредитного подразделения.

5. Положение о внутреннем контроле.

6. Правила оформления и учета кредитных операций в данной кредитной организации. Проверяется периодичность внесения в документы, определяющие политику по предоставлению денежных средств кредитной организацией, изменений и дополнений, связанных с внешними и внутренними факторами.

8.1.1 В ходе анализа положения о политике по предоставлению денежных средств обращается внимание на следующее:

• общие положения (положения о филиалах и организация контроля за их деятельностью в области кредитования, лимиты и ограничения при предоставлении кредитов, процентные ставки, условия погашения, обеспечение кредитов, работа с просроченной задолженностью и т.д.);
• правила кредитования (вопросы политики по предоставлению денежных средств, выдаче кредитов собственным служащим банка, акционерам (участникам), инсайдерам и др.);
• категории кредитов (перспективные направления развития, долгосрочные и краткосрочные вложения, кредиты юридическим и физическим лицам и др.);
• контроль за качеством кредитов (анализ кредитоспособности заемщиков, ревизия кредитного портфеля и др.);
• комитеты кредитной организации (кредитный комитет, комитет по ставкам и лимитам, группа по работе с просроченной задолженностью и др.);
• наличие лимитов и ограничений при рассмотрении вопросов предоставления кредитов на кредитном комитете;
• состояние внутреннего контроля кредитной организации (его роль в контроле за минимизацией кредитного риска). Разработка кредитной организацией данного документа определена Инструкцией Банка России от 30.09.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» и Положением Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». Однако перечисленные пункты положения о политике по предоставлению денежных средств Банком России не регламентированы и носят рекомендательный характер.

8.1.2. Решения о предоставлении кредитов или их пролонгации принимаются, как правило, коллегиально кредитным комитетом, правлением кредитной организации либо другим органом, уполномоченным принимать такие решения. Для оценки качества управления кредитным портфелем анализируется работа кредитного комитета. При этом обращается внимание на:

• наличие положения о данном комитете, приказа о его персональном составе;
• периодичность проведения заседаний комитета;
• порядок рассмотрения заявок клиентов на предоставление кредитов;
• порядок оформления решений кредитного комитета;
• организацию контроля за выполнением решений, принятых кредитным комитетом.

8.1.3. Основным органом, реализующим политику по предоставлению денежных средств, является кредитное подразделение. Для оценки его работы проверяется:

• наличие утвержденного положения, регламентирующего деятельность кредитного подразделения;
• укомплектованность и уровень профессиональной подготовки кадров кредитных работников;
• порядок подготовки материалов на рассмотрение кредитного комитета;
• организация работы по обслуживанию кредитов;
• организация работы по возврату кредитов и снижению размера просроченной задолженности.

8.1.4. Обращается особое внимание на четкое описание компетенции каждого субъекта управления в процессе принятия решений по вопросам предоставления денежных средств.

8.1.5. Выявляются факты совмещения обязанностей кредитного и операционного работников в одном лице. При наличии данных фактов даются рекомендации руководству кредитной организации об отказе от совмещения этих должностей.

8.1.6. Проверяется наличие в кредитной организации системы внутреннего контроля, разработанной в соответствии с Положением Банка России от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках». Рассматриваются материалы проверок, проведенных службой внутреннего контроля, и меры, принимаемые по ним руководством кредитной организации.

8.1.7 Проводится анализ системы внутреннего контроля кредитной организации, в том числе:

• независимость подразделения внутреннего контроля от руководства, отвечающего за кредитную деятельность;
• наличие плана работы подразделения внутреннего контроля в части анализа качества управления кредитным риском;
• составление подразделением внутреннего контроля отчетов по результатам проверок, их периодичность;
• наличие решений по результатам проверок, проведенных службой внутреннего контроля банка, и последующий контроль за их выполнением.

8.1.8. Кредитные организации, имеющие филиальную сеть, подвержены дополнительному риску — риску потери управляемости, который состоит в вероятности принятия руководством филиала решений, неподконтрольных руководству кредитной организации, или невыполнения решений головной организации. При проверке уточняется, осуществляется ли консультационное и информационное обслуживание филиалов, в т.ч. проводятся ли:

• головной кредитной организацией ревизии работы кредитных подразделений филиалов, частота проведения таких ревизий, установленные нарушения и меры, принимаемые головной организацией и филиалами по результатам ревизий;
• сбор и обобщение информации о клиентах, а также о заемщиках, не выполняющих условия кредитного договора;
• изучение и анализ конъюнктуры кредитного рынка;
• подготовка обзоров, касающихся тенденций изменения уровня процентных ставок;
• подготовка материалов о типичных недостатках в деятельности филиалов.

8.2. Анализ соблюдения нормативов и лимитов, установленных кредитной организацией

8.2.1. Проверяется, разрабатывает ли кредитная организация соответствующие внутрибанковские положения и процедуры по контролю за соблюдением обязательных экономических нормативов кредитования. Уточняется, содержат ли положения структурных подразделений кредитной организации:

• порядок представления информации для расчета нормативов;
• периодичность (ежедневно, еженедельно и т.д.) расчета нормативов;
• периодичность и порядок информирования должностных лиц кредитной организации о результатах выполнения указанных нормативов;
• меры, принимаемые кредитной организацией в случае невыполнения отдельных нормативов.

8.2.2. Для диверсификации кредитного риска кредитная организация устанавливает дополнительные лимиты кредитования в зависимости от:

• целевого назначения;
• обеспечения;
• срока предоставления кредита;
• характеристик клиента;
• других условий (по усмотрению кредитной организации).

8.2.3. Для оценки соблюдения обязательных экономических нормативов и дополнительно установленных кредитной организацией лимитов, согласно приведенного выше перечня, следует:

• установить отклонение значений этих нормативов и лимитов от установленных предельных значений обязательных экономических нормативов и дополнительных лимитов;
• выявить причины отклонения значений нормативов;
• сделать вывод о принимаемых кредитной организацией мерах по соблюдению обязательных экономических нормативов и дополнительных лимитов.

8.3. Проверка осуществления контроля за исполнением кредитных договоров

8.3.1. Проверяется осуществление кредитной организацией ежедневного контроля за исполнением условий кредитного договора и финансовым состоянием заемщика.

8.3.2. Проверяется использование кредитной организацией прав, оговоренных в кредитном договоре, для осуществления контроля до наступления установленного срока погашения кредита и уплаты процентов:

• предоставлены ли заемщиком все необходимые первичные бухгалтерские и отчетные документы;
• направлялись ли письма заемщику с целью извещения о наступлении срока платежа по основному долгу и уплаты процентов в соответствии с установленным графиком погашения задолженности;
• направлялись ли специалисты кредитной организации по месту нахождения заемщика для проверки его финансово — хозяйственной деятельности, наличия и/или надлежащей сохранности предметов залога;
• какие меры принимались по результатам таких проверок.

8.3.3. Проверяется перечисление денежных средств только после подписания протокола решения о предоставлении кредита и кредитного договора (сравниваются даты проводки предоставления кредита, подписания протокола и кредитного договора).

8.3.4. В случае переоформления кредита (продления срока предоставления, увеличения суммы относительно первоначальной, изменения процентной ставки, изменения вида обеспечения) проверяется внесение соответствующих изменений в условия договоров залога, поручительства, гарантии, которые оформляются дополнительными соглашениями.

8.3.5. Проверяется, осуществляет ли кредитная организация проведение комплексного анализа всей деятельности заемщика в период пользования кредитом (анализ отчетов о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и другие виды анализа). Для этого сопоставляются данные отчетности заемщика на ряд дат, что позволит определить изменения различных показателей.

8.3.6. Проверяются проводимые кредитной организацией действия при нарушении заемщиком условий кредитного договора или возникновении обстоятельств, усиливающих уровень кредитного риска. При этом обращается внимание на:

• требование изменений условий кредитного договора;
• ограничение (полное прекращение) предоставления кредита заемщику;
• предъявление заемщику (или его гаранту, поручителю) требования о возврате кредитной организации соответствующих сумм кредита, в случае возникновения просроченной задолженности;
• установление контроля за движением средств по счетам заемщика в данной кредитной организации;
• безакцептное списание средств со счетов заемщика при наличии соответствующих дополнений к договору банковского счета;
• установление нового конкретного срока погашения задолженности по кредиту (при возникновении необходимости досрочного взыскания суммы кредита из-за несоблюдения заемщиком условий кредитного договора);
• другие действия.

8.4. Проверка организации работы кредитной организации с просроченной задолженностью заемщиков по основному долгу и процентам

Неэффективное управление кредитными ресурсами, нерациональное их размещение, нарушение утвержденного кредитной организацией порядка кредитования, а также финансовые трудности заемщика приводят к образованию просроченной задолженности по кредитам. В связи с этим проверка работы кредитной организации с просроченной задолженностью по кредитам проводится по следующим направлениям.

8.4.1. Проверяется, проводила ли кредитная организация анализ причин образования просроченной задолженности. Обращается внимание на следующие вопросы:

• причины непоступления платежей от заемщика: — ухудшение финансового состояния заемщика; — несоблюдение договорных обязательств по кредитуемой сделке контрагентами заемщика; — нецелевое использование кредита; — изменение в составе руководства предприятия; — наличие форс — мажорных и других обстоятельств;
• анализ оборотов по счетам заемщика;
• проверка сохранности и достаточности обеспечения по кредиту;
• оценка финансового состояния гаранта (поручителя) на момент предоставления кредита при наличии гарантии (поручительства).

8.4.2. Проверяется полнота принятых кредитной организацией мер по погашению просроченной задолженности и определение перспектив ее возврата, которые могут предусматривать:

• установление нового графика погашения задолженности;
• получение дополнительного обеспечения по кредитному договору;
• обращение взыскания на поручителя (гаранта);
• переуступку права требования по обязательствам третьим лицам;
• подписание мирового соглашения, договора отступного;
• обращение взыскания на заложенное имущество;
• принудительное взыскание просроченной задолженности путем обращения в арбитражные, народные суды или иные органы (в зависимости от условий кредитного договора);
• обращение в правоохранительные органы и другие меры. Постоянный анализ просроченной кредитной задолженности позволяет определить основные направления контроля за качеством кредитного портфеля, выяснить факторы, влияющие на получение доходов от кредитных вложений и минимизацию кредитного риска.

8.4.3. Проверяется правомерность списания кредитной организацией с баланса безнадежной и/или нереальной для взыскания кредитной (вексельной) задолженности за счет средств резерва на возможные потери по ссудам. Выясняются факты списания крупных, льготных, необеспеченных кредитов, кредитов инсайдерам за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению совета директоров или наблюдательного совета без обязательного подтверждения процессуальными документами.

Раздел 9. Выводы по результатам проверки кредитного портфеля кредитной организации

Выводы по качеству кредитного портфеля формулируются на основе всестороннего анализа кредитных дел и информации, полученной в ходе проверки. Они должны содержать обобщенный анализ состояния ссудной задолженности, характерные нарушения и недостатки, допущенные в кредитной работе. Формулируются выводы по правильности формирования доходов по кредитным операциям, адекватности создания резерва на возможные потери по ссудам, соблюдению обязательных экономических нормативов. По результатам выявленных в ходе проверки кредитной организации нарушений даются рекомендации по:

• изменению классификации ссудной и приравненной к ней задолженности;
• приведению резерва на возможные потери по ссудам в соответствие с измененной классификацией ссудной и приравненной к ней задолженности;
• корректировке статей доходов и расходов, а также финансового результата деятельности кредитной организации;
• пересчету собственных средств (капитала) банка;
• пересчету фактических значений обязательных экономических нормативов. Результаты проверки оформляются в соответствии с типовой структурой акта проверки кредитного портфеля кредитной организации (Приложение № 8). При несоответствии отчетности кредитной организации фактическому состоянию дел информация о необходимости внесения корректировок представляется Департаменту пруденциального банковского надзора (или соответствующему структурному подразделению) Банка России. По совокупности всех нарушений корректируется классификация финансового состояния кредитной организации согласно требованиям письма Банка России от 28.05.97 № 457 «О критериях определения финансового состояния банков». Сведения о данной корректировке в акт проверки не включаются, а указываются в докладной записке руководителю, назначившему проверку.

Приложение № 1

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 № 51-ФЗ, ст. ст. 334 — 358, ст. ст. 361 — 379; Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ, ст. ст. 819 — 821, 823.

2. Закон Российской Федерации от 29.05.92 № 2872-1 «О залоге».

3. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

4. Федеральный закон от 03.02.96 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности», ст. ст. 1, 5, 8, 10, 22, 24, 28 — 34, 40 — 43.

5. Федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

6. Федеральный закон от 08.01.98 № 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

7. Федеральный закон от 16.07.98 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 20.05.94 № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 149 от 05.08.96 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263, с изменениями и дополнениями от 11.12.97 № 62-У; от 30.12.97 № 119-У; от 30.03.98 № 196-У; от 01.06.98 № 245-У; от 09.06.98 № 257-У; от 15.07.98 № 291-У; от 25.09.98 № 360-У.

11. Указания Банка России от 24.10.97 № 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от 04.02.98 № 162-У; от 24.02.98 № 174-У; от 30.03.98 № 199-У; от 12.05.98 № 227-У; от 26.06.98 № 264-У; от 14.07.98 № 289-У; от 15.07.98 № 295-У; от 13.08.98 № 314-У; от 31.08.98 № 331-У.

12. Положение Банка России от 30.03.96 № 37 «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном банке Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от 26.04.96 № 279; от 25.04.97 № 440; от 06.06.97 № 49-97; от 04.07.97 № 02-293; от 18.11.97 № 23-У; от 30.01.98 № 156-У; от 25.02.98 № 175-У.

13. Положение Банка России от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».

14. Положение Банка России от 23.12.97 № 10-П «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год» с разъяснениями от 16.01.98 № 19-Т, от 09.02.98 № 54-Т.

15. Положение Банка России от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с рекомендациями от 14.10.98 № 285-Т.

16. Положение Банка России от 31.08.98 № 54-П «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с рекомендациями по его применению от 05.10.98 № 273-Т.

17. Инструкция Банка России от 19.02.96 № 34 «О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».

18. Инструкция Банка России от 31.03.97 № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» с изменениями и дополнениями от 14.11.97 № 20-У; от 15.01.98 № 138-У; от 13.04.98 № 213-У; от 02.06.98 № 249-У.

19. Инструкция Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» с изменениями и дополнениями от 12.05.98 № 226-У; от 24.07.98 № 299-У; от 20.10.98 № 296-У.

20. Инструкция Банка России от 01.10.97 № 17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями и дополнениями от 04.02.98 № 162-У; от 12.05.98 № 225-У.

21. Инструкция Банка России от 11.09.97 № 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» с изменениями и дополнениями от 19.12.97 № 86-У.

22. Инструкция Банка России от 01.10.97 № 1 «О порядке регулирования деятельности банков» с изменениями и дополнениями от 31.12.97 № 123-У; от 29.01.98 № 153-У; от 18.08.98 № 377-У; от 30.09.98 № 368-У.

23. Письмо Госбанка СССР от 22.01.91 № 338 «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков».

24. Письмо Государственной налоговой службы России от 02.06.95 № ВГ-4-13/23Н, Министерства финансов России от 02.06.95 № 46 и Банка России от 05.06.95 № 171, зарегистрированное в Министерстве юстиции России 15.06.95 № 873 «Об изменении пункта 2 Порядка применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1006 „Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных платежей“.»

25. Письмо Банка России от 19.02.97 № 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996 год».

26. Письмо Банка России от 28.05.97 № 457 «О критериях определения финансового состояния банков».

27. Письмо Банка России от 07.10.97 № 05-15-1-1/1012 «Разъяснения к порядку расчета нормативов Н6, Н9, Н9.1».

28. Письмо Банка России от 08.06.98 № 126-Т «Об изменении финансовых результатов кредитных организаций за отчетный год, происшедших в результате недосоздания резерва на возможные потери по ссудам».

29. Письмо Банка России от 23.07.98 № 159-Т «О порядке применения отдельных положений указания Банка России от 25.12.97 № 101-У „О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам“ и Инструкции Банка России от 30.06.97 № 62а „О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам“.»

Приложение № 2

Р/счет Р/счет в др. кред. организации Т/счет

ТАБЛИЦА КЛАССИФИКАЦИИ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Наименование заемщика ____________________________________

Продолжение таблицы

                Окончание таблицы

Приложение N 3

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1. Страхование риска невозврата кредита является одним из самых высокорискованных видов обеспечения, если сторонами, совершающими сделки, по договорам страхования являются только заемщик и страховая компания. Уведомление от кредитной организации о невозможности страхователя вернуть кредит страхования компания может не принять, мотивируя тем, что кредитная организация не является стороной по договору. Если договор страхования риска непогашения кредита все же был заключен, рекомендуется проверить:

• проведен ли анализ баланса страховой компании, особое внимание обратить на размер оплаченного уставного фонда страховой компании;
• наличие приложенных к договору правил страхования;
• переоформлен ли договор страхования при пролонгации кредита.

2. Банковская гарантия - письменное обязательство кредитного учреждения (гаранта) уплатить кредитору (бенефициару) по просьбе другого лица (принципала) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлению бенефициаром письменного требования о ее уплате. Как способ обеспечения исполнения обязательства банковская гарантия рассматривается в ст. ст. 368 - 379 Гражданского кодекса Российской Федерации. При проверке обеспечения кредита в виде банковской гарантии необходимо обратить внимание на следующее:

• независимость банковской гарантии от основного обязательства, т.е. гарант обязан по требованию кредитора выплатить ему соответствующую сумму даже тогда, когда обязательство должника признано недействительным либо должник сам выполнил обязательство;
• банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи;
• бенефициар обязан приложить документы, перечень которых был заранее оговорен в тексте гарантии;
• требование бенефициара должно быть представлено гаранту до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана;
• в договоре о банковской гарантии должно быть предусмотрено условие о том, что к банку, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором банк удовлетворил требование кредитора.

3. Поручительство (ст. ст. 361 - 367 Гражданского кодекса Российской Федерации) - это обязательство третьего лица выполнить условия кредитного договора вместо заемщика, оформленное соответствующим договором (договором о банковской гарантии, договором поручительства). При этом следует иметь в виду, что гарантийное письмо не есть собственно договор поручительства. Гарантийное письмо является лишь предложением к заключению договора поручительства. При выдаче кредита под банковскую гарантию и поручительство третьих лиц необходимо проверить, истребованы ли от гаранта (поручителя) учредительские документы и баланс, а также определена ли платежеспособность гаранта (поручителя), учтены ли принятые гарантии (поручительства) на внебалансовых счетах банка. Кроме того, следует обратить внимание на:

• установление срока действия гарантии (поручительства) позже срока погашения кредита по договору;
• солидарную ответственность заемщика и поручителя.

4. Залог - способ обеспечения обязательства, при котором залогодержатель приобретает право, в случае неисполнения должником обязательства, получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, за исключениями, предусмотренными законом. Отношения по залогу регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а также Законом Российской Федерации "О залоге" от 29 мая 1992 г., который применяется в части, не противоречащей ст. ст. 334 - 358 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.1. При предоставлении кредита с обеспечением в виде залога имущества или имущественных прав проверяется наличие договора о залоге и реквизитов в нем, а именно:

• предмет залога и его оценка;
• сущность, размер и срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом;
• сторона, у которой находится заложенное имущество, ее права и обязанности применительно к разным видам залога (в том числе право распоряжения заложенным имуществом);
• виды контроля со стороны кредитной организации за сохранностью заложенного имущества (при владении им залогодателем);
• момент возникновения права кредитной организации обратить взыскание на предмет залога;
• порядок обращения взыскания на предмет залога;
• иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

4.2 Содержание договора о залоге дифференцируется по видам залога:

• залог (заклад) ценных бумаг;
• залог товарно - материальных ценностей без права их расходования;
• залог товаров в обороте или переработке;
• залог основных средств;
• залог недвижимости (договор ипотеки);
• залог движимого имущества.

4.3 При принятии кредитной организацией конкретного имущества в залог следует проверить, учтены ли следующие моменты:

• предметом залога не могут быть требования, неразрывно связанные с личностью заемщика (требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью), а также иные требования, залог которых запрещен законом (например, передача в залог имущества, находящегося на праве оперативного управления);
• предметом залога может быть всякое имущество, которое залогодатель вправе отчуждать, т.е. все, что может быть продано, заложено или отчуждено другим законным способом;
• залогодателем может быть только лицо, которому предмет залога принадлежит на праве собственности или на праве полного хозяйственного ведения;
• имущество, передаваемое в залог, должно быть четко обозначено и выделено из остального имущества залогодателя;
• залог имущества, находящегося в совместной (общей) собственности, требует согласия всех собственников передать такое имущество в залог. При долевой собственности залог доли не требует согласия других собственников. Однако в случае реализации своей доли одним собственником остальные собственники имеют преимущественное право на приобретение этой доли (ст. 250 Гражданского кодекса Российской Федерации);
• залог имущества подлежит государственной регистрации и нотариальному удостоверению в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
• взыскание обращается на предмет залога по решению народного, арбитражного или третейского суда, если иное не предусмотрено законом. Без обращения в суд удовлетворение требования залогодателя из заложенного имущества допускается на основании нотариально удостоверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, заключенного после возникновения оснований для обращения взыскания на предмет залога. Договор залога имущества может быть заключен как с заемщиком, так и с третьим лицом.

4.4. При кредитовании под залог имущества или иных ценностей в кредитной организации проверяется, производилась ли проверка и оценка имущества, предлагаемого в обеспечение кредита с составлением акта его наличия, характеристики состояния и места хранения. При этом необходимо учитывать не только балансовую стоимость имущества, но и реальную стоимость залога с учетом быстрой его реализации. Такая стоимость определяется посредством двух дополнительных показателей:

• ликвидного срока (максимального срока реализации залога);
• ликвидной стоимости (суммы, которая может быть получена при реализации залога в течение ликвидного срока). Ликвидная стоимость должна обеспечивать удовлетворение требований, вытекающих из кредитного договора в полном объеме.

4.5. Кроме того, уточняется использование предлагаемого в качестве залога имущества в обеспечение других обязательств заемщика (залогодателя).

4.6. При принятии в залог имущества проверяется, застраховано ли оно. Договор страхования имущества должен заключаться на срок, превышающий срок действия кредитного договора. Сопоставляется сумма страхового договора и сумма обеспеченного залогом обязательства с учетом расходов и платежей, связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацию. На принятом страховом полисе проверяется наличие отметки о полной уплате страховой премии. Страховое свидетельство (полис) должно находиться на хранении в кредитной организации вплоть до полного исполнения обязательств по кредитному договору. Перед принятием решения о получении в залог того или иного имущества следует знать специфические особенности залога конкретного имущества.

4.7. Особое внимание необходимо обратить на ипотеку, понятие которой включает залог строения, здания, сооружения или иного объекта, непосредственно связанного с землей, вместе с соответствующим земельным участком или правом пользования им. При принятии кредитной организацией в залог здания, сооружения, строения следует проверить наличие выписок из учредительных документов залогодателя, которые должны быть приложены к договору залога, а также документов, подтверждающих права собственности и непорочность предлагаемого в залог имущества (т.е. свобода его от ареста, залога и т.д.):

1. Книга записи залогов;

2. Технический паспорт на домовладение, формируемый бюро технической инвентаризации (БТИ);

3. Свидетельство о праве собственности на строение либо другие документы, подтверждающие это право;

4. Государственный акт на земельный участок, на котором находится здание;

5. Выписка из поземельной книги по месту нахождения имущества и другие документы, касающиеся конкретного нежилого помещения. В случае, если передаваемое в залог здание (строение, сооружение) является арендуемым третьим лицом, анализируется договор аренды и проверяется наличие запрета на передачу в залог здания и другие возможные препятствия. Закон устанавливает обязательное нотариальное удостоверение и государственную регистрацию ипотеки.

4.8. Проверяется регистрация залога в органе, осуществляющем ее регистрацию. Так, договор залога жилых домов регистрируется в органе, ведущем техническую инвентаризацию объекта недвижимости с отметкой в государственном реестре, договор залога транспортных средств (при необходимости) регистрируется в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД).

4.9. При кредитовании под залог товаров в обороте и переработке (ст. 357 Гражданского кодекса Российской Федерации) проверяется, учтены ли в договоре залога следующие особенности:

4.9.1. Изменение состава и натуральной формы предмета залога (товарных запасов, сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и т.д.) допускается при условии, что их общая стоимость не становится меньше указанной в договоре залога.

4.9.2. Уменьшение стоимости заложенного товара допускается соразмерно исполненной части обеспеченного их залогом обязательства, если иное не предусмотрено договором.

4.9.3. Реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога с момента их перехода в собственность, полное хозяйственное ведение или оперативное управление приобретателя. Приобретенные залогодателем товары, предусмотренные в договоре, становятся предметом залога с момента возникновения на них у залогодателя права собственности или полного хозяйственного ведения.

4.9.4. Залогодержатель наделяется правом в любое время проверять количество, род, стоимость заложенного товара, условия его хранения и состояние помещения, в котором находится товар.

4.10. Наряду с залогом имущества допускается также залог прав владения и пользования, в том числе имуществом, обладающим ограниченной оборотоспособностью. Предметом залога являются принадлежащие залогодателю права владения и пользования, право на получение покупной цены или товара по договору купли - продажи, право на получение дивидендов по акциям, право на получение арендной платы, другие права, вытекающие из обязательств, и иные имущественные права. При залоге прав владения и пользования земельным участком учитывается, что землепользователю запрещено сдавать земельный участок в залог. В залог могут быть переданы только земельные участки, которые находятся в частной собственности. Обременения, содержащиеся в постановлении местных органов власти, например, строительство по заказу администрации объектов социального назначения, отсыпка дорог и т.д., обязательно должны учитываться при определении ликвидной стоимости объекта и размеров кредита. Кроме того, следует иметь в виду, что:

• право владения и пользования с определенным сроком действия может быть предметом залога только до истечения срока его действия;
• при договоре залога прав, не имеющих денежной оценки, стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон.

4.11. Исходя из возможностей реального контроля за предметом залога, наиболее предпочтительным является заклад имущества, т.к. заложенное имущество при этом передается залогодержателю во владение и не выходит из-под контроля до момента выполнения обязательств по кредиту.

4.12. При выдаче кредита под залог ценных бумаг (акций, облигаций и др.) анализируются учредительные документы заемщика в целях выяснения права залогодателя отчуждать ценные бумаги без согласия других учредителей (участников). Проверяется реальность оценки передаваемых в залог (заклад) ценных бумаг на основе текущих биржевых котировок или по номинальной стоимости бумаг в зависимости от уровня их ликвидности. При оформлении в залог акций проверяется наличие подтверждения реестродержателя на право владения заемщиком акциями и уведомления реестродержателю, что акции взяты в качестве залога. В случае, если акции учитываются в электронной форме (как запись на счетах), проверяется наличие справки из депозитария о приостановлении всех операций по этому счету либо передача права совершения по ним операций кредитной организации. Необходимо также проверить, не принята ли в залог "золотая акция" (акция, предоставляющая ее владельцу исключительные права, например, право наложения "вето" на решения общего собрания акционеров), которая может находиться только в государственной собственности. Уточняется, отслеживает ли кредитная организация на основе рыночных котировок изменения оценочной стоимости ценных бумаг, находящихся в обеспечении по кредитному договору.

4.13 В целях минимизации кредитного риска в кредитном договоре должны быть предусмотрены следующие условия:

• внесение ссудозаемщиком дополнительного обеспечения в случае, если в период действия кредитного договора текущая стоимость обеспечения (оцененная по текущим рыночным котировкам) стала меньше оценочной стоимости, установленной при расчете суммы кредитного договора;
• возможность и срок одностороннего расторжения кредитного договора со стороны кредитной организации, если ссудозаемщик не предоставил дополнительного обеспечения либо не выполнил взятые обязательства;
• возможность списания средств с расчетного, текущего, корреспондентского счета заемщика без распоряжения владельца счета;
• порядок направления дохода по ценным бумагам и средств, полученных от погашения ценных бумаг, если на период действия кредитного договора приходится срок получения дохода по ценным бумагам или/и наступает срок погашения ценных бумаг, являющихся обеспечением по кредитному договору. С целью снижения кредитных рисков указанные формы обеспечения возврата кредита могут использоваться как отдельно, так и в сочетании.

Приложение N 4

ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАЧЕСТВА ОБЕСПЕЧЕНИЯ КРЕДИТА

(наименование заемщика)

Кредитный договор N __________

Комментарии: Все показатели, указанные в Приложении N 4, заполняются по гр. 3. Гр. 4; 5; 6 являются расчетными и служат для определения качества обеспечения кредита. Если в обеспечение кредита принят залог, то:

• кредит считается обеспеченным (*1.1) при условии стр. 4.1 > стр. 7, а также ответа "да" на вопрос по стр. 5;
• кредит считается недостаточно обеспеченным (*1.2) при условии стр. 4.1 > стр. 7, а также ответа "нет" на вопрос по стр. 5, либо стр. 4.1 < 7, а также ответа "да" на вопрос по стр. 5;
• кредит считается необеспеченным (*1.3) при условии стр. 4.1 < стр. 7, а также ответа "нет" на вопрос по стр. 5. Если в обеспечение кредита приняты:
• поручительство и авалированные векселя Правительства РФ (*2.1),
• поручительство и авалированные векселя субъектов РФ (*3.1),
• гарантия Банка России (*4.1),
• поручительство и авалированные векселя правительств стран ОЭСР (*5.1),
• гарантии и авалированные векселя центральных банков стран ОЭСР (*6.1), то кредит считается обеспеченным. Если в обеспечение кредита приняты банковские гарантии и авалированные векселя банков стран ОЭСР (*7.2), то кредит считается недостаточно обеспеченным. При принятии прочих видов обеспечения (*8.3) кредит считается необеспеченным.

Приложение N 5

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ВОЗВРАТУ

1. Открытие кредитной линии по предоставлению кредита: Дт - внебалансовый счет N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; и одновременно: Дт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

2. Учет операций по предоставлению денежных средств: Дт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473, 512 - 519 - активные счета; Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) при зачислении на счет, открытый в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при выдаче денежных средств физическим лицам: балансовые счета N 20202 "Касса кредитных организаций", 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" (при предоставлении средств наличными деньгами), 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (при предоставлении средств в безналичном порядке). При предоставлении денежных средств путем открытия кредитной линии одновременно: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

3. Открытие лимитов кредитования при заключении договора о представлении кредита при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете (овердрафт): Дт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

4. Представление кредита при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете клиента (овердрафт): Дт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" по лицевом счету клиента - заемщика: N 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401; Кт - корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента - заемщика N 30109, 30111, 3012, 30113, 401 - 408; одновременно на сумму предоставленного кредита: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

5. Учет полученного обеспечения предоставленных кредитов: Дт - внебалансовые счета N 91303; 91305; 91307; 91308; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

6. Учет гарантий, выданных банком: Дт - внебалансовый счет N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91404 "Гарантии, выданные банком".

7. Списание гарантии, выданной банком (истечение срока действия гарантии, оплата гарантии, в том числе за счет банка): Дт - внебалансовый счет N 91404 "Гарантии, выданные банком"; Кт - внебалансовый счет N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

8. Оплата гарантии за счет банка, в связи с отсутствием средств на счете плательщика (принципала), платеж которого банк гарантировал бенефициару: Дт - балансовый счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям"; Кт - а) при зачислении на счет, открытый в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) при зачислении на счет, открытый в другом банке, корреспондентские счета юридического лица, которому банк гарантировал оплату средств: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119.

9. Погашение сумм, взысканных с плательщика (принципала), платеж которого гарантировал банк: Дт - а) со счета, открытого в данном банке: расчетные, текущие, корреспондентские счета плательщика, которому банк гарантировал платеж: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке: корреспондентские счета плательщика, платеж которого банк гарантировал: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119; Кт - балансовый счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" по лицевому счету клиента - плательщика.

10. Формирование (доначисление до расчетной величины) резерва под возможные потери по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю): Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость" либо по статье "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость"); Кт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю).

11. Возврат клиентом - заемщиком предоставленных ему денежных средств: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при возврате денежных средств физическими лицами: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовые счета, открытые для учета денежных средств, предоставленных предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473, 512 - 519 - активные счета. При погашении денежных средств, предоставленных в рамках открытой кредитной линии, одновременно: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов"; и на сумму закрытия неиспользованной кредитной линии: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

12. Погашение кредита, выданного при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете клиента (овердрафт): Дт - корреспондентские, расчетные, текущие счета клиентов по лицевому счету клиента - заемщика N 30109, 30111, 3012, 30113, 401 - 408; Кт - балансовые счета 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете (овердрафт)" по лицевому счету клиента - заемщика: N 32001, 32101, 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401; одновременно на сумму погашения кредита: Дт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи". По истечении срока действия договора / соглашения о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовый счет N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

13. Списание полученного обеспечения кредитов: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета N 91303; 91305; 91307; 91308.

14. Восстановление доходов банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (при погашении кредита либо излишне начисленном резерве): Дт - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю); Кт - балансовый счет N 70107 "Другие доходы" (по статье "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость либо без отнесения на себестоимость)" либо балансовый счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервами под возможные потери по кредитам" (при восстановлении резерва по кредитам, выданным до 01.01.95).

15. Отражение начисленных процентов за предоставленные денежные средства (если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы): Дт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"; Кт - балансовый счет N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

16. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (если осуществлялась проводка, указанная в п. 15): Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов". Одновременно: Дт - балансовый счет N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"; Кт - балансовый счет N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".

17. Фактическое получение процентов за предоставленные денежные средства (на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления бухгалтерской проводки, указанной в п. 15 настоящего Приложения, или если проводка, указанная в п. 15 настоящего Приложения, не осуществлялась): Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовый счет N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты".

18. Перенесение просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета: Дт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311; Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов" (в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 15 настоящего Приложения) или Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304 (на сумму процентов, доначисленных с даты отражения в балансе до даты отнесения на счета по учету просроченной задолженности по процентам, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 15 настоящего Приложения, не осуществлялась).

19. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311 и одновременно: Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304; Кт - балансовый счет N 701 "Доходы" по соответствующим балансовым счетам второго порядка.

20. Списание с баланса просроченной задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше): Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304; Кт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311; и одновременно: Дт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

21. Списание с баланса текущей задолженности по получению процентов за кредит, числящийся на балансе (при отнесении задолженности ко 2-й группе риска и выше): Дт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304; Кт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"; и одновременно: Дт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

22. Восстановление списанной с баланса просроченной задолженности по получению процентов за кредит (если задолженность по кредиту переведена из 2-й и выше групп в 1-ю группу риска): Дт - балансовые счета по учету просроченных процентов по лицевому счету клиента - заемщика: N 20319, 20320, 32501, 32502, 459, 40311; Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304; и одновременно: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

23. Восстановление списанной с баланса текущей задолженности по получению процентов за кредит (если задолженность по кредиту переведена из 2-й и выше групп в 1-ю группу риска): Дт - балансовый счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"; Кт - балансовые счета по учету доходов будущих периодов: N 61301, 61302, 61303, 61304; и одновременно: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

24. Поступление денежных средств от должников в уплату просроченных процентов, списанных с баланса: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при получении процентов от физических лиц: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовый счет N 701 "Доходы" (по соответствующим балансовым счетам второго порядка, и одновременно

а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка - кредитора: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков";

б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка - кредитора: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".

25. При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу: Дт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента - заемщика: N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 - активные счета; Кт - балансовые счета, открытые для учета кредитов предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441 - 457, 512 - 519 - активные счета.

26. Отнесение резерва под возможные потери на счета по учету резерва под возможные потери по просроченным кредитам (одновременно с отнесением ссудной задолженности на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу): Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю); Кт - балансовый счет N 45818 "Резервы под возможные потери по просроченным кредитам".

27. Погашение просроченной задолженности по основному долгу: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при погашении просроченной задолженности физическими лицами: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента - заемщика: N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 460 - 473, 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51909 - активные счета.

28. Получение суммы штрафа за несвоевременный возврат денежных средств: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109; 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при получении от физических лиц: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовый счет N 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные".

29. Списание с баланса банка безнадежной и/или нереальной ко взысканию ссудной задолженности:

а) за счет созданного резерва, если он полностью создавался за счет отнесения его на счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам": Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю; Кт - балансовый счет N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам"; и Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы"; Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков, по лицевому счету клиента - заемщика: N 20317, 20318, 322, 323, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 460 - 473, 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909 - активные счета либо Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441 - 457, 512 - 519, 60315 - активные счета;

б) при недостаточности созданного резерва для покрытия безнадежной и/или нереальной ко взысканию и подлежащей списанию с баланса ссудной задолженности: Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю; Дт - балансовый счет N 70209 "Другие расходы" (на сумму задолженности, не перекрытой резервом); Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909; либо Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441 - 457, 512 - 519, 60315 - активные счета;

в) при достаточности созданного резерва для покрытия безнадежной и/или нереальной ко взысканию и подлежащей списанию с баланса ссудной задолженности: Дт - счета по учету резерва под возможные потери по ссудам (в том числе по просроченным), отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности, каждому приобретенному векселю; Кт - балансовые счета, открытые для учета просроченной задолженности по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков N 20317, 20318, 32401, 32402, 40310, 458 (кроме 45818), 47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51709, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909; либо Кт - балансовые счета, открытые для учета предоставленных денежных средств предприятиям и организациям в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, банкам, физическим лицам, для учета приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной по лицевому счету клиента - заемщика: N 20311, 20312, 20315, 20316, 320, 321, 40308, 441 - 457, 512 - 519, 60315 - активные счета. Одновременно сумма списанного основного долга по ссуде отражается на внебалансовых счетах: Дт - внебалансовые счета N 91801 - 91803; Кт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

30. Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга и отражением его на внебалансовом счете N 918 просроченная задолженность по процентам переносится с внебалансового счета N 916 на внебалансовый счет N 917: Дт - внебалансовые счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанные с баланса кредитных организаций" или N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации"; Кт - внебалансовые счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам" или 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".

31. Возврат (в течение 5 лет) должником или его приемником ранее списанной с баланса ссудной задолженности: Дт - а) со счета, открытого в данном банке, расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30109, 30111; 30112; 30113; 30116; 30117; 401 - 408;

б) со счета, открытого в другом банке, корреспондентские счета заемщиков: балансовые счета N 30102, 30104, 30110; 30114; 30115; 30118; 30119;

в) при погашении задолженности по основному долгу физическими лицами: балансовые счета N 20202, 20207, 423 (кроме 42308), 426 (кроме 42608), 60305; Кт - балансовый счет N 70107 "Другие доходы"; и одновременно на сумму поступившего основного долга: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета по учету задолженности по сумме основного долга, списанной из-за невозможности взыскания, N 91801 - 91803.

32. Списание с внебалансовых счетов не поступившей в течение 5 лет просроченной задолженности по ссуде и процентам: Дт - внебалансовый счет N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"; Кт - внебалансовые счета по учету задолженности по сумме основного долга и процентам по основному долгу, списанной из-за невозможности взыскания, N 91703, 91704, 91801 - 91803.

Приложение N 6

АНАЛИЗ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Приложение N 7

ТАБЛИЦА КЛАССИФИКАЦИИ ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

Приложение N 8

          ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                      (БАНК РОССИИ)

          ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ (НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК)
                 _______________________

  Управление (отдел) инспектирования коммерческих банков

                  Типовая структура Акта
    проверки кредитного портфеля кредитной организации

                             Дата начала проверки: ___________

                             Дата завершения проверки: _______

                             Проверяемый период: _____________

                      г. __________

                    Данные по проверке

Основание для проверки:

Руководитель проверки:

Состав рабочей группы:

                        Содержание

                                                          стр.

1.   Краткая характеристика кредитной организации

2.   Анализ    ссудной   задолженности    кредитной
     организации

2.1 Анализ состояния кредитного портфеля

2.2 Результаты проверки проведенного кредитной

     организацией анализа   финансового   состояния
     заемщиков

2.3 Результаты проверки качества обеспечения

     кредитов

2.4 Результаты проверки оформления кредитных

     договоров

2.5. Результаты        проверки         пролонгации
     (переоформления) кредитов

2.6 Результаты проверки правильности отражения

     операций на счетах бухгалтерского учета

2.7 Результаты проверки кредитной организации,

     имеющей филиальную сеть

2.8 Результаты проверки по другим вопросам

3.   Классификация  кредитов,   включая  векселя  и
     гарантии  (поручительства),  в  зависимости от
     величины кредитного риска

4.   Результаты   проверки  достоверности   расчета
     резерва  на  возможные  потери  по  ссудам   и
     достаточности созданного резерва

5.   Результаты  проверки   правильности    расчета
     фактических        значений       обязательных
     экономических нормативов и их соблюдения

6.   Анализ    доходности    кредитного    портфеля
     кредитной организации

7.   Анализ системы управления кредитным портфелем

7.1 Анализ системы утверждения и реализации

     политики по предоставлению денежных средств

7.2. Результаты     проверки     организации      и
     функционирования службы внутреннего контроля

7.3 Результаты проверки соблюдения лимитов,

     установленных кредитной организацией

7.4 Результаты проверки деятельности кредитной

     организации   по   осуществлению  контроля  за
     исполнением кредитных договоров

7.5 Результаты проверки деятельности кредитной

         организации   в    работе    с    просроченной
         задолженностью  заемщиков по основному долгу и

     процентам

8.   Выводы  по  результатам   проверки  кредитного
     портфеля кредитной организации


1. Краткая характеристика кредитной организации

Наименование кредитной организации:

Организационно - правовая форма:

Дата регистрации:

Регистрационный номер:

Регион (область):

Юридический адрес (местонахождение):

Лицензия на совершение банковских операций:
N ______ от _______

Корреспондентский счет в подразделении расчетной сети
Банка России __________
БИК ___________________

Зарегистрированный уставный капитал _____________

Количество учредителей (участников) _______, в том числе:
физических лиц ___
юридических лиц ___

Основные учредители (имеющие более 5% в уставном капитале):

Общее число клиентов _____, в том числе:
юридических лиц ___
физических лиц ___

Председатель правления кредитной организации _________________

Главный бухгалтер кредитной организации ______________________

Начальник кредитного подразделения ___________________________

Количество подразделений кредитной организации, в т.ч.
филиалов: _____,
дополнительных офисов: ______

2. Анализ ссудной задолженности кредитной организации

2.1. Анализ состояния кредитного портфеля в соответствии с п. 3.1 Методических рекомендаций.

2.2. Результаты проверки проведенного кредитной организацией анализа финансового состояния заемщиков в соответствии с п. 3.3 Методических рекомендаций.

2.3. Результаты проверки качества обеспечения кредитов (обеспеченная, недостаточно обеспеченная, необеспеченная) в соответствии с п. 3.4 Методических рекомендаций.

2.4. Результаты проверки оформления кредитных договоров в соответствии с п. 3.5 Методических рекомендаций.

2.5. Результаты проверки пролонгации (переоформления) кредитов в соответствии с п. 3.5.3 Методических рекомендаций (определение фактического количества случаев пролонгации с изменением и без изменения условий договора).

2.6. Результаты проверки правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с п. 3.6 Методических рекомендаций.

2.7. Результаты проверки кредитной организации, имеющей филиальную сеть (особенности деятельности) в соответствии с п. 3.7 Методических рекомендаций.

2.8 Результаты проверки по другим вопросам.

3. Классификация кредитов, включая векселя и гарантии (поручительства), в зависимости от величины кредитного риска в соответствии с разделом 4 Методических рекомендаций (исходя из формализованных критериев оценки кредитного риска, в зависимости от финансового состояния заемщика и его возможности по погашению основной суммы долга и процентов), сопоставление с данными кредитной организации.

4. Результаты проверки достоверности расчета резерва на возможные потери по ссудам и достаточности созданного резерва в соответствии с разделом 5 Методических рекомендаций.

5. Результаты проверки правильности расчета фактических значений обязательных экономических нормативов и их соблюдения в соответствии с разделом 6 и п. 8.2 Методических рекомендаций.

6. Анализ доходности кредитного портфеля кредитной организации в соответствии с разделом 7 Методических рекомендаций.

7. Анализ системы управления кредитным портфелем

7.1. Анализ системы утверждения и реализации политики по предоставлению денежных средств в соответствии с п. 8.1 Методических рекомендаций.

7.2. Результаты проверки организации и функционирования службы внутреннего контроля в соответствии с п. п. 8.1.6 и 8.1.7 Методических рекомендаций.

7.3. Результаты проверки соблюдения лимитов, установленных кредитной организацией в соответствии с п. 8.2 Методических рекомендаций.

7.4 Результаты проверки деятельности кредитной организации:

• по исполнению условий кредитного договора,
• по контролю за целевым использованием кредита,
• по контролю за финансовым состоянием заемщика в период действия кредитного договора в соответствии п. 8.3 Методических рекомендаций.

7.5. Результаты проверки деятельности кредитной организации по работе с просроченной задолженностью заемщиков по основному долгу и процентам в соответствии с п. 8.4 Методических рекомендаций.

8. Выводы по результатам проверки кредитного портфеля кредитной организации в соответствии с разделом 9 Методических рекомендаций.

От Банка России: ________

С актом ознакомлены: ________