Письмо Банка России от 06.09.1996 № 327

<О порядке применения Положения Банка России от 10.06.96 № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях»>

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 6 сентября 1996 г. № 327

В связи с поступающими запросами по порядку применения Положения Банка России № 290 от 10 июня 1996 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» Банк России сообщает:

1. Банк России не регулирует правила ведения аналитического учета валютных операций в кредитных организациях. Кредитные организации вправе самостоятельно решать вопрос о ведении аналитического учета валютных операций, совершаемых в иностранных валютах:

• в двойной оценке (в валюте совершения операции и в рублях по официальному курсу) или
• только в иностранных валютах. При этом отражение операций в лицевых счетах ведется кредитными организациями только в иностранных валютах, проводки осуществляются в иностранных валютах, а отражение операций в балансе осуществляется в рублях. Второй способ ведения аналитического учета (только в иностранной валюте) требует от кредитных организаций ведения в аналитическом учете конверсионных счетов с соблюдением следующих принципов:
• конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются
• дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым (в рублевом эквиваленте)
• конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса. Пример. Курсы: ЦБ РФ — 5000 продажи — 5050 руб./USD

    Без счета конверсии     С конверсионным счетом

    Дт 161 5050000 =         Дт 161 5050000 =
    Кт 072 5000000 = (1000)  Кт К-Р 5050000 =
    Кт 960   50000 =

                        Дт К-USD 1000/5050000 =

                            Кт 072   1000/5000000 =
                            Кт 960          50000 =

2. Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать валюту дебиторов (кредиторов) по конверсионным операциям (в валюте списания или в валюте получения) в зависимости от степени доверия к партнеру по сделке. При этом Банк России рекомендует вести учет дебиторской задолженности по конверсионным операциям в валюте получения лишь по операциям с теми контрагентами, сомнения в платежеспособности которых отсутствуют. Пример.

    В валюте списания    В валюте получения

    Дт 917               Дт 685
    Кт 161               Кт 161

                     Кт 960 / Дт 970
Дт 072

    Кт 917               Дт 072
    Кт 960 / Дт 970      Кт 685

3. Кредитные организации имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.

4. Акции резидентов, приобретенные кредитными организациями за иностранную валюту, разделяются на два портфеля (два отдельных лицевых счета в аналитическом учете):

• инвестиционный портфель (долгосрочные вложения), в котором учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по номинальной стоимости, что необходимо для составления консолидированной отчетности с дочерними компаниями;
• спекулятивный портфель (краткосрочные вложения), в котором учитываются приобретенные акции с намерением продать их в срок не более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по цене приобретения в иностранной валюте, умноженной на официальный курс рубля на дату приобретения, без дальнейшей переоценки.

5. Дополнительно приводим примеры бухгалтерских проводок по некоторым типам конверсионных операций: Пример 1. Продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту Дт 072, 080 — в валюте 1 Кт 072, 080 — в валюте 2 Кт 960 Либо: Дт 072, 080 — 1 Дт 970 Кт 072, 080 — 2

Пример 2. Покупка иностранной валюты у клиента банка Дт 070 Кт р/счет Кт 960 Либо: Дт 070 Дт 970 Кт р/счет

6. Настоящее письмо вносит дополнения в письмо Госбанка СССР от 6 декабря 1991 г. № 368 и Положение Банка России от 10 июня 1996 г. № 290.

7. Доведите настоящее письмо до сведения кредитных организаций в возможно короткие сроки.

Первый заместитель Председателя Центрального Банка России С. В. Алексашенко

---