--- title: "<Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и" number: "3174-ТИ/Д04и" issuer: "Министерство экономического развития Российской Федерации" issued_on: 2022-02-02 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-3174-tid04i" --- ## <Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и # <Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и "О направлении информационных материалов"
**МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
## ПИСЬМО
**от 2 февраля 2022 г. N 3174-ТИ/Д04и** **О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННЫХ МАТЕРИАЛОВ**
Минэкономразвития России в целях информирования налогоплательщиков о правах, предусмотренных [подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), подготовлены информационные материалы для юридических лиц-благотворителей, осуществляющих благотворительные пожертвования в адрес некоммерческих организации (НКО). В соответствии с указанным [подпунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) юридические лица - налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе признать расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным категориям НКО, в качестве внереализационных расходов. Реализация данного [подпункта](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) позволяет юридическим лицам сократить налогооблагаемую базу на величину пожертвования в пользу НКО в денежном выражении, не превышающую 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со [статьей 249](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-249#p101860) НК РФ. Настоящие информационные [материалы](#p100010) содержат подробную информацию о том, кто может воспользоваться указанной налоговой преференцией, кому необходимо пожертвовать, чтобы воспользоваться указанной налоговой преференцией, как правильно совершить и оформить пожертвование, а также о процедуре получения указанной налоговой преференции юридическим лицом-благотворителем. Предлагаем ознакомиться и оказать содействие распространению настоящих информационных материалов среди представителей социально ориентированных НКО, а также социально ответственного бизнеса, включая инфраструктуру поддержки НКО и предпринимательства.
Т.А.ИЛЮШНИКОВА
Приложение
**ИНФОРМАЦИОННЫЕ МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ-БЛАГОТВОРИТЕЛЕЙ**
В соответствии с [подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики налога на прибыль организаций вправе признать расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным категориям некоммерческих организаций (далее - НКО), в качестве внереализационных расходов. Реализация данного подпункта позволяет юридическим лицам сократить налогооблагаемую базу на величину пожертвования в пользу НКО в денежном выражении, не превышающую 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со [статьей 249](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-249#p101860) НК РФ. ### Кто может воспользоваться указанной налоговой преференцией? Налогоплательщики налога на прибыль организаций, в числе которых: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. ### Кому можно пожертвовать, чтобы воспользоваться указанной налоговой преференцией? Для того, чтобы воспользоваться данной налоговой преференцией необходимо в соответствующем налоговом периоде осуществить безвозмездную передачу имущества (включая денежные средства) следующим организациям: - социально ориентированным некоммерческим организациям (далее - СОНКО), включенным в реестр СОНКО в соответствии с [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1290-2021) Правительства Российской Федерации от 30 июля 2021 г. N 1290 "О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций" (вместе с "[Положением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1290-2021#p100021) о порядке ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций"); - централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (вне зависимости от нахождения таких организаций в вышеупомянутых реестрах). ### Как узнать, что НКО состоит в указанном реестре? Актуализированный реестр доступен на официальном сайте Минэкономразвития России по ссылке: реестр СОНКО - https://data.economy.gov.ru/analytics/sonko. Сведения актуальны на дату, указанную на сайте. Обновление реестра осуществляется по мере внесения изменений уполномоченными органами и организациями в указанный реестр, но не чаще одного раза в сутки. Наличие организации в реестре СОНКО является подтвержденным основанием для выполнения требований, предусмотренных [подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20491) НК РФ. Никакие дополнительные документы, подтверждающие факт включения НКО в реестр СОНКО, не требуются. ### Что может быть передано в качестве пожертвования? Пожертвование в целях [подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) НК РФ должно быть сделано безвозмездно в форме передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств. В целях указанного [положения](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) НК РФ наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности, а также выполнение работ, предоставление услуг не рассматривается в качестве пожертвования. При этом отмечаем, что безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) и передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz/statya-1) от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (т.е. освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации ([пп. 12 п. 3 ст. 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17612) НК РФ). ### Как правильно оформить пожертвование? [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих факт осуществления пожертвования, а значит, не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов (письмо Минфина России от 18 сентября 2020 года N 03-03-06/2/82006). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях ([п. 1 ст. 582](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-582#p186) ГК РФ). Соответственно, при осуществлении пожертвования заключается договор о пожертвовании ([п. 2 ст. 421](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-421#p10727), [ст. 582](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-582#p100564) ГК РФ), являющийся разновидностью договора дарения. В договор о пожертвовании необходимо включить его существенное условие - предмет. При отсутствии предмета договор считается незаключенным и не порождает для его сторон никаких прав и обязанностей ([п. 1 ст. 432](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-432#p102049), [п. 1 ст. 582](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-582#p186) ГК РФ). Пожертвование движимого имущества должно быть подтверждено договором о пожертвовании, заключенным в письменной форме, если: - жертвователем (благотворителем) является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей; - договор содержит обещание пожертвования в будущем. В свою очередь, договор о пожертвовании недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Отметим, что по договору о пожертвовании в случае нецелевого использования благотворительного пожертвования благотворитель (жертвователь) может его отменить ([п. 5 ст. 582](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-582#p100571) ГК РФ), потребовав расторжения договора и возврата переданного пожертвования. В дополнение к договору о пожертвовании необходимо заключить акт приема-передачи или иной документ, подтверждающий передачу жертвователем (благотворителем) имущества. ### Как определить предмет договора о пожертвовании? При формулировании условия о предмете необходимо указать, что имущество передается в собственность благополучателю безвозмездно. Кроме того, рекомендуем описать имущество таким образом, чтобы в дальнейшем у вас с благополучателем не возникло споров о том, то ли имущество пожертвовано. Для этого можно воспользоваться нормами о договорах купли-продажи, аренды, подряда и услуг. Также в договоре пожертвования необходимо отражать балансовую и (или) оценочную стоимость имущества и зафиксировать это в акте приема-передачи или ином документе, подтверждающем факт передачи имущества. ### Какова процедура получения указанной налоговой преференции? Пожертвование можно учесть в составе внереализационных [расходов](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-265#p102284) в налоговом учете в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Организация-благотворитель вправе включить сумму пожертвований в состав расходов в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со [статьей 249](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-249#p101860) НК РФ. Налоговая база - это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для базовой ставки налога (20%) и для каждой пониженной ставки налога. Декларация по налогу на прибыль в общем порядке представляется по итогам каждого отчетного и налогового периода ([п. 1 ст. 289](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3309) НК РФ). Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам каждого отчетного периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ### Временной промежуток, на который распространяется указанная налоговая преференция? Положения настоящего [подпункта](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18775) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. ---