--- title: "Письмо ФНС РФ от 20.11.2009 N 3-2-14/20" number: "3-2-14/20" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2009-11-20 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-3-2-1420" --- ## Письмо ФНС РФ от 20.11.2009 N 3-2-14/20 # Письмо ФНС РФ от 20.11.2009 N 3-2-14/20 "О порядке заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" > [!IMPORTANT] > КонсультантПлюс: примечание. > При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания. **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 20 ноября 2009 г. N 3-2-14/20 **О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА** **О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ**
**ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ**
Федеральная налоговая служба в связи с запросом сообщает следующее. Согласно [пункту 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103011) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов. При этом сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. Исчисление налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода и, соответственно, расчет налога нарастающим итогом с зачетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей в отношении указанных выше доходов [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-274#p102507) РФ не предусматривает. Соответственно, в форме [Налогового расчета](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100015) (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286, зарегистрированным Минюстом России 05.05.2004, регистрационный N 5781) (далее - Налоговый расчет (информация)) не предусмотрено составление [Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100056) и [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100072) нарастающим итогом, что сокращает объем работы налогового агента по его составлению. Кроме того, представляемая в налоговый орган информация не дублируется. Аналогичные разъяснения приведены в [пункте 9 Раздела II](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-23150#p100289) Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150. Согласно [пункту 4 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p653) НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов [статьей 289](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3077) НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом в соответствии со [статьей 285](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-285#p102670) НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Соответственно, в титульном листе [Налогового расчета](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100015) (информации) предусмотрено указание отчетных (налогового) периодов в соответствии со [статьей 285](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-285#p102670) НК РФ. Например, при выплате дохода в мае месяце [Налоговый расчет](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100015) (информация) представляется по сроку не позднее 28 июля с указанием по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" значения "6", по реквизиту "N квартала или месяца" - значения "02". Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и одновременно выплачивающая доходы иностранным лицам, в приведенном примере представляет [Налоговый расчет](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100015) (информацию) по сроку не позднее 28 июня с указанием по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" значения "1", по реквизиту "N квартала или месяца" - значения "05". Таким образом, предусмотренные форматом представления [Налогового расчета](https://bukva.ai/docs/prikaz-sae-3-23286-at-2004#p100015) (информации) (утвержденным [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mm-3-13196-at) ФНС России от 04.04.2007 N ММ-3-13/196) значения для реквизитов "признак налогового периода" и "Номер квартала или месяца" соответствуют [статье 285](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-285#p102670) НК РФ, [Инструкции](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-23275-2002#p100012) по заполнению Налогового расчета (информации) (утвержденной Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275) и названным выше Методическим [рекомендациям](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-23150#p100289).
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
**С.Н.ШУЛЬГИН**
---