Письмо ФНС РФ от 13.04.2010 № 3-1-07/265
Федеральная налоговая служба · № 3-1-07/265 от 13.04.2010Действующий акт
Актуально на 31.10.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС РФ от 13.04.2010 N 3-1-07/265. 3-1-07/265. 13.04.2010. https://bukva.ai/docs/pismo-3-1-07265
«О направлении информации об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 01.01.2010»
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. № 3-1-07/265
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ВСТУПАЮЩИХ В СИЛУ С 01.01.2010
Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Протокола XXIV заседания Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества от 26.06.2009 № 24 направляет материалы об изменениях в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступивших в силу с 01.01.2010 по форме, утвержденной Решением Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 8 октября 2004 года № 161.
ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В 2009 ГОДУ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА
| № п/п | Наименование Закона | № Закона | Краткое описание сути внесенных изменений | |||
| В главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 1 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» | от 17.07.2009 № 161-ФЗ | Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождается безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах. | |||
| 2 | Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 25.11.2009 № 281-ФЗ | Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок. Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты, полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, в части освобождения от налогообложения третьих лиц, передающих (приобретающих) право требования по данным договорам у нового кредитора (третьих лиц). Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации культурных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, а также полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами. Установлен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов (отдельно — для базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. Установлена налоговая ставка 0 процентов при реализации космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры военного и двойного назначения. Определен порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета сумм НДС в отношении операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок, а также в отношении клиринговой деятельности, осуществляемой на рынке ценных бумаг. | |||
| 3 | Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 287-ФЗ | Введены нормы, согласно которым от налогообложения освобождаются следующие операции: — реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Такие операции освобождаются от НДС при условии, что налогоплательщики приобретают коммунальные услуги у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих; — реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Для применения освобождения необходимо, чтобы налогоплательщики приобретали работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые непосредственно выполняют эти работы (услуги); — не увеличивают налоговую базу денежные средства, полученные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. | |||
| 4 | Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» | от 17.12.2009 № 318-ФЗ | Исключены из перечня документов, подтверждающих право на применение освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), выписка банка и копии приходных кассовых ордеров. Введена норма, на основании которой ошибки, допущенные в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Введен заявительный порядок возмещения НДС, право на применение которого имеют: — налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не менее 10 млрд. рублей; — налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут предоставлять банки, включенные Минфином России в перечень банков, отвечающих установленным требованиям. | |||
| 5 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон „О внесении изменений в главы 23 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона „О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации“ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» | от 27.12.2009 № 368-ФЗ | Введена норма, согласно которой предусмотренный пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса срок представления документов (их копий), указанных в пунктах 1 - 4 статьи 165 Налогового кодекса, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса момент определения налоговой базы, связанный со сроком представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. | |||
| 6 | Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» | от 27.12.2009 № 379-ФЗ | Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским общественным объединением в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. | |||
| 7 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 05.04.2010 № 41-ФЗ | Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данная законодательная норма распространяется на правоотношения, возникшие начиная с 01.01.2009. | |||
| В главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 8 | Федеральный закон «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 282-ФЗ | Внесены изменения в порядок исчисления акцизов, согласно которым с 1 января 2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза по этиловому спирту, установленной статьей 193 Налогового кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья. Начиная с 1 января 2010 года установлена единая дата уплаты акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Изменились ставки акцизов, а именно на период 2010 — 2012 годы предусмотрена ежегодная индексация по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем на 10% налоговых ставок по акцизам на все подакцизные товары, за исключением табачной продукции, алкогольной продукции и пива. На табачную продукцию (сигареты, папиросы), пиво и алкогольную продукцию в 2010 году по сравнению с предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию: — на сигареты с фильтром на 36% (в последующие годы в среднем на 20%); — по сигаретам без фильтра и папиросам на 73% (в последующие годы в среднем на 40%); — по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно на 30% (в последующие годы на 20%); — по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно почти в 3 раза (в последующие годы также предусмотрена индексация ставки); — по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. | |||
| В главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 9 | Федеральный закон от 28.04.2009 № 67-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 28.04.2009 № 67-ФЗ | Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42, согласно которому освобождены от налогообложения (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. | |||
| 10 | Федеральный закон «О внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации» | от 12.06.2009 № 120-ФЗ | Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положением, согласно которому право на получение социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. | |||
| 11 | Федеральный закон «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 03.07.2008 № 117-ФЗ | Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 - 46, согласно которым освобождены от налогообложения: Пункт 43. Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, и применяется до 1 января 2016 года). Предусмотренное данным пунктом освобождение от налогообложения предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий: общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством; доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом данного пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей. Если при соблюдении установленных данным пунктом ограничений общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем третьим данного пункта, в последующих месяцах календарного года. Пункт 44. Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, недостигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). Пункт 46. Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года). | |||
| 12 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации» | от 17.07.2009 № 161-ФЗ | Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47, согласно которому освобождены от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (положение статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня вступления в силу данного Федерального закона (вступил в силу с 1 августа 2009 года), в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом 3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года № 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации» и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18 мая 2005 года № 51-ФЗ «О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации», при условии, что стоимость предоставленного бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была фактически возмещена до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. | |||
| 13 | Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона „О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации“» | от 19.07.2009 № 202-ФЗ | С 1 января 2010 года: - подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса дополнен положениями, согласно которым материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом данного подпункта (а именно: «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них)» освобождена от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса; — статья 217 Кодекса дополнена подпунктом 17.1, согласно которому не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (аналогичные положения исключены из статьи 220 Кодекса); - пункт 2 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, согласно которым налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное страхование путем обращения к своему работодателю; - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно которым увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже имущества (за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет (предельный размер вычета увеличен со 125 000 до 250 000 рублей); - подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно которым в составе имущественного налогового вычета учитываются суммы, израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом; расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса дополнен положениями, согласно которым: налогоплательщики (физические лица), которые продали имущество, находящееся в их собственности более трех лет, не обязаны в 2010 году декларировать доходы от продажи такого имущества; налогоплательщики вправе не декларировать доходы, с которых полностью удержан налог налоговыми агентами, а также доходы, освобождаемые от налогообложения и поименованные в статье 217 Кодекса. | |||
| 14 | Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“» | от 24.07.2009 № 213-ФЗ | Пункт 2 статьи 217 дополнен положением, согласно которому освобождаются от налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации». | |||
| 15 | Федеральный закон «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 27.09.2009 № 220-ФЗ | Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48, согласно которому не подлежат налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица. | |||
| 16 | Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 09.11.2009 № 253-ФЗ | Уточнена редакция абзаца второго пункта 20 статьи 217 Кодекса, предусматривающая освобождение от налогообложения призов в денежной и (или) натуральной формах, полученных спортсменами, в том числе спортсменамиинвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх. | |||
| 17 | Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 25.11.2009 № 281-ФЗ | Изложена в новой редакции статья 214.1 Кодекса, регулирующая порядок налогообложения операций с ценными бумагами, разрешающая, в частности, налогоплательщикам перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Глава 23 Кодекса дополнена статьей 220.1, предоставляющей налогоплательщику право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. | |||
| 18 | Федеральный закон «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 25.11.2009 № 276 | Абзац пятый пункта 3 статьи 217 Кодекса дополнен положением, согласно которому освобождены от налогообложения компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях. | |||
| 19 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон „О внесении изменений в главы 23, 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона „О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» | от 27.12.2009 № 368-ФЗ | Уточнена редакция положений пункта 8 статьи 217 Кодекса, предусматривающая освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых как в денежной, так и в натуральной формах: — в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами; — налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти; — налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты. В пункт 4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в абзац первый пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам без специального письменного заявления. | |||
| 20 | Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» | от 27.12.2009 № 379-ФЗ | Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен подпунктом 1.1, который предоставляет налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2008 года). | |||
| В главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 21 | Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 Налогового кодекса...» | от 19.07.2009 № 202-ФЗ | Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые учитываются для целей налога на прибыль. С 1 января 2010 г. взносы по договорам добровольного страхования имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств по поддельным слипам или квитанциям электронного терминала, по утерянным или украденным картам и т.п.) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов. Данное изменение актуально для кредитных организаций. | |||
| 22 | Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием отдельного Федерального закона „О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“» | от 24.07.2009 № 213-ФЗ | С 01.01.2010 утратила силу норма, согласно которой организация вправе учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического заработка в случае его временной нетрудоспособности. Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в качестве расходов на оплату труда с 01.01.2010 признаются также затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам. Договор с медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Общий лимит для признания данных расходов (взносов по договорам страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям) остался прежним — не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а учитывать ее в материальных расходах. Указанные организации должны выполнять следующие условия: — иметь документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ; — среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не менее 50 человек; — доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70%. При определении доли доходов от покупателей — иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ. Также в статье разъяснено, как подтвердить, что доход получен именно от покупателей — иностранных лиц. | |||
| 23 | Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 25.11.2009 № 281-ФЗ | С 01.01.2010 не учитываются в составе доходов результаты переоценки выданных и полученных авансов в иностранной валюте. Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010 не облагаются налогом на прибыль целевые средства, полученные только некоммерческих организаций. Целевые поступления должны предназначаться на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступать безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также это могут быть целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц. В число таких целевых поступлений включены имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности. С 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, учитывается в составе расходов в той же сумме, которая включена в состав внереализационных доходов. В случае реализации таких материалов организация вправе уменьшить полученные доходы на их рыночную стоимость. Капитальные вложения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с согласия арендодателя (ссудодателя), стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды (безвозмездного пользования), исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных (полученных) объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. С 01.01.2010 не включается во внереализационные доходы (расходы) курсовая разница, возникающая от переоценки авансов (полученных, выданных), стоимость которых выражена в иностранной валюте. С 01.01.2010 внесены дополнения в норму, согласно которым датой реализации ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату такого зачета. Однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации, брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление). С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, в том числе, дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных требований. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. Начиная с 01.01.2010 введена норма, согласно которой клиринговые организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают доходы и расходы с учетом особенностей, установленных статьями 299.1 и 299.2 Налогового кодекса. Уточнено значение показателя «д» для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов. «д» — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, а не только налогоплательщиков-получателей. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) — иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме, меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. Уточнена норма, согласно которой ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга. Уточнено одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги признаются таковыми, если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Если невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. Выбор нужно отразить в учетной политике. Уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцев (а не 12, как было предусмотрено в прежней редакции). Кроме того, данная норма дополнена абзацем, устанавливающим, что по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, определенном законодательством РФ об инвестиционных фондах. Уточнен порядок определения фактической цены сделки с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено данным пунктом. Предельное отклонение цен устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены. При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по цене, выше (или ниже) предела, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено действие нормы, согласно которой порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, должен быть установлен федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. В 2010 г. расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается организацией самостоятельно или с привлечением оценщика. Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов. С 01.01.2010 в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или по стоимости единицы. Т.е. исключен метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Расширены и уточнены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами. Установлено, что расходы, связанные с заключением и исполнением операций РЕПО, относятся к внереализационным расходам и учитываются в соответствии со статьями 265, 272 и 273 Налогового кодекса. Норма, согласно которой процедура урегулирования взаимных требований при ненадлежащем исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность сторон завершить взаиморасчеты по договору репо в течение 30 календарных дней с даты исполнения второй части РЕПО, дополнена следующими абзацами, разъясняющими условия и порядок осуществления указанной процедуры. Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по первой части РЕПО выплаты (купонная выплата, частичное погашение номинальной стоимости ценных бумаг) по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО, и если договором РЕПО предусмотрено уменьшение на суммы соответствующих выплат обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации (приобретения) по второй части РЕПО) вместо осуществления таких выплат, суммы, подлежащие выплате, включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). В случае, когда в соответствии с договором РЕПО такие выплаты не учитываются при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). Если договором РЕПО предусмотрено осуществление в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, или в иных случаях, предусмотренных указанным договором, и этим договором предусмотрено при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, суммы таких перечислений включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов. Если такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). Уточнено, что следует понимать под открытием короткой позиции по ценной бумаге. Приведен перечень операций, которые не являются открытием короткой позиции. Разъяснен порядок закрытия короткой позиции. Также прописаны правила учета доходов (расходов) налогоплательщика при реализации (приобретении) или выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции. Исключен пункт, где описывались правила определения налоговой базы по операции, связанной с открытием короткой позиции. В Налоговый кодекс введена новая норма, где закреплены особенности налогообложения при займе ценными бумагами. С 01.01.2010 введена норма, которая устанавливает порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль для клиринговых организаций (порядок учета доходов и расходов). Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. Уточняется, что резервы создаются (корректируются) в отношении каждой ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения пересчитывается в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения ценной бумаги, а их рыночная котировка — по официальному курсу ЦБ РФ на дату создания (корректировки) резерва. Для ценных бумаг, условиями выпуска которых предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости при формировании (корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода, цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся продавцом по первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, переданным по операции РЕПО (договору займа). Налогоплательщик, являющийся покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). Основательно переработаны (изложены в новой редакции) следующие нормы: 1. Нормы, касающиеся налогообложения срочных сделок. Изменено определение финансового инструмента срочной сделки. Им признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Также в данном пункте указаны договоры, которые не соответствуют понятию финансового инструмента срочной сделки. Уточнено, что обязательства по операции с финансовыми инструментами срочных сделок без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств. Установлено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения. Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных сделок. Установлено, что финансовые инструменты срочных сделок, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового инструмента срочных сделок, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а финансовые инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок, условия которых предусматривают поставку базисного актива, — расчетными срочными сделками. Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего исполнения. Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая как организатором торговли, так и клиринговой организацией и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными организаторами торговли и клиринговыми организациями правилами (п. 4). Уточнено, что следует понимать под операциями хеджирования в целях налога на прибыль. Приведен перечень объектов, которые признаются объектами хеджирования. Чтобы подтвердить обоснованность отнесения операции к операции хеджирования, налогоплательщик должен составить справку, подтверждающую, что совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного показателя объекта хеджирования. Установлено, что в целях хеджирования допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. 2. Норма формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. При признании доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, учитываются суммы денежных средств, причитающиеся к получению (подлежащие уплате) в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении (окончании). 3. Норма определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Установлено, что при осуществлении операции хеджирования доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования. Уточнено, что банки вправе учесть убытки, полученные по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе учесть убытки, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. Установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. 4. Норма оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Уточняется, что в отсутствие у организатора торговли информации об интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев. Установлено, что фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, только если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. Если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20%. Следует иметь в виду, что данная норма начнет действовать с 2011 года (в 2010 г. приостановлено действие пункта 2 статьи 305 Налогового кодекса). В 2010 расчетную стоимость финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налогоплательщик может определять самостоятельно (отразив порядок ее определения в учетной политике) или с привлечением оценщика. 5. Норма порядка ведения налогового учета по срочным сделкам с применением метода начисления. Уточнено, что аналитический учет требований (обязательств) по финансовым инструментам срочных сделок следует вести по каждому виду финансовых инструментов срочных сделок раздельно: по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, а также по операциям, совершенным в целях хеджирования. Данные регистров налогового учета должны содержать в денежном выражении суммы требований (обязательств) налогоплательщика к контрагентам в соответствии с условиями заключенных договоров: — по поставочным срочным сделкам; — по расчетным срочным сделкам. Кроме того уточнен порядок учета доходов и расходов, связанных с вышеперечисленными финансовыми инструментами срочных сделок. Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны нормы статьи 333 Налогового кодекса, где перечислены особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО. Предусмотрено, что действие статьи распространяется на все операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. | |||
| В главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 24 | Федеральный закон «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» | от 22.07.2008 № 158-ФЗ | Введена норма, согласно которой количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. При этом массой нетто в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами; Исключено условие использования налогоплательщиками прямого метода учета количества добытой нефти при применении нулевой ставки налога на добычу полезных ископаемых по отдельным основаниям, а также при расчете понижающего коэффициента Кв, применяемого к ставке налога на нефть; Введены налоговые каникулы на добычу нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе Российской Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (при соблюдении определенных условий); Необлагаемый налогом минимум цены нефти, учитываемый при определении ставки налога на нефть, увеличен с 9 до 15 долларов США за баррель нефти. | |||
| В главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 25 | Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 346.5 и 346.6 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 25.11.2009 № 275-ФЗ | Расширен перечень расходов при применении ЕСХН. С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах утвержденных Правительством РФ норм, а полностью. Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления. Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах, включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН начиная с 01.01.2009. | |||
| В главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 26 | Федеральный закон «О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 19.07.2009 № 201-ФЗ | Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для сохранения права на применение УСН на основе патента предельный размер доходов следует определять за календарный год, в котором налогоплательщик находится на данном спецрежиме. Если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили установленный размер доходов независимо от количества полученных в указанном году патентов, он признается утратившим право на применение спецрежима | |||
| 27 | Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации...» | от 19.07.2009 № 204-ФЗ | Начиная с 01.01.2010 1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 — 2012 гг., составляет 45 млн руб. 2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 — 2012 гг., равен 60 млн руб. 3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор. 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов). Действие пункта 7 статьи 346.25.1 приостановлено до 01.01.2013. | |||
| В главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 28 | «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон „О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона „О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» | от 27.12.2009 № 368-ФЗ | Подпункт 4 пункта 2 статьи 358, определяющий, что не являются объектом налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с 01.01.2010 на индивидуальных предпринимателей. | |||
| 29 | «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 282-ФЗ | Субъектам Российской Федерации дано право увеличивать базовые ставки налога, но не более чем в десять раз (ранее могли увеличивать не более чем в пять раз), устанавливать ставки налога в зависимости от «количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса». При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. | |||
| 30 | «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 283-ФЗ | В статью 358 Кодекса внесены изменения, согласно которым транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, с 01.01.2010 рассматриваются как объект обложения транспортным налогом. Установлено, что срок уплаты авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Возможность направления налогового уведомления, соответственно, и уплата налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления налогового уведомления. Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. | |||
| В главу 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 31 | «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 30.10.2009 № 242-ФЗ | Внесены изменения в статью 373 Налогового кодекса, в соответствии с которыми к налогоплательщикам по налогу на имущество организаций не относятся российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, которые не имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения по данному налогу. | |||
| 32 | «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 283-ФЗ | С учетом внесенных изменений в подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. | |||
| 33 | «О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 284-ФЗ | В главу 30 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. В отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту нахождения этого имущества. При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа. | |||
| В главу 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации | ||||||
| 34 | «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 283-ФЗ | Внесены изменения в отдельные статьи главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации в части замены органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на единый орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Также внесены изменения в статью 397 Кодекса, устанавливающие предельный срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков, являющихся физическими лицами и уплачивающими земельный налог на основании налогового уведомления. В целях снижения затрат организаций и физических лиц, имеющих земельные участки, не признаваемые объектом налогообложения, по представлению в налоговые органы налоговой отчетности по окончании налогового (отчетного) периода, внесены изменения в статью 388 Кодекса в части признания налогоплательщиками земельного налога только организаций и физических лиц, имеющих земельные участки, признаваемые объектом налогообложения. Внесены изменения в статью 391 Кодекса, предусматривающие особенности определения налоговой базы по земельному налогу в отношении участков, образованных в течение налогового периода. Изменение связано с тем, что поскольку налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, то в случае образования земельного участка в течение налогового периода налоговая база в отношении образованного земельного участка определяется на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Статьей 391 Кодекса с учетом внесенных изменений предусматривается установление обязанности налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей по самостоятельному определению налоговой базы не только в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. Внесены изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в соответствии с которыми исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей) осуществляется с применением повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами, в том числе и для индивидуального жилищного строительства. | |||
| В Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» | ||||||
| 35 | «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» | от 28.11.2009 № 283-ФЗ | 1) Утратила силу норма, позволяющая признавать плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, одно из этих лиц по соглашению между ними. 2) В объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. 3) Приведена в соответствие с действующим законодательством редакция пункта 1 статьи 3 Закона, в тексте добавлено: «(законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)» и «(законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга)». Утратила силу норма, позволяющая определять дифференциацию ставок в установленных пределах по иным критериям. С 01.01.2010 дифференциация ставок осуществляется в установленных пределах только в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Изменены пределы дифференциации ставок: | |||
| до 01.01.2010 | с 01.01.2010 | |||||
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Ставка налога | Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Ставка налога | |||
| До 300 000 рублей | До 0,1 процента | До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) | |||
| От 300 000 рублей до 500 000 рублей | От 0,1 до 0,3 процента | Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) | |||
| Свыше 500 000 рублей | От 0,3 до 2,0 процента | Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) | |||
| 4) Уточнено, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. Утратила силу норма, позволяющая уплачивать налог на имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, одним из этих лиц по соглашению между ними. Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. 5) В связи с реорганизацией и переименованием органов, представляющих сведения, необходимые для исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, изменены на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Право на утверждение форм сведений, необходимых для исчисления налогов, делегировано федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов. Слова «Платежные извещения» заменены словами «Налоговые уведомления» в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. 6) Возможность (расчета) перерасчета налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Указанные положения вступают в силу с 01.01.2010. | ||||||
| 36 | «О внесении изменения в статью 4 Закона Российской Федерации „О налогах на имущество физических лиц“» | от 05.04.2009 № 45-ФЗ | Приведена в соответствие с законодательством редакция абзаца шестого пункта 1 статьи 4 Закона, освобождающая от уплаты налога на имущество физических лиц: «лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (ранее — „лиц, получающих льготы“) в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 „О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ „О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча». Положения указанного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. | |||