Письмо Минфина РФ № 3-01-01/01-59, МНС РФ N ФС-6-09/122 от 09.02.2001

<О порядке учета доходов от уплаты налогов и сборов, поступающих в разные уровни бюджетной системы Российской Федерации>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 3-01-01/01-59

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ № ФС-6-09/122

ПИСЬМО от 9 февраля 2001 года

В связи с вступлением в действие Федерального закона от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» и в целях обеспечения исполнения доходов федерального бюджета согласно указанному Федеральному закону Министерство финансов Российской Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняют.

В соответствии со статьей 245 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьями 9, 10, 11, 13, 27, 52 и 69 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» и в целях соблюдения нормативов распределения доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, установленных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2001 год», утвержден перечень налогов и сборов, подлежащих обязательному зачислению на балансовый счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2000 г. № 420).

В 2001 году для учета доходов от уплаты налогов и сборов, по которым законами Российской Федерации о налогах и сборах для налогоплательщика установлена обязанность по уплате налога или сбора в разные уровни бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, в классификации доходов бюджетов Российской Федерации предусмотрены соответствующие коды для каждого уровня бюджета.

По регулирующим доходам от уплаты налогов в счет погашения недоимки и по доначисленным суммам налогов по результатам документальных проверок и перерасчетам за прошедшие периоды применяются нормативы отчислений доходов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, установленные Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2001 год».

Доходы от уплаты недоимки по отмененным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральным налогам и сборам (например, спецналог, налог на отдельные виды транспортных средств), поступающие в бюджетную систему Российской Федерации на балансовый счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее по тексту балансовый счет № 40101), не подлежат распределению по разным уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и зачисляются в доход федерального бюджета с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1400340 «Прочие налоги».

Средства от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, в том числе и в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года, а также суммы штрафов и пеней за несвоевременную уплату указанного налога, поступающие на счета органов федерального казначейства, в полном объеме перечисляются органами федерального казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 4010201 «Налог на пользователей автомобильных дорог». В случае, если указанный налог является источником формирования бюджета субъекта Российской Федерации, вышеуказанные средства в полном объеме органами федерального казначейства перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации с отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1400303 «Налог на пользователей автомобильных дорог».

Средства от уплаты налога с владельцев транспортных средств, поступающие на счета органов федерального казначейства, в полном объеме перечисляются органами федерального казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 4010202 «Налог с владельцев транспортных средств». В случае если указанный налог является источником формирования доходов бюджета субъекта Российской Федерации, то вышеуказанные средства в полном объеме перечисляются в доход бюджета субъекта Российской Федерации с отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1400315 «Налог с владельцев транспортных средств».

Средства, поступающие в счет погашения задолженности по налогу на приобретение автотранспортных средств, поступающие на балансовый счет № 40101, в полном объеме перечисляются органами федерального казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 4010240 «Прочие поступления». В случае, если указанные средства являются источником формирования доходов бюджета субъекта Российской Федерации, они в полном объеме перечисляются в доход бюджета субъекта Российской Федерации с отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1404000 «Прочие налоговые платежи и сборы».

Подоходный налог с физических лиц, поступающий после 1 января 2001 года, подлежит зачислению на балансовый счет № 40101, независимо от периода начисления, и распределяется органами федерального казначейства по нормативам отчислений доходов, установленным Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2001 год».

По итогам перерасчета подоходного налога с физических лиц за 2000 год на основании поданной декларации налоговым органом выписывается налогоплательщику одно налоговое уведомление на сумму доплаты (возврата) на балансовый счет № 40101.

Налог за земли лесного фонда, взимаемый в составе лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом в размере 5% сумм, исчисленных по минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню, перечисляется налогоплательщиком отдельным платежным поручением с указанием в поле «Назначение платежа» кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1050703 «Земельный налог за другие земли несельскохозяйственного назначения» в бюджеты районов (городов), на территории которых осуществляются рубки. Оставшаяся часть суммы лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом перечисляется налогоплательщиком на балансовый счет № 40101 с указанием в платежном поручении кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1050401 «Лесные подати» и 1050402 «Арендная плата за пользование лесным фондом» и распределяется органами федерального казначейства между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным статьей 106 Лесного кодекса Российской Федерации.

На территориях субъектов Российской Федерации, получающих дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы перечисляются налогоплательщиком на балансовый счет № 40101 отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет с указанием в поле «Назначение платежа» кода 1050901, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации — 1050902.

На территориях субъектов Российской Федерации, не получающих дотацию, отчисления на воспроизводство минерально — сырьевой базы, подлежащие уплате в федеральный бюджет, перечисляются налогоплательщиком в федеральный бюджет на балансовый счет № 40102 «Доходы федерального бюджета» отдельным платежным поручением с указанием в поле «Назначение платежа» кода 1050901, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации — на счет, указанный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации отдельным платежным поручением с указанием в поле «Назначение платежа» кода 1050902.

При перечислении налогоплательщиком средств в уплату единого социального налога (взноса) в соответствии с пунктом 5 Правил зачисления взносов, уплачиваемых в составе социального налога (взноса) на счета органов федерального казначейства Минфина России и перечисления этих средств в бюджет государственных социальных внебюджетных фондов, а также по зачислению недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (в том числе в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации), образовавшихся на 1 января 2001 года, на эти счета и перечисления указанных средств в бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов и федеральный бюджет, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2001 года № 3н, в поле «Назначение платежа» плательщиком указывается регистрационный номер государственного социального внебюджетного фонда при условии его присвоения плательщику, в случае его отсутствия — не указывается.

Плата за предоставление сведений государственного земельного кадастра в полном объеме перечисляется плательщиком в федеральный бюджет на балансовый счет № 40102 «Доходы федерального бюджета» и отражается в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2010640 «Прочие доходы».

Плата за выдаваемые органами внутренних дел паспорта, в том числе заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, иностранным гражданам и лицам без гражданства визы и виды на жительство в Российской Федерации (в размере 50 рублей) перечисляется плательщиком в федеральный бюджет на счет № 40102 «Доходы федерального бюджета» и отражается в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2010602 «Плата за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные».

Административные штрафы (кроме применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 124, 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134 и 135.1, а также пунктами 1 и 2 статьи 120 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также штрафов, налагаемых налоговыми органами) в соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплачиваются налогоплательщиком в полной сумме на счет местного бюджета по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации, и в учете и отчетности отражаются по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070340 «Прочие административные штрафы и иные санкции».

Если Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации предусмотрен иной порядок распределения доходов от уплаты административных штрафов (кроме взыскиваемых налоговыми органами), указанные суммы перечисляются плательщиком отдельными платежными документами на счета соответствующих бюджетов с указанием в платежном документе в поле «Назначение платежа» кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070340 и (или) органов, принявших решение о наложении штрафа.

Административные штрафы, взыскиваемые налоговыми органами, уплачиваются плательщиками в соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в полной сумме в местные бюджеты с указанием в платежном документе кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070301 «Штрафы, взыскиваемые органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (за исключением штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового законодательства)».

Административные штрафы, взыскиваемые налоговыми органами, в отношении которых законодательно установлен особый порядок распределения, подлежат уплате отдельными платежными документами на счета соответствующих бюджетов с указанием в платежном документе кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070301.

Органы федерального казначейства доводят реквизиты балансовых счетов № 40101 и № 40102 до налоговых органов.

До плательщиков налогов (сборов) и других обязательных платежей сведения о реквизитах счетов, открытых органам федерального казначейства, а также коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации доводят налоговые органы.

Сведения о реквизитах счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов органы федерального казначейства получают в соответствующих финансовых органах.

Настоящие разъяснения доведите до сведения органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

---