---
title: "Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829"
number: "24-01-07/34829"
issuer: "Министерство финансов Российской Федерации"
issued_on: 2019-05-15
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-24-01-0734829"
---
## Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829
# Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО**
**от 15 мая 2019 г. N 24-01-07/34829**
**ПО ВОПРОСУ**
**ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ПОРЯДКА ОПЛАТЫ ПО КОНТРАКТУ ИСПОЛНИТЕЛЮ,**
ПРИМЕНЯЮЩЕМУ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В связи с поступающими вопросами о применении положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон о контрактной системе) в части заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения, Минфин России сообщает следующее.
В соответствии с [пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p106) Закона о контрактной системе участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, за исключением юридического лица, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в утверждаемый в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17015) Налогового кодекса Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) в отношении юридических лиц, или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
Вместе с тем сведения о применяемой участниками закупок системе налогообложения не включены в перечень документов и сведений, которые участники закупок должны представлять в составе заявки на участие в закупке.
[Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе в сфере закупок не определен порядок действий заказчика, в случае если победитель конкурентной процедуры использует или переходит на упрощенную систему налогообложения.
При этом в соответствии с положениями [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе при осуществлении закупки в извещении и документации о закупке заказчиком устанавливается начальная (максимальная) цена контракта.
Начальная (максимальная) цена контракта и в предусмотренных [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе случаях цена контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (далее - НМЦК), определяются в соответствии с положениями [статьи 22](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p100218) Закона о контрактной системе.
В случае применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) информация о ценах товаров, работ, услуг должна быть получена с учетом сопоставимых с условиями планируемой закупки коммерческих и (или) финансовых условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.
При применении метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) заказчик может использовать обоснованные им коэффициенты или индексы для пересчета цен товаров, работ, услуг с учетом различий в характеристиках товаров, коммерческих и (или) финансовых условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Запрос на предоставление ценовой информации может содержать, в том числе описание объекта закупки, исполнения контракта, заключаемого по результатам закупки, включая требования к порядку поставки продукции, выполнению работ, оказанию услуг, предполагаемые сроки проведения закупки, порядок оплаты, размер обеспечения исполнения контракта, требования к гарантийному сроку товара, работы, услуги и (или) объему предоставления гарантий их качества, сроки предоставления ценовой информации, а также указание о том, что из ответа на запрос должны однозначно определяться цена единицы товара, работы, услуги и общая цена контракта на условиях, указанных в запросе, срок действия предлагаемой цены, расчет такой цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров, работ, услуг.
По мнению Минфина России, при установлении начальной (максимальной) цены контракта заказчику необходимо учитывать все факторы, влияющие на цену, в том числе налоговые платежи, предусмотренные Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно [части 1 статьи 34](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p100401) Закона о контрактной системе контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.
При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и [статьей 95](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-95#p101309) Закона о контрактной системе ([часть 2 статьи 34](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p100402) Закона о контрактной системе).
Таким образом, с учетом положений [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе, контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.
Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.
Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки действующими нормами [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1) о контрактной системе не предусмотрена.
Победитель при формировании своего ценового предложения предлагает цену контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1).
При этом в соответствии с [пунктом 2 части 13 статьи 34](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p427) Закона о контрактной системе в контракт включаются обязательные условия об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.
Таким образом, [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p427) о контрактной системе предусмотрена обязанность заказчика уменьшить сумму, подлежащую уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, только в случае если заказчик является в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиком налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта.
Вместе с тем [подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 95](https://bukva.ai/docs/zakon-44-fz-2013/statya-1#p101312) Закона о контрактной системе предусмотрена возможность снижения цены контракта по соглашению сторон без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта, при условии, что возможность изменения условий контракта была предусмотрена документацией о закупке и контрактом, а в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) контрактом.
Дополнительно отмечаем, что [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15178) и [3 статьи 346.11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15179) главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со [статьями 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-161#p100279) и [174.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-174-1#p7314) Кодекса.
При этом в соответствии с [подпунктом 1 пункта 5 статьи 173](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100555) Кодекса в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме.
[Пунктом 5](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-33-2014#p100018) постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33 разъяснено, что возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания [пункта 5 статьи 173](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100554) Кодекса определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями [главы 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса не предусмотрена.