Письмо Банка России от 23.03.2022 № 23-10/282
«О применении Положения № 590-П»
Примечание
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
Департамент банковского регулирования и аналитики рассмотрел письмо Ассоциации банков России (далее — Ассоциация) по вопросу применения Положения № 590-П <1> и сообщает следующее.
<1> Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».
По информации, представленной в письме Ассоциации, заемщик предоставил банку на условии заранее данного акцепта распоряжение на списание денежных средств со счета в погашение обязательств по кредитному договору и обеспечил на счете всю сумму денежных средств для погашения основного долга и процентов по кредитному договору. Задолженность в размере 2 копейки образовалась ввиду технической ошибки банка (которая была обнаружена спустя более 60 дней).
В соответствии с Положением № 579-П <2> выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению в порядке, определенном в пункте 3.4.1 Положения № 579-П. Ошибки в записях текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания) после подписания ежедневного баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно), с осуществлением новой правильной бухгалтерской записи.
<2> Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.
Таким образом, при проведении исправительных проводок у клиента не возникает просроченной задолженности в связи с ошибкой банка, качество обслуживания долга заемщика не ухудшается. Перечень информации, которая отражается в профессиональном суждении банка в соответствии с пунктом 3.1.1 Положения № 590-П, не является закрытым и, при необходимости, в нем может быть отражен факт ошибки банка при списании средств в погашение задолженности. Ошибки банка, в том числе технические, при определении размеров платежей для погашения кредита и процентов и их осуществлении не могут являться основанием для некорректной оценки платежеспособности заемщика.
Также отмечаем, что в данном случае имел место факт недостаточного внутреннего контроля в банке. В соответствии с пунктом 3.3 Положения № 579-П все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущий день, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены способами, определенными кредитной организацией. При необходимости, для исключения ошибок, следует дорабатывать АБС банка.
Считаем возможным размещение данных разъяснений в открытом доступе на сайте Ассоциации.