---
title: "<Письмо> МНС РФ от 26.04.2004 N 23-1-12/31-1441"
number: "23-1-12/31-1441"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 2004-04-26
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-23-1-1231-1441"
---

## <Письмо> МНС РФ от 26.04.2004 N 23-1-12/31-1441

# <Письмо> МНС РФ от 26.04.2004 N 23-1-12/31-1441

"О порядке взимания НДС при проведении работ белорусской организацией"




<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 26 апреля 2004 г. N 23-1-12/31-1441

<a id="p100003"></a>**О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НДС**

<div align="center">

**ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ**

</div>


<a id="p100004"></a>Управление международных налоговых отношений рассмотрело запрос о взимании НДС со стоимости геофизических работ, проводимых иностранной организацией на территории Российской Федерации, и сообщает.
<a id="p100005"></a>Как следует из запроса, иностранная организация с постоянным местонахождением в Республике Беларусь, являясь субподрядчиком ООО, выполняет геофизические работы на территории Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость со стоимости выполненных работ был уплачен субподрядчиком на территории Республики Беларусь и принят к вычету ООО.
<a id="p100006"></a>В соответствии с пунктом 1 [статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100042) Налогового кодекса Российской Федерации реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС.
<a id="p100007"></a>Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со [статьей 148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса в зависимости от их вида и других критериев, установленных данной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса.
<a id="p100008"></a>Положения межгосударственных соглашений, заключенных между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, и национального законодательства Российской Федерации (в частности, [статьи 13](https://bukva.ai/docs/zakon-118-fz-2000/statya-13#p100129) Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ), устанавливающие особенности взимания НДС между хозяйствующими субъектами России и Белоруссии, применяются только в области торговых отношений между этими государствами и не распространяются на порядок взимания косвенных налогов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) резидентами данных стран на их территориях.
<a id="p100009"></a>Подпунктом 2 пункта 1 [статьи 148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100062) Кодекса установлено, что местом реализации работ признается территория Российской Федерации, если работы связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации.
<a id="p100010"></a>Поскольку в рассматриваемом случае белорусская организация выполняет геофизические работы, которые связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации, местом их реализации признается территория Российской Федерации.
<a id="p100011"></a>Таким образом, выручка, полученная иностранной организацией от реализации указанных работ, подлежит обложению НДС в Российской Федерации.
<a id="p100012"></a>В соответствии со [статьей 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100280) Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
<a id="p100013"></a>Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц.
<a id="p100014"></a>Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса.
<a id="p100015"></a>Согласно пункту 4 [статьи 173](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100553) Кодекса сумма НДС исчисляется и уплачивается налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению иностранному лицу или другим лицам, указанным иностранным лицом.
<a id="p100016"></a>При этом, в соответствии с пунктом 3 [статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100521) Кодекса, налоговый агент, уплативший за налогоплательщика - иностранное лицо суммы НДС, имеет право на вычеты этих сумм в порядке, установленном [статьями 171,](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515) [172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-172#p100534) Кодекса.
<a id="p100017"></a>Учитывая вышеизложенное, при выплате дохода белорусской организации за реализованные геофизические работы ООО было обязано удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет Российской Федерации.
<a id="p100018"></a>Поскольку ООО не исполнило возложенные на него [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) обязанности налогового агента, принятие к вычету суммы НДС, уплаченной на территории Республики Беларусь, неправомерно.

<div align="right">

<a id="p100019"></a>Заместитель начальника<br>
Управления международных<br>
налоговых отношений<br>
советник налоговой службы<br>
Российской Федерации<br>
II ранга<br>
**Л.В.ПОЛЕЖАРОВА**

</div>




<a id="p100020"></a>

---