Письмо Минфина РФ от 27.04.1998 № 22-05-03

<О Программе проверки состояния взаимозадолженности предприятий>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 апреля 1998 г. № 22-05-03

Министерство финансов Российской Федерации во исполнение пункта 7.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Минфина России на 1998 год направляет Программу проверки состояния взаимозадолженности предприятий. Проверку следует осуществить на 3 — 4 предприятиях. Обобщенную справку и предложения по улучшению состояния платежно — расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1998 года.

Заместитель Министра О. В. Вьюгин

Приложение

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ ВЗАИМОЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год (пункт 7.2), утвержденным решением коллегии Минфина России от 12 февраля 1998 г. № 1-3, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно — расчетных отношений в народном хозяйстве. Цель проверки — изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по совершенствованию платежной дисциплины. В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, применяемые в регионе подходы к преодолению кризиса платежно — расчетных отношений, показать состояние вексельного обращения. Проверкой следует охватить 3 — 4 предприятия, имеющих наиболее крупные суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ проводится за период с 1 января 1997 года по 1 апреля 1998 года.

I. Краткая экономическая характеристика предприятия

Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования их материальных и финансовых ресурсов, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица № 1). Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств, и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности. Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банков и ее влияние на финансовое состояние предприятия.

II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в соотношении к объему производства по общей сумме задолженности и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица № 2).

III. Причины возникновения просроченных платежей

Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:

• сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
• отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать ее стоимость и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;
• накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе и не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;
• отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
• отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать). Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме. Причины образования просроченной задолженности отразить в таблице № 3.

IV. Проводимая работа по улучшению состояния расчетов

В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимаются предприятиями и администрацией региона по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом. Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежей в региональный бюджет. Показать, как использование векселей повлияло на состояние расчетов (таблица № 4). Следует также отметить используются ли неденежные формы расчетов (бартер и др.), производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.

Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1998 года. В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно — расчетных отношений и сокращению неплатежей.

Руководитель Департамента А. Г. Силуанов

Таблица № 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

                                                   (тыс. руб.)

	на 01.01.97	на 01.04.97	на 01.07.97	на 01.10.97	на 01.01.98	на 01.04.98
1. Объем производства продукции (работ, услуг) за соответствующий период нарастающим итогом (в действующих ценах) 2. Прибыль (убыток) 3. Использование прибыли: платежи в бюджет отчисления в резервный (страховой) фонд фонд накопления в т.ч. на пополнение оборотных средств фонд потребления на благотворительные и другие цели 4. Среднесписочная численность работников (человек) 5. Расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения 6. Финансовые ресурсы предприятия (итого по разделу IV пассива баланса минус раздел 1 актива баланса) 7. Материальные ресурсы и затраты (раздел 2 актива баланса стр. 210, в том числе готовая продукция и товары), стр. 220 (отдельная сумма) 8. Денежные средства — всего (стр. 260, 270) в том числе расчетные счета валютные счета 9. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) в том числе (расшифровать) 10. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) в том числе: (расшифровать) 11. Кредиты и заемные средства — всего (раздел V пассива баланса плюс стр. 610) в том числе (расшифровать) 12. Дебиторская задолженность — всего (стр. 230, 240) 13. Кредиторская задолженность — всего (стр. 620) 14. Сумма проведенных денежных зачетов

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица № 2

СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

                                                   (тыс. руб.)

	на 01.01.97	на 01.04.97	на 01.07.97	на 01.10.97	на 01.01.98	на 01.04.98
Объем производства нарастающим итогом Дебиторская задолженность — всего в процентах к предыдущему периоду Удельный вес дебиторской задолженности в объеме производства — % Просроченная дебиторская задолженность — сумма в процентах к предыдущему периоду Удельный вес в объеме производства в % Кредиторская задолженность — всего в процентах к предыдущему периоду в том числе: по оплате труда задолженность перед бюджетом Удельный вес в объеме производства — % Просроченная кредиторская задолженность — сумма в процентах к предыдущему периоду Удельный вес в объеме производства — %

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица № 3

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

---

---

(тыс. руб.)

	на 01.01.98	на 01.04.98
Общая сумма просроченной кредиторской задолженности в том числе по причинам: сокращение размера прибыли — в связи со спадом производства нарушение (несоблюдение) контрагентами договорных сроков оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги реализация продукции потенциальным банкротам несвоевременные расчеты государства отвлечение средств в запасы готовой продукции в связи с: — низким качеством продукции — отсутствием платежеспособного спроса — прочими причинами (расшифровать) накопление производственных запасов сверх потребности в т.ч. не нужных для производства продукции отвлечение средств на оплату оборудования и др. затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования долгосрочные финансовые вложения оплата труда (денежные выплаты, поощрения) сверх сумм, отнесенных на себестоимость продукции

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица № 4

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ

1997 г. I квартал 1998 г.

1. Количество приобретенных бланков векселей, всего в том числе простые переводные 2. Количество бланков векселей, используемых в хозяйственном обороте, всего в том числе простые переводные 3. Цена одного бланка векселя, приобретенного предприятием 4. Товарная продукция, всего (тыс. руб.) в том числе оформленная векселями 5. Сумма платежей в бюджет, оформленная векселями (тыс. руб.) 6. Удельный вес платежей в бюджет с использованием векселей в общем объеме платежей в бюджет

Руководитель предприятия

Проверяющий

---