Письмо Минфина РФ от 15.04.1997 № 22-00-03

<О Программе проверки неплатежеспособности предприятий и организаций>

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 1997 г. № 22-00-03

Во исполнение пункта 5.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год направляем Программу проверки неплатежеспособности предприятий и организаций. Проверку следует осуществить на 4 — 6 предприятиях.

Обобщенную справку и предложения по улучшению платежно — расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1997 года.

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 5.2), утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. № 6, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно — расчетных отношений в народном хозяйстве.

Цель проверки — изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.

В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов, созданной в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1994 г. № 1362-р.

Проверкой следует охватить 4 — 6 предприятий, имеющих наиболее крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за период с 1 января 1996 года по 1 апреля 1997 года.

I. Краткая экономическая характеристика проверяемого предприятия

Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования материальных и финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица № 1).

Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.

Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банка и ее влияние на финансовое состояние предприятия.

II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в отношении к объему производства по общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица № 2).

III. Причины возникновения просроченных платежей

Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:

• сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
• отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать стоимость ее и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;
• накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;
• отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
• отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).

Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.

Причины образования просроченной кредиторской задолженности отразить в таблице № 3.

IV. О проводимой работе по улучшению взаимных расчетов

В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимались и принимаются предприятиями и администрацией регионов по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.

Отразить работу по улучшению взаимных расчетов региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов.

Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, оформленных на бланках единого образца и прочих бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежа в региональные бюджеты.

Показать, как использование векселей единого образца повлияло на состояние расчетов. При этом необходимо отразить, какими бланками векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности (таблица № 4).

Одновременно следует отразить использование предприятиями казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов, проанализировать динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в период использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.

Также необходимо отметить, производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.

Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1997 года.

В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно — расчетных отношений и сокращению неплатежей.

	на 01.01.96	на 01.04.96	на 01.07.96	на 01.09.96	на 01.01.97	на 01.04.97
1. Объем производства продукции (работ, услуг) за соответствующий период нарастающим итогом (в действующих ценах) 2. Прибыль (убыток) 3. Использование прибыли: платежи в бюджет отчисления в резервный (страховой) фонд накопления, в т.ч. на пополнение оборотных средств фонд потребления на благотворительные и другие цели 4. Среднесписочная численность работников (человек) 5. Расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения 6. Финансовые ресурсы предприятия (итого по разделу V пассива баланса минус раздел 1 актива баланса) 7. Материальные ресурсы и затраты (раздел 2 актива баланса стр. 210, 220), в том числе готовая продукция и товары 8. Денежные средства — всего (стр. 260, 270), в том числе на: расчетные счета валютные счета 9. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140), в том числе: (расшифровать) 10. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250), в том числе: (расшифровать) 11. Кредиты и заемные средства — всего (раздел V пассива баланса плюс стр. 610), в том числе: (расшифровать) 12. Дебиторская задолженность — всего (стр. 230, 240) 13. Кредиторская задолженность — всего (стр. 620) 14. Сумма полученных КНО, КО, денежных зачетов

Руководитель предприятия

Проверяющий

	на 01.01.96	на 01.04.96	на 01.07.96	на 01.10.96	на 01.01.97	на 01.04.97
Объем производства нарастающим итогом Дебиторская задолженность — всего в процентах к предыдущему периоду Удельный вес дебиторской задолженности в объеме производства — %% Просроченная дебиторская задолженность — сумма в процентах к предыдущему периоду Удельный вес в объеме производства в %% Кредиторская задолженность — всего в процентах к предыдущему периоду, в том числе: по оплате труда задолженность перед бюджетом Удельный вес в объеме производства — %% Просроченная кредиторская задолженность — сумма в процентах к предыдущему периоду Удельный вес в объеме производства — %%

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица № 3

	на 01.01.97	на 01.04.97
Общая сумма просроченной кредиторской задолженности в том числе по причинам: сокращение размера прибыли в связи со спадом производства реализация продукции потенциальным банкротам несвоевременные расчеты государства отвлечение средств в запасы готовой продукции в связи с: — низким качеством продукции — отсутствием платежеспособного спроса — прочими причинами (расшифровать) накопление производственных запасов сверх потребности, в т.ч. ненужных для производства продукции отвлечение средств на оплату оборудования и др. затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования долгосрочные финансовые вложения оплата труда (денежные выплаты, поощрения) сверх сумм, отнесенных на себестоимость продукции

Руководитель предприятия

Проверяющий

	1996 г.	I квартал 1997 г.
1. Количество приобретенных бланков векселей единого образца, всего в том числе простые переводные 2. Количество прочих приобретенных бланков векселей, всего в том числе простые переводные 3. Количество бланков векселей единого образца, используемых в хозяйственном обороте в том числе простые переводные 4. Количество прочих бланков векселей, используемых в хозяйственном обороте в том числе простые переводные 5. Цена одного бланка векселя единого образца прочих векселей, приобретенных предприятием 6. Товарная продукция — всего (млн. руб.) в том числе оформленная векселями единого образца оформленная прочими векселями 7. Сумма платежей в бюджет, оформленная векселями (млн. руб.) 8. Удельный вес платежей в бюджет с использованием векселей в общем объеме платежей в бюджет

Руководитель предприятия

Проверяющий

---