Письмо Минобразования РФ от 26.08.1998 № 21-57-140ин/02

«О порядке заполнения форм бухгалтерской отчетности»

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 26 августа 1998 г. № 21-57-140ин/02

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

В дополнение к письму от 19.12.97 № 21-55-60ин/03 министерство обращает внимание на то, что в случаях направления свободных (еще не использованных) средств фонда накопления на покрытие убытка отчетного года и (или) в порядке перераспределения в фонд потребления (и наоборот), при заполнении показателей раздела 4 ф. № 5 следует скорректировать на эту сумму (суммы) остатки в графе 3 («На начало года») по строке 413 и другим итоговым строкам раздела, так как в указанном разделе показывается наличие собственных и приравненных средств у организации и их использование только на цели капитальных и долгосрочных финансовых вложений. В пояснительной записке приводятся причины изменения вступительных остатков. Исходя из содержания Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.96 № 97, к сумме добавочного капитала могут быть присоединены суммы собственных источников (счет 88, субсчет «Фонд накопления») или целевых средств финансирования и поступлений (счет 96), использованных для финансового обеспечения капитальных вложений по уже принятым в эксплуатацию объектам основных средств (т.е. показанных по соответствующим строкам в графе 5 («Использовано») раздела 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» формы № 5). В бухгалтерском учете эта операция отражается проводкой: дебет счета 88, субсчет «Фонд накопления» и кредит счета 87 «Добавочный капитал», по отдельному субсчету, или в случае целевых финансирования и поступлений: дебет счета 96 и кредит счета 87, по отдельному субсчету. Такие записи возможны не только по окончании отчетного года, но и в течение отчетного года. Таким образом, если организация осуществляет эти записи в бухгалтерском учете, по строкам баланса 440 «Фонд накопления» (в случае образования фонда) и (или) 460 «Целевые финансирование и поступления» будут отражаться источники средств, относящихся к незавершенным капитальным вложениям, и источники средств, еще не использованные в качестве финансового обеспечения капитальных вложений (свободные источники).

Заместитель Министра В. А. Галанов

---