Письмо Минфина России от 25.10.2016 № 21-03-04/62195

«О разъяснении отдельных положений приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н в части приема к исполнению распоряжений плательщиков — физических лиц о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при незаполненном реквизите „ИНН“ плательщика»

(вместе с «Разъяснениями отдельных положений приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2015 г. № 148н) в части приема к исполнению распоряжений плательщиков — физических лиц о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при незаполненном реквизите „ИНН“ плательщика»)

Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 27 июля 2016 г. № 017-45-1/5944, в связи с обращениями кредитных организаций и граждан Российской Федерации, а также в целях реализации отдельных положений приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2015 г. № 148н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н») (далее — приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н) направляет разъяснения по вопросу приема к исполнению распоряжений плательщиков — физических лиц, не имеющих открытых счетов в кредитных организациях (далее — плательщик — физическое лицо), о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при незаполненном реквизите «ИНН» плательщика.

Принимаемые в настоящее время банками решения об отказе в приеме к исполнению распоряжений плательщиков — физических лиц о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в случае наличия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» или идентификатора сведений о физическом лице в распоряжении о переводе денежных средств при незаполненном реквизите «ИНН» плательщика противоречат приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Таким образом, в целях обеспечения приема к исполнению распоряжений плательщиков — физических лиц о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации просит довести до банков и иных кредитных организаций указанные разъяснения.

Правила указания информации об идентификационном номере налогоплательщика (далее — ИНН) в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации регламентированы пунктом 3 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н) (далее — Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств).

В соответствии с указанным пунктом указание в распоряжении о переводе денежных средств значения ИНН в реквизитах «ИНН» и «КПП» плательщика средств является обязательным, если иное не предусмотрено Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств.

Так значение ИНН плательщика — физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, может не указываться при условии указания в реквизите «108» распоряжения о переводе денежных средств идентификатора сведений о физическом лице или указания в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления. При отсутствии уникального идентификатора начисления составитель указывает в распоряжении о переводе денежных средств адрес регистрации по месту жительства плательщика — физического лица или адреса регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства). В случае отсутствия у плательщика — физического лица ИНН и уникального идентификатора начисления, указание в распоряжении о переводе денежных средств иного идентификатора сведений о физическом лице является обязательным.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации установлены Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н) (далее — Правила указания информации, идентифицирующей платеж).

Согласно пункту 4 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в случае указания в реквизите «101» распоряжения о переводе денежных средств одного из статусов «09» — «14» (налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета), налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) и одновременного отсутствия в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления, указание значения ИНН плательщика — физического лица в реквизите «ИНН» плательщика является обязательным.

Учитывая, что Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, не установлены особенности указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств, в отношении лиц, не имеющих открытых счетов в кредитных организациях, то при указании информации, идентифицирующей такие платежи, применяются Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств.

При этом в реквизите «101» распоряжения о переводе денежных средств в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н), указывается код «24».

Таким образом, плательщику в случае осуществления перевода денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в распоряжении о переводе денежных средств обязательно указание одного из следующих реквизитов: ИНН плательщика — физического лица в реквизите «ИНН» плательщика, уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» или идентификатора сведений о физическом лице.

---