Письмо Госбанка СССР от 24.05.1989 № 206

«О переводе государственных специализированных банков СССР на полный хозяйственный расчет и самофинансирование»

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

ПИСЬМО

Учет расходов осуществляется на сч. № 970 «Операционные и разные расходы» по соответствующим видам расходов.

Кроме того, в расходной части следует учитывать расходы на содержание аппарата управления (сч. № 971) по следующим основным видам:

Для учета штрафов, пени, неустоек и иных экономических санкций открываются балансовые счета:

№ 969 — «Штрафы, пени, неустойки полученные».

№ 979 — «Штрафы, пени, неустойки уплаченные».

1.2. В целях полного отражения результатов деятельности ввести начисление амортизационных отчислений, а также износа основных средств и их отражение в учете ежеквартально до истечения последнего месяца квартала.

Использование амортизационного фонда производится в установленном порядке.

1.3. Доходы, полученные учреждениями банков за счет уплаты клиентами процентов по просроченным ссудам (в доле повышенной процентной ставки, ст. 1.5, 1.7 доходов) в прибыль не включаются и направляются в образуемый в управлениях, республиканских банках, в республиках, не имеющих областного деления, специализированных банков СССР специальный Фонд для кредитования дополнительных мероприятий по разработке и внедрению новой техники, расширению производства продуктов питания и товаров народного потребления, ресурсосбережению. Средства этого фонда учитываются на балансовом счете № 012 «Специальные фонды» на отдельном лицевом счете «Специальный Фонд для кредитования дополнительных мероприятий по разработке и внедрению новой техники, расширению производства продуктов питания, товаров народного потребления и другие цели».

Начисленные суммы процентов по просроченным кредитам в доле повышенной процентной ставки учреждениями банков ежеквартально перечисляются управлениям, республиканским банкам в республиках, не имеющим областного деления, специализированных банков для зачисления в указанный фонд. Перечисления производятся со счета № 960 «Операционные и разные доходы» до определения суммы прибыли.

1.4. В специальный Фонд для кредитования дополнительных мероприятий по разработке и внедрению новой техники, расширению производства продуктов питания, товаров народного потребления и другие цели могут зачисляться средства резервных фондов государственных специализированных банков СССР. Зачисление средств производится со счета резервного фонда, числящегося на балансе специализированного банка СССР.

1.5. Если учреждения банков будут использовать часть указанного специального фонда для участия в создании и деятельности предприятий (производств) в отраслях народного хозяйства, то перечисленные суммы относятся в дебет счета № 825 «Средства, перечисленные предприятиям, организациям, учреждениям, кооперативам для участия в их хозяйственной деятельности» и в кредит счета предприятия, организации, учреждения, кооператива или счета № 830: «Начальные МФО текущего года», если получателями средств являются иногородние хозорганы. В аналитическом учете по счету № 825 открываются счета по каждому предприятию — получателю средств.

1.6. В последних числах квартала остатки счетов по доходам (счет № 960) и расходам (счета № 970 и 971, включая начисление в фонд заработной платы (оплаты труда) за третий месяц квартала), перечисляются на счет № 980 «Прибыли и убытки». На этом же счете на отдельных лицевых счетах учитываются суммы, списанные в убыток, в частности: по ссудной задолженности клиентов, убытки по хозяйственной деятельности банка, по капитальному строительству, убытки хозрасчетных предприятий, убытки по просчетам, недостачам, хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и другим суммам, списанным по разрешению вышестоящих банковских органов.

Также в последних числах квартала остатки счетов по полученным и уплаченным штрафам, пени, неустойкам сальдируются и перечисляются на счет № 980 «Прибыли и убытки».

В целях анализа хозрасчетной деятельности учреждения банков представляют в соответствии с п. п. 124, 125 Правил ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от 30 сентября 1987 г. № 7 отчет об операционных и разных доходах и расходах (форма № 2).

1.7. Распределение прибыли по установленным нормативам производится ежеквартально до конца текущего квартала. Эти операции отражаются по дебету счета № 950 «Отвлеченные средства за счет прибыли банков» и кредиту соответствующих счетов. Начисленные фонды учитываются на счете № 016 «Фонды экономического стимулирования». В учете по этому счету открываются лицевые счета по учету средств:

Фонда производственного и социального назначения;

Фонда материального поощрения.

По кредиту отражаются суммы начисленных фондов, по дебету — использованные средства в соответствии с Положением о расходовании фондов.

Начисление указанных фондов производится из прибыли, скорректированной на суммы штрафов, пени, неустоек и иных экономических санкций, уплаченных (полученных).

Примерный расчет распределения прибыли составляется по форме приложения № 1.

Средства фонда валютных отчислений хранятся во Внешэкономбанке СССР.

Образование и использование средств Фондов производится в соответствии с Положением о Фондах экономического стимулирования.

1.8. Отчисления от прибыли в доход государственного бюджета, на образование централизованных фондов и резервов относятся в кредит счета № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы», откуда перечисляются хозрасчетными учреждениями банков по назначению в сроки, установленные финансовыми органами и вышестоящими учреждениями банков. В аналитическом учете на счете № 904 открываются лицевые счета по учету расчетов с государственным бюджетом СССР, с местным бюджетом, с вышестоящим учреждением банка.

В вышестоящих учреждениях банков суммы, полученные для зачисления в централизованные фонды и резервы в доле, причитающейся соответствующему вышестоящему учреждению банка, зачисляются на счет № 016 «Фонды экономического стимулирования». Для учета этих средств открываются отдельные лицевые счета.

Сумма средств указанного фонда, подлежащая перечислению правлениям банков СССР, зачисляется на счет № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы», откуда перечисляется по назначению.

В правлениях банков СССР централизованные фонды и резервы учитываются на счете № 016 «Фонды экономического стимулирования».

1.9. Закрытие счета № 950 производится после утверждения вышестоящим учреждением банка годового отчета за счет прибыли.

В аналитическом учете по счету № 950 ведутся лицевые счета:

• отчисления в государственный бюджет. Взносы в бюджет производятся по месту нахождения хозрасчетных учреждений банков;
• отчисления в местный бюджет;
• отчисления в централизованные фонды и резервы;
• отчисления в фонды экономического стимулирования.

2. В связи с предоставлением права предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям самостоятельно определять хозрасчетные учреждения банков СССР для своего кредитно-расчетного обслуживания необходимо руководствоваться следующим.

2.1. Принадлежность клиента банку определяется тем, в каком банке открыт расчетный (текущий) счет.

Если клиент обслуживается в учреждении банка на основе корреспондентских отношений или через уполномоченных других специализированных банков, то передача активов и пассивов по таким клиентам производится на основании актов, составляемых уполномоченным передающего банка, а при его отсутствии представителем управления республиканского банка, специализированного банка и руководителем принимающего учреждения банка.

Подлежат передаче дела по исполнению кредитного плана, кредитно-расчетному обслуживанию, финансированию капитальных вложений, контролю за расходованием фондов заработной платы, переписка и другие дела по передаваемым клиентам. Бухгалтерские проводки по передаче активов и пассивов не делаются. Полученные ранее срочные обязательства по погашению кредита подлежат переоформлению без изменения сроков погашения. Переоформление можно производить путем замены срочных обязательств или изменения в них наименования учреждения банка, которому передается ссуда. Эти изменения заверяются должностными лицами хозорганов, имеющими право распоряжаться расчетным счетом и печатью.

2.2. Из плана счетов бухгалтерского учета (письмо Госбанка СССР от 13 октября 1987 г. № 1020 с учетом дополнений № 1 и 2) исключаются балансовые счета, открытые для учета операций, относящихся к отдельным специализированным банкам:

Полученные и уплаченные проценты учитываются на счетах № 960 и 970, на которые перечисляются остатки счетов соответственно № 961 — 965, 972 — 975.

Исключается указанная в письме Госбанка СССР от 13 октября 1987 г. № 1020 принадлежность отдельных балансовых счетов к соответствующему банку.

2.1. Если клиент изъявит желание перейти на обслуживание в другое учреждение банка, то он об этом сообщает не менее чем за два месяца до перехода учреждению банка, откуда намеревается перейти, и учреждению банка, где будет обслуживаться. За это время клиентом должны быть оповещены поставщики с указанием новых банковских реквизитов.

При переходе клиента в другое учреждение банка должны быть в новое учреждение банка перечислены остатки средств по всем счетам — пассивным и активным, переданы необходимые документы — дела по оформлению открытия расчетного счета, срочные обязательства, неоплаченные расчетные документы.

Кроме этого должна быть произведена передача документов, указанных в п. 2.1, с составлением акта руководителями передающего и принимающего учреждений банка.

3. В связи с предоставлением права предприятиям, объединениям, организациям и учреждениям свободного выбора банка для своего кредитно-расчетного обслуживания, специализированными банками статистическая отчетность составляется в порядке, изложенном в приложении № 2 к настоящему письму.

Отменяются указания, изложенные в первом предложении пункта 5 письма Госбанка СССР от 4 ноября 1988 г. № 159 «О порядке составления и представления бухгалтерских балансов».

4. Операции по учету фонда регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР, по перечислению средств в Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР, по выдаче кредитов (передаче ресурсов) другим банкам, по получению кредитов (ресурсов) от других банков отражаются соответственно на счетах:

№ 815 — Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР;

№ 816 — Средства, перечисленные банками в Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР;

№ 822 — Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам;

№ 823 — Кредиты (ресурсы), полученные из других банков.

Счет № 815 ведется в Правлении, республиканских банках, управлениях Госбанка СССР по взносам на него средств государственными специализированными банками СССР, коммерческими, кооперативными банками.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку, внесшему средства в Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР.

Счет № 816 ведется в специализированных банках, их учреждениях, внесших средства в Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы СССР.

В аналитическом учете по счетам № 822, 823 ведутся лицевые счета по каждому учреждению банка, которому предоставлен кредит, или средства, переданные в депозит, а также от кого получен кредит, депозит, по каждому виду кредита, депозита, по которым начисляются проценты по разным ставкам.

Предоставленные кредиты, размещенные депозиты оформляются срочными обязательствами на конкретные сроки. Срочные обязательства учитываются в общеустановленном порядке.

Вклады населения, принимаемые хозрасчетными учреждениями банков, учитываются на счете № 711 «Вклады граждан». Операции по этому счету производятся применительно к правилам, действующим в Сберегательном банке СССР.

5. Привлекаемые специализированными банками депозиты учитываются на счетах № 713 «Вклады и депозиты государственных предприятий, организаций» (вносится изменение в названии счета); № 714 «Вклады и депозиты кооперативов» (уточняется название счета).

В аналитическом учете каждому депозиту в зависимости от срока хранения, размера процентных ставок открывается отдельный лицевой счет.

Для учета временной финансовой помощи, оказанной учреждениям банков за счет централизованных фондов и резервов, в специализированных банках СССР в XI разделе баланса открывается счет № 827 «Задолженность за подведомственными учреждениями банков по оказанной временной финансовой помощи».

В учреждениях специализированных банков для учета указанных средств открывается счет № 828 «Задолженность специализированному банку СССР по полученной временной финансовой помощи».

Порядок оформления полученной временной финансовой помощи, ее использования и возврата устанавливается специализированным банком СССР.

6. Учреждения банков оказывают предприятиям, организациям и населению по их просьбе на договорной основе дополнительные услуги, не входящие в прямые обязанности банка.

Не взимается плата за:

консультации по открытию счетов в учреждении банка, по применению правил кредитования, расчетов, финансирования, контроля за расходованием фондов заработной платы и другим участкам банковской деятельности, утвержденным в инструкциях, правилах, указаниях вышестоящих учреждений банков;

совершаемые операции (записи) по счетам клиентов, прием и выдача наличных денег, обмен ветхих денег на годные.

7. Финансирование собственных государственных капитальных вложений производится в действующем ныне порядке.

Капитальные вложения, осуществляемые за счет Фонда производственного и социального развития, финансируются со счета № 184 «Финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников». Средства фонда, предназначенные на эти цели, со счета № 016 «Фонды экономического стимулирования» перечисляются на счет № 174 «Собственные средства предприятий и организаций для финансирования капитальных вложений за счет нецентрализованных источников». Операции по указанным счетам производятся в порядке, установленном Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18 ноября 1987 г. № 1027.

Затраты, производимые хозрасчетными учреждениями банков за счет фонда производственного и социального развития на капитальные вложения, капитальный ремонт должны отражаться по дебету балансовых счетов № 930 — 932 в корреспонденции со счетом № 936.

8. Фонд заработной платы хозрасчетных учреждений банков образуется по утвержденным нормативам от доходов, полученных от проведения банковских операций (оказания услуг), учтенных на счете № 960 «Операционные и разные доходы».

Фонд заработной платы создается ежемесячно от фактической суммы полученного дохода и со счета № 971 «Расходы на содержание аппарата управления» (ст. 1) перечисляется на счет 017 «Фонд заработной платы (оплаты труда)».

На сумму фактически начисленной заработной платы дебетуется счет № 017 и кредитуется счет № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы».

9. В целях более активного использования хозрасчетными учреждениями банков балансов ввести их составление в порядке, установленном письмом Госбанка СССР от 4 ноября 1988 г. № 159 «О порядке составления и представления бухгалтерских балансов» (п. 6.4), т.е. балансы должны составляться по счетам второго порядка по разделам, указанным в письме Госбанка СССР от 13 октября 1987 г. № 1020, с выделением общих итогов по балансу и частных итогов по разделам.

Показатели в балансе отражаются сначала по активу, затем по пассиву.

Пример

«» ________________ 19 г.

В связи с переходом государственных банков на полный хозяйственный расчет и самофинансирование, предоставлением предприятиям и организациям свободного выбора банка для своего кредитно-расчетного обслуживания, необходимостью повышения достоверности и обеспечения своевременности представления отчетных данных устанавливается следующий порядок их составления и представления.

1. По учреждениям банков, учетная информация которых автоматизированно обрабатывается на вычислительных центрах Госбанка СССР, статистическая отчетность составляется на ЭВМ по данным аналитического учета. Такие учреждения банков освобождаются от составления и представления вышестоящим учреждениям банков (Управлениям, республиканским банкам) статистической отчетности за исключением отчетных данных, обработка которых не автоматизирована. Вычислительные центры направляют статистическую отчетность соответствующим отделениям банков.

Отделения банков в области, крае, АССР, не обслуживаемые в автоматическом режиме вычислительными центрами, а также коммерческие и кооперативные банки <*>, составляют в установленные для каждого региона и каждой формы статистической отчетности сроки отчет и передают по телетайпу (телеграфу) на вычислительный центр управления (республики) Госбанка СССР для доввода и включения данных в сводные отчеты. До представления отчета статистическая информация должна быть сверена с данными бухгалтерского баланса и подписана управляющим (Председателем Правления) и главным бухгалтером отделения, коммерческого и кооперативного банка.

<*> Здесь и далее по тексту по установленным для них формам отчетности.

Учреждения банков должны обеспечивать правильное указание шифров, символов и других показателей, необходимых для составления статистической отчетности.

При этом следует обратить особое внимание на указание соответствующих реквизитов при передаче информации вычислительным центрам о закрытии и открытии лицевых счетов (макет № 5). Вычислительные центры должны обеспечить автоматическую сверку данных отчетов учреждений банков с данными бухгалтерских балансов (кроме ВЦ, оснащенных М-5000 и «Урал-14д»).

2. Сводные отчеты, включающие данные отчетов всех отделений спецбанков, а также коммерческих и кооперативных банков, находящихся на территории области, края, АССР, вычислительные центры составляют в разрезе управлений, республиканских банков, коммерческих и кооперативных банков, одновременно составляется сводный отчет по региону.

Сводные статистические отчеты вычислительные центры Госбанка СССР направляют:

• республиканскому банку, управлению специализированного банка — сводный отчет по обслуживаемой подведомственными им отделениями клиентуре с приложением отчетов подведомственных учреждений банков. Получая от вычислительных центров отчетные данные, республиканские банки, управления специализированных банков осуществляют контроль за их достоверностью;
• республиканскому (АССР), краевому, областному управлению Госбанка СССР — сводный отчет в целом по региону; в разрезе специализированных, коммерческих и кооперативных банков.

3. По учреждениям банков, ведущим учет на клавишных машинах, статистическая отчетность составляется в целом по учреждению банка на отдельных бланках установленных форм, сверяется с данными бухгалтерского баланса, подписывается управляющим и главным бухгалтером отделения с надписью, что отчет сверен с балансом, и только после этого представляется управлению специализированного банка (республиканскому банку) по подчиненности.

Республиканские (АССР), краевые, областные управления специализированных банков проверяют полученные от подведомственных им отделений статистические отчеты с соответствующими данными в целом по банку и сводные отчеты, подписанные руководителем управления и главным бухгалтером с надписью, что отчет сверен с балансом, направляют республиканскому (АССР), краевому, областному управлению Госбанка СССР.

Коммерческие и кооперативные банки в регионах, где обработка сводной статистической отчетности осуществляется на клавишных машинах, статистическую отчетность составляют на отдельных бланках установленных форм, сверяют отчетные данные с данными бухгалтерского баланса и с указанием, что отчет сверен с бухгалтерским балансом, подписывают (Председатель Правления и главный бухгалтер) и представляют его управлению Госбанка СССР.

Управление Госбанка СССР осуществляет контроль путем сверки данных статистической отчетности с данными бухгалтерских балансов по балансовым счетам и сводит полученные от управлений специализированных, коммерческих и кооперативных банков отчеты в целом по региону, коммерческим и кооперативным банкам.

4. Вычислительные центры Госбанка СССР автономных республик, краев, областей, управления Госбанка СССР составленные сводные статистические отчеты по специализированным, коммерческим, кооперативным банкам направляют по телетайпу (телеграфу) в республиканские (союзных республик) вычислительные центры Госбанка СССР.

Вычислительные центры союзных республик, не имеющих областного деления, вычислительные центры, расположенные на территории РСФСР, сводные статистические отчеты по спецбанкам, коммерческим и кооперативным банкам направляют Главному вычислительному центру Госбанка СССР по телетайпу (телеграфу).

5. Вычислительные центры республиканских банков Госбанка СССР сводят полученные из автономных республик, краев, областей сводные статистические отчеты по специализированным, коммерческим, кооперативным банкам и направляют республиканским специализированным банкам и Главному вычислительному центру Госбанка СССР.

Республиканским банкам Госбанка СССР представляются сводные отчеты в целом по региону, специализированным, коммерческим и кооперативным банкам.

6. Сводная статистическая отчетность, передаваемая вычислительными центрами, управлениями Госбанка СССР по телетайпу (телеграфу), должна быть подписана соответственно начальником вычислительного Центра, управления Госбанка СССР. Передача данных банковской статистической отчетности по телетайпу должна производиться автоматически с предварительно проверенным набором данных на перфоленту.

В связи с настоящими указаниями отменяются пункты 14, 15 Правил организации статистической отчетности в банках СССР № 5 от 18 декабря 1987 г.