--- title: "Письмо Банка России от 08.02.2001 N 20-Т" number: "20-Т" issuer: "Центральный банк Российской Федерации" issued_on: 2001-02-08 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-20-t" --- ## Письмо Банка России от 08.02.2001 N 20-Т # Письмо Банка России от 08.02.2001 N 20-Т "О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами" > [!WARNING] > Документ утратил силу с [24 июля 2024 года](https://bukva.ai/docs/pismo-vn-03-25-2961#p100004) в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-vn-03-25-2961#p100010) Банка России от 24.07.2024 N ВН-03-25-2/961. **ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** ## ПИСЬМО от 8 февраля 2001 г. N 20-Т **О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ** **ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ**
**(ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ**
Банк России направляет для использования в работе инспекционных подразделений "МЕТОДИЧЕСКИЕ [РЕКОМЕНДАЦИИ](#p100007) ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ" (новая редакция), разработанные Департаментом инспектирования кредитных организаций.
**В.Н.ГОРЮНОВ**
Приложение
к письму Банка России
от 08.02.2001 N 20-Т
**МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ** **ПО ПРОВЕРКЕ ОПЕРАЦИЙ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ** **СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ (ДЕПОЗИТНЫМИ) СЕРТИФИКАТАМИ** ### I. Общие положения Проверка операций кредитных организаций со сберегательными (депозитными) сертификатами (далее по тексту - сертификатами) проводится с целью: - проверки соответствия проводимых кредитной организацией операций с сертификатами действующему законодательству и нормативным актам Банка России, своевременности исполнения кредитной организацией обязательств по данным ценным бумагам; - подтверждения достоверности отражения кредитной организацией операций с сертификатами в бухгалтерском учете и отчетности; - проверки правильности оформления выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов. ### II. Предпроверочный анализ деятельности кредитной организации #### 2.1 Документы, необходимые для предпроверочного анализа деятельности кредитной организации: ##### 2.1.1 Лицензия на осуществление банковских операций. 2.1.2. Отчетность, представляемая кредитной организацией в территориальное учреждение Банка России в соответствии с [Указанием](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-469#p100001) Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями): - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации [(форма N 101,](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p100190) месячная); - отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма [N 102,](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p100252) квартальная); - информация, представляемая кредитными организациями - эмитентами ценных бумаг (в соответствии с [п. п. 20.1 - 20.3](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-8-1996#p100467) Инструкции Банка России от 17.09.96 N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Инструкция Банка России N 8)); - расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов и значения обязательных нормативов [(форма 135,](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p101305) месячная). 2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки операций кредитной организации со сберегательными (депозитными) сертификатами. ##### 2.1.4 Аудиторские заключения. 2.1.5. Претензии к кредитной организации (письма, жалобы вкладчиков, переписка с юридическими лицами по вопросу невыполнения обязательств по вкладам (депозитам), имеющиеся в территориальном учреждении Банка России). #### 2.2 Анализ документов, имеющихся в территориальном учреждении Банка России | Представляемая отчетность | Характер информации | Проверка отчетности | | --- | --- | --- | | Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации | Входящие остатки на начало отчетного месяца, обороты по счетам за месяц и остатки на конец отчетного месяца в разрезе балансовых | Оценка сумм остатков и оборотов по счетам по учету депозитных и сберегательных сертификатов. Оценка диверсификации выпущенных сберегательных (депозитных) сертификатов по | | [(форма 101)](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p100190) на первое | и внебалансовых счетов | срокам погашения и формирование портфеля по цели | | число месяца | 521, 522, 52403, 52404, 52405, 52501, 52502, 70102, 70204, 90701, 90702, 90704, 90705, 90802, 90803, 91303, 91401 | приобретения депозитных сертификатов других кредитных организаций | | Расшифровки отдельных б/счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов | Фактическое значение норматива HII "Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения" | Сравнение фактического значения норматива с максимально допустимым | | [(форма 135)](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p101305) | | | | Информация, представляемая кредитными организациями | Информация о ценных бумагах, выпущенных кредитной организацией в | Анализ информации о ценных бумагах, содержащейся в отчете: вид сертификата, количество и общая сумма | | - эмитентами ценных бумаг | отчетном квартале, в том числе о | выпущенных и погашенных сертификатов | | (по форме [приложения](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-8-1996#p100866) N 8 к Инструкции | депозитных и сберегательных сертификатах | | | Банка России | | | | N 8) | | | | Отчет о прибылях и убытках кредитной организации | Перечень статей к Схеме аналитического учета доходов и расходов в | Процентный доход от вложений в долговые обязательства кредитных организаций - (символ) 12103; Процентный доход от вложений | | [(форма 102)](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-2332-u#p100252) | кредитной организации | в долговые обязательства банков - нерезидентов - (символ) 12106; Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг кредитных организаций - (символ) 12403; Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг банков - нерезидентов (символ) 12406; Процентный расход по депозитным (символ) 24102 и сберегательным сертификатам (символ) 24103; Отчисления в фонды и резервы под возможное обесценение ценных бумаг - (символ) 29102 | При наличии актов предыдущих инспекционных проверок операций со сберегательными (депозитными) сертификатами проводится анализ выявленных ранее нарушений действующего законодательства и нормативных актов Банка России, устанавливающих порядок выпуска и обращения сертификатов, а также порядок совершения операций с ними. По материалам аудиторских заключений изучаются выводы о полноте и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности операций с сертификатами, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям, установленным нормативными актами Банка России. В ходе предпроверочного анализа изучаются материалы, имеющиеся в соответствующих подразделениях территориальных учреждений Банка России о деятельности кредитной организации, уточняется наличие случаев ограничения или запрета на привлечение кредитной организацией денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты) и жалоб клиентов - вкладчиков. ### III. Проверка операций кредитной организации с сертификатами #### 3.1 Документы, необходимые для проверки операций с сертификатами: 3.1.1. лицензия на осуществление банковских операций, предусматривающая возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады, устав и учредительные документы кредитной организации; 3.1.2. условия выпуска и обращения сертификатов кредитной организации и макет бланка сертификата, утвержденные территориальным учреждением Банка России (Главным управлением, Национальным банком); 3.1.3. внутреннее положение о подразделении кредитной организации, занимающемся работой с сертификатами, и доверенности, выданные их руководителям в установленном порядке; 3.1.4. внутренние документы, регламентирующие порядок работы кредитной организации и ее подразделений с сертификатами; 3.1.5. корешки сертификатов, хранящиеся в кредитной организации, до погашения сертификатов; 3.1.6. журнал учета выпущенных кредитной организацией сертификатов (при наличии); 3.1.7. распоряжения соответствующего структурного подразделения кредитной организации бухгалтерскому подразделению на осуществление операций по размещению и погашению сертификатов, а также начислению и выплате процентов по ним (с указанием серии и номера сертификата, содержания операции и суммы); 3.1.8. погашенные сертификаты, выпущенные кредитной организацией, дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам и документы по перечислению (выдаче) владельцам сертификатов сумм депозитов (вкладов) по сертификатам, выплаченных процентов, хранящиеся в документах дня; 3.1.9. сертификаты и дополнительные листы (приложения) к именным сертификатам, переданные на хранение в кредитную организацию, а также находящиеся в залоге; 3.1.10. приобретенные сертификаты других кредитных организаций (дополнительные листы - приложения к именным сертификатам); 3.1.11. договоры на приобретение, реализацию (в случае их наличия), выдачу, хранение, доверительное управление, залог и т.д. сертификатов, а также акты приемки - передачи и другие документы, подтверждающие указанные операции с сертификатами; 3.1.12. бухгалтерские балансы кредитной организации на отчетные даты проверяемого периода; 3.1.13. оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за период проверки (за соответствующий период); 3.1.14. выписки из лицевых счетов балансовых счетов, на которых отражаются сертификаты и операции с ними: N 503 "Долговые обязательства банков" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от цели приобретения сертификата), N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата), N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" (балансовые счета 2-го порядка в зависимости от срока погашения сертификата), N 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению", N 52404 "Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению", N 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению", N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам", N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам", N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"; 3.1.15. выписки из лицевых счетов внебалансовых счетов: N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" (по видам бланков), N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения", N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения", N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет", N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах", N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения", N 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам", N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам". #### 3.2 Проверка операций с сертификатами, выпущенными кредитной организацией В ходе проверки устанавливается: 3.2.1. Наличие у кредитной организации, выпускающей сберегательные сертификаты, лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады. 3.2.2. Наличие внутренних документов, регламентирующих порядок работы кредитной организации и ее подразделений по выпуску и обращению сертификатов, ведению бухгалтерского учета операций с ними в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими выпуск и обращение сертификатов [(Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-333-u) Банка России от 31.08.98 N 333-У "О внесении изменений и дополнений в [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20) Центрального Банка России от 10 февраля 1992 года N 14-3-20 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" (далее по тексту - Указание Банка России N 333-У), [Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Правила N 61), [Положение](https://bukva.ai/docs/103-p#p100005) Банка России от 30.12.99 N 103-П "О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов", с изменениями и дополнениями (далее по тексту - Положение Банка России N 103-П). ##### 3.2.3 Правомерность осуществления выпуска сертификатов: - наличие в кредитной организации письма территориального учреждения Банка России о регистрации им условий выпуска и обращения сертификатов; - наличие в кредитной организации зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов, а также макетов бланков сертификатов. 3.2.4. Правильность хранения кредитной организацией корешков сертификатов, заполняемых в установленном порядке (в отдельных папках в сейфах или металлических шкафах, с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности, до момента погашения). 3.2.5. Соответствие сумм и сроков погашения сертификатов, указанных в корешках и в лицевых счетах, открытых в разрезе серий и номеров, владельцам сертификатов (лицевые счета на балансовых счетах N N 521 и 522). 3.2.6. Соответствие порядка хранения в кредитной организации бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам порядку, предусмотренному [п. 7.1](https://bukva.ai/docs/103-p#p100143) Положения Банка России N 103-П (в хранилище ценностей или вне хранилища - в сейфах (металлических шкафах), с обеспечением сохранности). ##### 3.2.7 Соответствие количества бланков сертификатов: - находящихся на хранении в кредитной организации - данным лицевых счетов внебалансового счета N 90701 (по видам бланков ценных бумаг); - находящихся у подотчетных лиц - данным лицевых счетов внебалансовых счетов N 90702 и N 90705 (по подотчетным лицам и видам бланков ценных бумаг). 3.2.8. Соответствие реквизитов, предусмотренных кредитной организацией в форме корешка сертификата, аналогичным реквизитам, имеющимся на лицевой стороне погашенного сертификата, находящегося вместе с корешком сертификата в документах дня кредитной организации. Проверяется наличие доверенностей, оформленных в соответствии с действующим законодательством, в случае подписания корешков размещенных сертификатов лицами, уполномоченными владельцами сертификатов. ##### 3.2.9 Соблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов: - вырезка в середине сертификата ромбового отверстия; - проставление на сертификате надписи или штампа "погашено"; - хранение в документах дня вместе с корешками и платежными документами на перечисление (выдачу) средств владельцу сертификата. ##### 3.2.10 Соответствие: - реквизитов (обязательных и дополнительных) и условий выпуска в погашенных сертификатах и в макете бланка сертификата, имеющегося в зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условиях выпуска и обращения сертификатов; - порядка заполнения сертификатов требованиям [п. п. 9, 10,](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100047) [13](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100063) и [16](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100068) Указания Банка России N 333-У, зарегистрированным условиям выпуска сертификатов и внутренним документам, регламентирующим порядок работы кредитной организации с сертификатами (при проверке погашенных сертификатов). ##### 3.2.11 Непрерывность оформления цессии по именным сертификатам. #### 3.3 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску и погашению сертификатов При рассмотрении правильности отражения бухгалтерских операций по выпуску и погашению сертификатов необходимо проверить: 3.3.1. Своевременность отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску сертификатов (дату внесения вклада (депозита) по первичным документам следует сопоставить с датой проводки по соответствующим лицевым счетам второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"). 3.3.2. Соответствие сумм выпущенных сертификатов, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовых счетах N 521 и N 522), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации по балансовым счетам второго порядка). 3.3.3. Правильность осуществления бухгалтерских проводок при выпуске сертификатов в соответствии с [п. 3](https://bukva.ai/docs/103-p#p100012) Положения Банка России N 103-П. 3.3.4. Своевременность (не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца), полноту и правильность начисления и отражения начисленных процентов по выпущенным сертификатам на лицевых счетах балансового счета N 52502 в корреспонденции с лицевыми счетами балансового счета N 52501 (кассовый метод). 3.3.5. Своевременность и полноту переноса номинальной стоимости сертификата при окончании его срока, а также в случае досрочного предъявления сертификата (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования), со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или N 52404. 3.3.6. Своевременность и полноту переноса начисленных процентов при окончании срока сертификата, а также в случае его досрочного предъявления (в конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования) на соответствующие счета бухгалтерского учета. Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете N 52405 [(п. п. 6.3,](https://bukva.ai/docs/103-p#p100141) [5.1](https://bukva.ai/docs/103-p#p100054) Положения Банка России N 103-П). 3.3.7. Перенос кредитной организацией, выпустившей сертификат, начисленных процентов со счета N 52502 на расходы (счет N 70204), при кассовом методе бухгалтерского учета, в день их уплаты, т.е. одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем сертификата. ##### 3.3.8 Отражение операций, осуществляемых: - по приему предъявленных к оплате сертификатов на внебалансовом счете N 90704; - по списанию сумм погашенных сертификатов со счета N 90704, с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. 3.3.9. Наличие программного обеспечения, позволяющего осуществлять начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам [(п. 4.1](https://bukva.ai/docs/103-p#p100033) Положения Банка России N 103-П). 3.3.10. Отражение кредитной организацией операций с сертификатами на счетах главы "Д" "Счета ДЕПО" в случае заключения с владельцами сертификатов договоров на депозитарное обслуживание (с [п. 9](https://bukva.ai/docs/103-p#p100148) Положения Банка России N 103-П). 3.4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях При рассмотрении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях, проверяется: 3.4.1. Правильность оформления договоров (при их наличии) на приобретение депозитных сертификатов, числящихся на балансе кредитной организации: - соответствие Гражданскому [кодексу](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p101982) Российской Федерации; - соответствие условий, указанных в договоре, условиям, имеющимся на депозитных сертификатах. 3.4.2. Соответствие условий выпуска и обращения сертификатов, а также их обязательных реквизитов, указанных на бланке сертификатов, нормам действующего законодательства и требованиям нормативных актов Банка России, регулирующим выпуск и обращение депозитных сертификатов (Гражданский [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100838) Российской Федерации и [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-333-u) Банка России N 333-У). 3.4.3. Непрерывность оформления цессии по именным депозитным сертификатам. 3.4.4. Соответствие сумм приобретенных кредитной организацией депозитных сертификатов других кредитных организаций, учитываемых на счетах аналитического учета (соответствующие лицевые счета, открытые на балансовом счете N 503), суммам, учитываемым на счетах синтетического учета (данные по счетам второго порядка из оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации). 3.4.5. Полнота формирования резерва под возможное обесценение вложений в депозитные сертификаты на балансовом счете N 50304 в последний рабочий день каждого месяца в соответствии с [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-127) Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У). 3.4.6. Правильность отражения принятых в залог по выданным кредитам и переданных в залог в обеспечение полученных кредитов сертификатов соответственно на внебалансовых счетах N 91303 и N 91401, а также на счете ДЕПО N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами". 3.4.7. Полнота учета депозитарных операций депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, в депозитарии кредитной организации. 3.4.8. Фактическое наличие и правильность отражения в учете сертификатов, принятых на хранение, а также для продажи на комиссионных началах. (Указанные сертификаты в соответствии с договорами хранения и комиссии учитываются на внебалансовых счетах N N 90802, 90803.) ### IV. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с сертификатами #### 4.1 Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций по выпуску и погашению сертификатов: 4.1.1. Отсутствие у кредитной организации, осуществившей выпуск сберегательных сертификатов, соответствующей лицензии, предусматривающей возможность привлечения денежных средств физических лиц во вклады (Инструкция Банка России от 23 мая 1998 г. N 75-И, гл. 14 [п. 14.1.3, 14.1.4, 14.1.5).](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-75-i#p100302) 4.1.2. Выпуск сертификатов при отсутствии зарегистрированных территориальным учреждением Банка России условий выпуска и обращения сертификатов или несоответствие этим условиям [(п. 19](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100102) Указания Банка России N 333-У). 4.1.3. Выпуск сберегательных сертификатов кредитной организацией, не выполняющей или нарушающей условия, предусмотренные [п. 2](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100007) Указания Банка России N 333-У. 4.1.4. Включение кредитной организацией в условия выпуска и обращения сберегательных сертификатов условий, ограничивающих получение их держателем вклада по первому требованию (п. 2 [ст. 837](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101559) Гражданского кодекса Российской Федерации). 4.1.5. Осуществление расчетов по купле - продаже депозитных сертификатов за наличные средства [(п. 4](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100016) Указания Банка России N 333-У). 4.1.6. Оплата владельцами сертификатов - нерезидентами денежных обязательств, возникающих при выпуске и обращении сертификатов наличными средствами или с иных счетов, кроме рублевых, открытых в уполномоченных банках в соответствии с [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-16-1993) Банка России от 16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), а с 07.03.2001 - [Инструкцией](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-93-i) Банка России от 12.10.2000 N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" [(п. 6](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100020) Указания Банка России N 333-У). 4.1.7. Отражение операций по сберегательным (депозитным) сертификатам на балансовых и внебалансовых счетах, не регламентированных нормативными актами Банка России [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями). 4.1.8. Наличие поправок или помарок на сертификате (п. 13 [Положения](https://bukva.ai/docs/103-p) Банка России N 103-П). 4.1.9. Ненадлежащее хранение корешков сертификатов [(п. 3](https://bukva.ai/docs/103-p#p100012) Положения Банка России N 103-П). 4.1.10. Расхождение между фактическим наличием корешков сертификатов с данными описей, составленными по ним [(п. 3](https://bukva.ai/docs/103-p#p100012) Положения Банка России N 103-П). 4.1.11. Ненадлежащее хранение бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам [(п. 7.1](https://bukva.ai/docs/103-p#p100143) Положения Банка России N 103-П). 4.1.12. Расхождение между фактическим наличием бланков сертификатов, находящихся на хранении и у подотчетных лиц, с данными аналитического и синтетического учета [(п. 8.9](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-101#p100470) Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации") (далее по тексту - Положение Банка России N 56). 4.1.13. Отсутствие внебалансового учета бланков сертификатов [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61). 4.1.14. Несоблюдение порядка гашения и хранения погашенных сертификатов [(п. 5.4](https://bukva.ai/docs/103-p#p100088) Положения Банка России N 103-П). 4.1.15. Ошибки в начислении процентов по выпущенным сертификатам и несвоевременное и / или неполное отражение их в бухгалтерском учете кредитной организации [(п. 4](https://bukva.ai/docs/103-p#p100032) Положения Банка России N 103-П). 4.1.16. Несвоевременный перенос номинальной стоимости сертификата при окончании его срока со счетов N 521 или N 522 на счета N 52403 или N 52404 [(п. 5.1](https://bukva.ai/docs/103-p#p100054) Положения Банка России N 103-П). 4.1.17. Несвоевременный перенос начисленных процентов при окончании срока сертификата со счета N 52501 на счет N 52405 [(п. 4](https://bukva.ai/docs/103-p#p100032) Положения Банка России N 103-П). 4.1.18. Неправильное указание в сберегательном (депозитном) сертификате реквизита "дата внесения вклада (депозита)" и несвоевременное отражение в бухгалтерском учете (на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты") факта внесения вклада (депозита) вкладчиком. (Реквизит "дата внесения вклада" (депозита) по погашенному сертификату сверяется с датой поступления средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или датой списания средств со счета клиента кредитной организации по его поручению. В день поступления средств от вкладчика на приобретение сертификата на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (ее подразделения) или списания средств со счета клиента осуществляется проводка по счетам второго порядка балансовых счетов N N 521, 522 [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями). 4.1.19. Перечисление кредитной организацией денежных средств при погашении сертификатов не на соответствующий счет держателя сертификата (п. 3 [ст. 834](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101542) ГК РФ; [п. п. 4,](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100016) [17](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100095) Указания Банка России N 333-У). 4.2. Нарушения, допускаемые кредитной организацией при проведении операций с депозитными сертификатами, приобретенными в других кредитных организациях 4.2.1. Ведение бухгалтерского учета депозитных сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, на балансовых счетах, не соответствующих установленным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями). 4.2.2. Неначисление или начисление не в полном объеме резерва под обесценение вложений в сертификаты [(письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-127) Банка России N 127 (в редакции Указания Банка России от 29.12.1998 N 466-У)). 4.2.3. Отсутствие аналитического учета операций с приобретенными сертификатами по эмитентам указанных ценных бумаг [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями). 4.2.4. Отсутствие аналитического учета по лицевым счетам балансового счета N 50304 "Резервы под возможное обесценение вложений в долговые обязательства банков" по каждой ценной бумаге [(Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) ведения бухгалтерского учета N 61, с изменениями и дополнениями). 4.2.5. Использование депозитных сертификатов в качестве расчетно - платежного средства за проданные товары или оказанные услуги [(п. 4](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100016) Указания Банка России N 333-У). 4.2.6. Приобретение кредитной организацией депозитных сертификатов, в тексте которых отсутствуют обязательные реквизиты, предусмотренные [п. 8](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100029) Указания Банка России N 333-У. 4.2.7. Перечисление денежных средств за приобретенный депозитный сертификат иных кредитных организаций не на расчетный (текущий) или корреспондентский счет цедента [(п. 17](https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-20#p100095) Указания Банка России N 333-У). 4.2.8. Расхождение между фактическим наличием сертификатов, приобретенных в других кредитных организациях, находящихся в хранилище ценностей или вне хранилища - сейфах (металлических шкафах), с обеспечением хранения, и данными балансового и внебалансового учета [(п. 8.9](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-101#p100470) Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"). Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере внесения изменений и дополнений в действующее законодательство, а также выпуска новых нормативных актов Банка России и анализа имеющейся банковской практики.
Департамент инспектирования
кредитных организаций
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по проверке операций кредитных
организаций со сберегательными
(депозитными) сертификатами
**ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ,**
**РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ**
**СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ И ДЕПОЗИТНЫМИ СЕРТИФИКАТАМИ**
| Вид документа | Номер | Дата принятия | Название документа | | --- | --- | --- | --- | | 1 | 2 | 3 | 4 | | Кодекс | N 51-ФЗ | 30.11.94 | "Гражданский [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-1#p100838) Российской Федерации", часть 1, глава 7 (с изменениями и дополнениями) | | Кодекс | N 14-ФЗ | 26.01.96 | "Гражданский [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101538) Российской Федерации", часть 2, глава 44 (с изменениями и дополнениями) | | Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-65-fz/statya-1) | N 65-ФЗ | 26.04.95 | "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" (с изменениями и дополнениями) | | Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-17-fz/statya-1) | N 17-ФЗ | 03.02.96 | "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" (с изменениями и дополнениями) | | Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-39-fz/statya-1) | N 39-ФЗ | 22.04.96 | "О рынке ценных бумаг" (с изменениями и дополнениями) | | [Правила](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-263#p100014) Банка России | N 61 | 18.06.97 | "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-16-1993) Банка России | N 16 | 16.07.93 | "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-8-1996) Банка России | N 8 | 17.09.96 | "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" (в редакции Указания от 23.11.98 N 417-У, с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-430#p100002) Банка России | N 1 | 01.10.97 | "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-429/statya-10) Банка России | N 17 | 01.10.97 | "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-75-i) | N 75-И | 23.07.98 | "О порядке применения | | Банка | | | Федеральных законов, | | России | | | регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями) | | [Инструкция](https://bukva.ai/docs/instruktsiya-93-i) Банка России | N 93-И | 12.10.2000 | "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" | | [Указание](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-469#p100001) Банка России | N 7-У | 24.10.97 | "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) | | [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-192-u) Банка России | N 192-У | 27.03.98 | "О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков" (с изменениями и дополнениями) | | [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-292-u) Банка России | N 292-У | 15.07.98 | "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" | | [Указание](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-333-u) | N 333-У | 31.08.98 | "О внесении изменений и | | Банка | | | дополнений в письмо | | России | | | Центрального Банка России от 10 февраля 1992 года N 14-3-20 "О депозитных и сберегательных сертификатах банков" (с изменениями и дополнениями) | | [Положение](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-101#p100020) Банка России | N 56 | 25.03.97 | "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) | | [Положение](https://bukva.ai/docs/103-p) | N 103-П | 30.12.99 | "О порядке ведения | | Банка | | | бухгалтерского учета | | России | | | операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов" (с изменениями и дополнениями) | | [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-341) Госбанка СССР | N 341 | 14.03.91 | "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках" (с изменениями и дополнениями) | | [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-05-01-04) Минфина России | N 05-01-04 | 17.09.92 | "Положение о порядке и условиях выдачи лицензий на производство и ввоз на территорию Российской Федерации бланков ценных бумаг" (с изменениями и дополнениями) | | [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-127) Банка России | N 127 | 08.12.94 | "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с изменениями и дополнениями) | ---