Письмо Банка России от 04.10.1995 № 18-2-1-2/520

«О корреспондентских счетах № 167 и № 168»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО от 4 октября 1995 г. № 18-2-1-2/520

О КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ СЧЕТАХ № 167 И № 168

В связи с поступающими запросами о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по корреспондентским отношениям коммерческих банков друг с другом Департамент бухгалтерского учета и отчетности разъясняет следующее.

1. Коммерческие банки — резиденты в установленном порядке для осуществления межбанковских расчетов могут открывать друг у друга корреспондентские счета. Учет операций по этим счетам отражается на балансовых счетах: № 167 — корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков — резидентов «Ностро», счет активный; № 168 — корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков — резидентов «Лоро», счет пассивный. При этом необходимо исходить из следующего: «банк» — это банк, в котором ведется счет; «банк — корреспондент» — это банк — владелец счета, чей счет ведется в другом банке. Учет расчетов коммерческих банков с учреждениями Центрального Банка России и наоборот на счетах № 167 и № 168 не допускается.

2. Открытие счетов «Ностро» и «Лоро» производится на основании заключенных договоров между банками. В договорах оговариваются условия функционирования счетов, а также перечень совершаемых по ним операций. При этом необходимо исходить из того, что по счету № 167 не должно быть кредитового сальдо, по счету № 168 — дебетового, т.е. платежи с указанных счетов должны производиться в пределах наличия на них средств и никакого дебетового сальдо по пассивным счетам (овердрафт) не должно допускаться. Не допускается также дебетового сальдо по счетам клиентов, т.е. операции по счетам клиентов проводятся коммерческими банками в пределах наличия на счетах средств. Если возникает необходимость совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, то оплата производится со счета № 822 «Кредиты, предоставленные другим банкам в банках, ведущих счет № 167» и соответственно операция по счету № 823 «Кредиты, полученные из других банков в банках, ведущих счет № 168». Это положение должно быть оговорено в договоре об установлении корреспондентских отношений между банками. Предоставление таких кредитов может предусматриваться в порядке открытия кредитной линии, естественно, при соблюдении банками правил кредитования.

3. Порядок расчетов между коммерческими банками по открытым ими друг у друга счетам определяется в договорах на открытие счетов на основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного 9 июля 1992 года (письмо № 14), а также дополнений, изменений Банка России по межбанковским расчетам.

4. Порядок обмена выписками между банками по счетам № № 167, 168 определяется в договорах об открытии корреспондентских счетов. Вместо доставки (передачи) выписок корреспондентских счетов можно обмениваться информацией по линиям связи о проведенных операциях с доставкой в последующем подтверждающих документов.

5. В настоящее время действует порядок, при котором не должно допускаться дебетовое сальдо по корреспондентскому счету коммерческого банка, ведущемуся в расчетно-кассовом центре Центрального банка РФ. То же должно соблюдаться при ведении корреспондентских счетов коммерческими банками друг у друга.

6. При возникновении необходимости подкрепления корреспондентского счета, открытого в коммерческом банке, этот банк — владелец счета может получить кредит на общих основаниях в других банках. Учет этой операции ведется на счете № 823 «Кредиты (ресурсы), полученные от других банков» — счет пассивный. Если же коммерческий банк сам предоставляет кредит другому коммерческому банку на эти цели, то операция отражается на счете № 822 «Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам» — счет активный.

7. По счету № 167 в учете проводятся операции:

7.1 По дебету:

• подкрепление счета банка — корреспондента с других корреспондентских счетов, открытых в других банках;
• подкрепление корреспондентского счета путем сдачи банком — корреспондентом в банк наличных денег;
• зачисление денег по расчетным документам клиентов банка — корреспондента, когда в документах указан номер корреспондентского счета и банк, где ведется счет;
• зачисление полученного банком — корреспондентом кредита в банке, ведущем счет, или другом коммерческом банке;
• зачисление причитающихся банку — корреспонденту от банка, ведущего счет, или другого банка процентов, комиссионных сборов;
• зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям между банком и банком — корреспондентом.

7.2 По кредиту:

• оплата с корреспондентского счета банка — корреспондента документов его клиентов. Оплата производится на основании платежного поручения банка — корреспондента (владельца счета). К платежному поручению прилагаются платежные поручения клиентов, заполненные в установленном порядке;
• получение по чекам наличных денег для подкрепления кассы банка — корреспондента;
• перечисление средств по платежным поручениям банка — корреспондента (владельца счета) на корреспондентские счета этого банка, открытые в других банках;
• погашение банком — корреспондентом полученного в банке, где ведется счет, или другом банке кредита. Списание средств производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств — поручений), выданных банком — корреспондентом банку, либо по платежным поручениям банка — корреспондента;
• погашение в пользу банка начисленных процентов за кредит либо комиссии по другим операциям. Перечисление сумм производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка — корреспондента;
• списание средств на основании платежных поручений банка — корреспондента по хозяйственно-финансовым операциям между банком и банком — корреспондентом.

8. По счету № 168 в учете проводятся операции:

8.1 По кредиту:

• подкрепление счета с корреспондентских счетов в других банках;
• подкрепление счета наличными деньгами банком — корреспондентом (владельцем счета);
• зачисление средств по оплаченным расчетным документам клиентов, когда в документах указан номер счета и банк, где ведется этот счет;
• зачисление выданных банком банку — корреспонденту кредитов;
• зачисление причитающихся банку — корреспонденту процентов в случаях получения банком от него кредита;
• зачисление банку — корреспонденту сумм комиссии и по финансово-хозяйственным операциям.

8.2 По дебету:

• перечисление средств с корреспондентского счета его владельца на корреспондентские счета банка — корреспондента в других банках;
• выдача наличных денег банку — корреспонденту для подкрепления его кассы;
• зачисление средств по платежным поручениям клиентов банка — корреспондента. Перечисление средств производится на основании платежного поручения банка — корреспондента с приложением платежных поручений клиентов;
• погашение полученных банком — корреспондентом кредитов. Погашение производится на основании срочных обязательств (срочных обязательств — поручений) или платежными поручениями банка — корреспондента;
• погашение в пользу банка причитающихся процентов за кредиты. Списание сумм с корреспондентского счета производится по мемориальным ордерам банка, составленным на основании кредитных договоров, или по платежным поручениям банка — корреспондента;
• списание сумм комиссии, а также сумм по хозяйственно — финансовым операциям, возникающим между банками; списание производится на основании платежных поручений банка — корреспондента.

9. В аналитическом учете по счетам № № 167, 168 ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка.

10. В случаях, предусмотренных Положениями о филиалах банков, им разрешается открывать корреспондентские счета в рублях в коммерческих банках — резидентах «Ностро» (балансовый счет № 167) и вести корреспондентские счета в рублях других коммерческих банков — резидентов «Лоро» (балансовый счет № 168). Открытие, ведение корреспондентских счетов производится в порядке, изложенном в настоящих указаниях.

11. Схема основных балансовых проводок по ведению корреспондентских счетов приведена в Приложении к настоящим указаниям.

12. Открытие и ведение корреспондентских счетов банков — нерезидентов в рублях «Лоро» производится в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 16 июля 1993 г. № 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации», письмом ЦБ РФ от 16 июля 1993 г. № 44 и последующими указаниями и изменениями по этому вопросу.

13. В связи с изданием настоящих указаний не допускается ведение учета на счетах № № 161, 164, 165, открытых коммерческими банками друг у друга корреспондентским счетам, включая филиалы по расчетам с головным банком.

14. Одновременно сообщаем, что в бухгалтерском учете расчеты коммерческих банков, других кредитных организаций с Центральным банком Российской Федерации отражаются на счетах: № 161 — корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка Российской Федерации (кроме учитываемых на балансовых счетах № № 164, 165); № 164 — счета Сберегательного банка Российской Федерации, включая его учреждения; № 165 — счета Внешэкономбанка.

15. Расчеты между коммерческими банками и их учреждениями учитываются на балансовых счетах № 890 «Расчеты между учреждениями одного банка» и в некоторых случаях по решению коммерческого банка также на счете № 893 «Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов», если в учете такие операции необходимо отражать. Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте учитываются на вновь открываемом балансовом счете № 089 «Расчеты между учреждениями одного банка в иностранной валюте».

16. Национальным банкам, Главным управлениям Центрального банка Российской Федерации необходимо размножить настоящие указания и направить их коммерческим банкам.

Главный бухгалтер — директор Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центробанка РФ Л. И. Гуденко

Приложение к письму Центробанка РФ от 04.10.95 № 18-2-1-2/520

СХЕМА ОСНОВНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПРИ ВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ № 167, № 168

Схема бухгалтерских проводок используется в следующем порядке. Коммерческие банки, которые открыли корреспондентские счета в других коммерческих банках и получают по этим счетам выписки (информацию), используют проводки по счету № 167. Коммерческие банки, которые ведут корреспондентские счета других банков, используют проводки по счету № 168.

1. Совершение операций по дебету счета № 167

1.1 Подкрепление корреспондентского счета:

Дебет счета № 167 Кредит счета № 161 — корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях ЦБ РФ.

1.2 Подкрепление счета наличными деньгами:

Дебет счета № 167 Кредит счета № 031 — касса коммерческого банка.

1.3 Зачисление средств по расчетным документам клиентов:

Дебет счета № 167 Кредит счетов клиентов, если они имеют счета в этом же банке, или счет № 904 «Прочие дебиторы и кредиторы», если клиент счета в банке не имеет. Суммы, зачисленные на счет № 904, направляются по назначению.

1.4 Зачисление полученного банком кредита:

Дебет счета № 167 Кредит счета № 823

1.5 Зачисление полученных банком сумм процентов, комиссии:

Дебет счета № 167 Кредит счета № 960 — операционные и разные доходы.

1.6 Зачисление средств по финансово-хозяйственным операциям:

Дебет счета № 167 Кредит счета № 904, с которого средства направляются по назначению после завершения операций.

2. Совершение операций по кредиту счета № 167

2.1 Оплата документов клиентов:

Дебет счетов клиентов Кредит счета № 167

2.2 Получение наличных денег для подкрепления кассы банка:

Дебет счета № 031 Кредит счета № 167

2.3 Перечисление средств на другие корреспондентские счета:

Дебет счета № 161 Кредит счета № 167

2.4 Погашение кредита, полученного в банке — корреспонденте или других банках:

Дебет счета № 823 Кредит счета № 167

2.5 Перечисление в пользу банка — корреспондента причитающихся сумм по процентам и комиссии:

Дебет счета № 970 «Операционные и разные расходы» Кредит счета № 167

2.6 Оплата документов по финансово-хозяйственным операциям, возникающим между банками:

Дебет счета № 904. По завершении операции суммы с этого счета относятся по назначению. Кредит счета № 167

3. Совершение операций по кредиту счета № 168

3.1 Поступление средств в подкрепление корреспондентского счета с других корреспондентских счетов:

Дебет счета № 161 Кредит счета № 168

3.2 Поступление средств в подкрепление корреспондентского счета наличными деньгами банка — корреспондента:

Дебет счета № 031 Кредит счета № 168

3.3 Поступление средств по оплаченным документам клиентов:

Дебет счетов клиентов Кредит счета № 168

3.4 Зачисление выданного банку — корреспонденту кредита:

Дебет счета № 822 Кредит счета № 168

3.5 Зачисление причитающихся банку — корреспонденту сумм по процентам и комиссии:

Дебет счета № 970 Кредит счета № 168

3.6 Зачисление средств банку — корреспонденту по финансово — хозяйственным операциям:

Дебет счета № 904. По завершении операции средства зачисляются по назначению. Кредит счета № 168

4. Совершение операций по дебету счета № 168

4.1 Перечисление средств с корреспондентского счета банка — корреспондента на другие счета:

Дебет счета № 168 Кредит счета № 161

4.2 Выдача наличных денег банку — корреспонденту:

Дебет счета № 168 Кредит счета № 031

4.3 Зачисление средств по расчетным документам клиентов:

Дебет счета № 168 Кредит счетов клиентов

4.4 Погашение полученных банком — корреспондентом кредитов:

Дебет счета № 168 Кредит счета № 822

4.5 Зачисление причитающихся банку сумм по начисленным процентам и комиссии:

Дебет счета № 168 Кредит счета № 960

4.6 Зачисление причитающихся банку от банка — корреспондента сумм по финансово-хозяйственным операциям:

Дебет счета № 168 Кредит счета № 904. По завершении операции суммы перечисляются по назначению.

---