Письмо Банка России от 14.01.2009 № 18-1-2-9/26

«Об использовании счета № 10801»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

ПИСЬМО от 14 января 2009 г. № 18-1-2-9/26

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СЧЕТА № 10801

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России совместно с Департаментом банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос по вопросу использования балансового счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» и сообщает следующее.

Разъяснения по данному вопросу приведено в Ответах и разъяснениях по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее -Положение № 302-П), опубликованных на сайте Банка России в сети Интернет 14.08.2008 и 22.10.2008 (ответ на вопрос № 8).

В соответствии с указанными разъяснениями дебетование счета по учету нераспределенной прибыли при направлении ее «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации» (п. 1.5 части II Положения № 302-П) возможно только при направлении собственных средств (капитала) на выплату дивидендов, а для кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ — также и при использовании средств специального фонда акционирования работников.

В связи с этим кредитным организациям необходимо сделать исправительные записи по восстановлению уже произведенных в течение 2008 года расходов непосредственно со счета № 10801 «Нераспределенная прибыль» в соответствии с подпунктом 3.4.2 пункта 3.4 Части III Положения № 302-П за исключением произведенных выплат из фондов потребления сотрудникам кредитной организации.

Вступающее в силу с 1 января 2009 года Указание Банка России от 8 октября 2008 года № 2090-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ изменяет характеристику балансового счета № 60305 и исключает корреспонденцию со счетом № 10801 „Нераспределенная прибыль“. В связи с этим кредитным организациям следует внести с 1 января 2009 года соответствующие изменения в учетную политику, также и в отношении выплат сотрудникам из фонда(ов) потребления.»

Что касается вопроса порядка включения в расчет собственных средств (капитала) остатков, числящихся на балансовом счете № 10801 «Нераспределенная прибыль», в части средств, аккумулированных в фонды кредитной организации, то информируем о позиции Департамента банковского регулирования и надзора по данному вопросу.

При расчете величины собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» следует исходить из того, что по экономическому содержанию прибыль, оставляемая в распоряжении кредитной организации, является источником ее собственных средств (капитала). Вместе с тем суммы нераспределенной прибыли, аккумулированные в фонды, предусмотренные учредительными документами кредитной организации, использование которых приводит к уменьшению имущества, не могут рассматриваться в качестве источника собственных средств (капитала) кредитной организации. В связи с этим при расчете величины собственных (капитала) кредитной организации остатки на балансовом счете № 10801 следует уменьшать на неиспользованные суммы данных фондов (независимо от порядка аналитического учета нераспределенной прибыли в части средств, аккумулированных в фонды кредитной организации).

Данная позиция доведена до сведения территориальных учреждений Банка России.

Целесообразность внесения соответствующих уточнений в Положение № 215-П в настоящее время рассматривается Банком России.

---