Письмо Банка России от 26.12.2002 № 179-Т

«О порядке бухгалтерского учета отдельных операций в связи с вступлением в силу Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 26 декабря 2002 г. № 179-Т

О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 05.12.2002 № 205-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 года Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированного в Минюсте России 20 декабря 2002 г. № 4061 («Вестник Банка России» от 25.12.2002 № 70-71), Банк России разъясняет следующее.

1. Перенос остатков с лицевых счетов, числящихся по состоянию на 1 января 2003 года и подлежащих перенесению на другие или на вновь открываемые счета, осуществляется в течение января 2003 года по следующим счетам:

1.1. Остатки, числящиеся на отдельных лицевых счетах по учету изданий балансового счета № 10601 «Прирост имущества при переоценке», переносятся на счет по учету доходов (символ 17318 «Другие доходы»), а остатки с лицевых счетов по учету изданий, учитываемых на балансовых счетах № 60403 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории», № 60503 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории», переносятся на балансовый счет № 61010 «Издания», либо указанные лицевые счета балансового счета № 10601 закрываются соответственно со счетами № 60403, 60503.

1.2. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 10603 «Стоимость безвозмездно полученного имущества», переносятся на счет по учету доходов (символ 17318 «Другие доходы»).

1.3. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по учету основных средств банков и основных средств, переданных в пользование организациям банков, № 60402 «Категория 2 — Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных», № 60403 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории», № 60501 «Категория 1 — Здания и сооружения», № 60502 «Категория 2 — Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных», № 60503 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории», переносятся на счет с измененным наименованием № 60401 «Основные средства (кроме земли)» в соответствии с п. 6.9 Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, далее — Приложение 10).

1.4. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах № 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства», № 60505 «Долгосрочно арендуемые основные средства, переданные в пользование организациям банков», переносятся на вновь открываемый счет № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)».

1.5. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 60504 «Земля, переданная в пользование организациям банков», переносятся на счет № 60404 «Земля».

1.6. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по учету амортизации основных средств № 60602 «Категория 2 — Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных», № 60603 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории», № 60607 «Категория 1 — Здания и сооружения — переданные организациям банка», № 60608 «Категория 2 — Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных — переданные организациям банка», № 60609 «Категория 3 — Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории — переданные организациям банка», переносятся на счет с измененным наименованием № 60601 «Амортизация основных средств».

1.7. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах № 60604 «Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств», № 60610 «Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств, переданных организациям банка», переносятся на вновь открываемый счет № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)».

1.8. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 60605 «Арендные обязательства», переносятся на вновь открываемый счет № 60806 «Арендные обязательства».

1.9. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 60606 «Требования по арендным обязательствам», переносятся на счет № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» в разрезе договоров.

1.10. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 60611 «Амортизация оборудования в резерве», переносятся на счета по учету амортизации соответствующих инвентарных объектов основных средств.

1.11. Остатки, числящиеся на балансовом счете № 60701 «Собственные капитальные вложения», после проведения инвентаризации затрат, числящихся на этом счете, переносятся соответственно на счет с измененным наименованием № 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» либо на вновь открываемый счет № 60702 «Оборудование к установке».

1.12. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах № 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг», № 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные в лизинг», переносятся на счет № 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Одновременно основные средства, числившиеся на счете № 60802, подлежат отражению на внебалансовом счете № 91501 «Основные средства, переданные в аренду».

1.13. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 60803 «Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг», переносятся на счет № 60601 «Амортизация основных средств».

1.14. Остатки, числящиеся на балансовых счетах № 60901 «Нематериальные активы» и № 60902 «Нематериальные активы в организациях банков», не относящиеся к нематериальным активам, закрываются в корреспонденции с балансовым счетом № 60903 «Амортизация нематериальных активов». Недоамортизированная часть переносится на балансовый счет № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» в разрезе каждого договора с последующим отнесением на расходы в порядке, ранее применявшемся при начислении амортизации.

Остатки, числящиеся на балансовом счете № 60902 «Нематериальные активы в организациях банков» и относящиеся к нематериальным активам, переносятся на балансовый счет № 60901 «Нематериальные активы».

1.15. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете № 61003 «Оборудование», после проведения инвентаризации объектов, числящихся на этом счете, переносятся соответственно на счет с измененным наименованием № 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» либо на вновь открываемый счет № 60702 «Оборудование к установке».

1.16. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах № 61001 «Канцелярские принадлежности», № 61004 «Материалы для социально-бытовых нужд», № 61005 «Материалы для упаковки денег», № 61006 «Другие материалы», № 61007 «Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании», переносятся на соответствующие вновь открываемые счета по учету материальных запасов № 61008 «Материалы», № 61009 «Инвентарь и принадлежности», № 61010 «Издания», № 61011 «Внеоборотные запасы».

1.17. Остатки, числящиеся на балансовых счетах № 61101 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», № 61102 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков», в случаях, если стоимость предметов соответствует установленному лимиту для отнесения к основным средствам, закрываются и переносятся на счета по учету основных средств. При этом сумма амортизации, числящаяся на счете № 61103 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и относящаяся к ним, переносится на счета по учету амортизации основных средств и корректировке и пересчету не подлежит.

Оставшиеся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в соответствии с п. 5.5 Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов (Приложение 10) переносятся на счет по учету инвентаря и принадлежностей счет № 61009 (при этом сумма амортизации, числящаяся на счете № 61103, восстанавливается на счете по учету доходов (символ 17318 «Другие доходы»)) либо списываются в корреспонденции со счетом № 61103 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

1.18. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете № 90805 «Билеты спецлотерей», переносятся на вновь открываемый счет № 91215 «Билеты лотерей».

1.19. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете № 91505 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг», переносятся на счет № 91503 «Арендованные основные средства».

1.20. В балансе на 1 февраля 2003 года остатков по закрытым счетам, указанным в пп. 1.1 - 1.19, быть не должно.

2. Закрытие счетов № 60316 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков», № 60317 «Расчеты с организациями, состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им средствам», № 60318 «Текущие счета организаций банков, состоящих на сметном финансировании», № 60319 «Расчеты с организациями банков по выделенным средствам», № 60321 «Затраты производства» осуществляется до 1 апреля 2003 года. Закрытие остатков указанных счетов, а также счета № 40801 «Организации банков» производится по решению кредитной организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

В балансе на 1 апреля 2003 года остатков по вышеуказанным счетам быть не должно.

Доведите содержание настоящего разъяснения до сведения кредитных организаций (филиалов).

---