Письмо Банка России от 02.12.2011 № 175-Т

«Об отражении в бухгалтерском учете справедливой стоимости производных финансовых инструментов и о порядке переноса остатков по закрываемым счетам главы Г „Срочные сделки“ по договорам, заключенным до 1 января 2012 года»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 2 декабря 2011 г. № 175-Т

ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ПРОИЗВОДНЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ И О ПОРЯДКЕ ПЕРЕНОСА ОСТАТКОВ ПО ЗАКРЫВАЕМЫМ СЧЕТАМ ГЛАВЫ Г «СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ» ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ

В связи с вступлением в силу с 1 января 2012 года Положения Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (далее — Положение № 372-П), Указания Банка России от 4 июля 2011 года № 2654-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ Банк России рекомендует следующее.»

Справедливую стоимость производных финансовых инструментов по договорам, заключенным до 1 января 2012 года, в первый рабочий день 2012 года отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями пункта 3.2 Положения № 372-П, за исключением справедливой стоимости по опционным договорам.

Бухгалтерские записи по отражению справедливой стоимости опционного договора, заключенного до 1 января 2012 года, не производятся в случае, если полученная (уплаченная) премия по опционному договору была отнесена до 1 января 2012 года на доходы (расходы).

Справедливую стоимость опционного договора, заключенного до 1 января 2012 года, в первый рабочий день 2012 года отразить бухгалтерскими записями в соответствии с требованиями главы 7 Положения № 372-П в случае, если полученная (уплаченная) премия по опционному договору до 1 января 2012 года учитывалась на балансе кредитной организации как дебиторская (кредиторская) задолженность, в том числе на балансовых счетах № 47408, № 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам».

В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов (счета № 939, 93901, 969, 96901), нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг (счета № 940, 94001, 970, 97001), нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (счета № 950, 95001 — 95005, 971, 97101 — 97105) в первый рабочий день 2012 года произвести перенос остатков с закрываемых счетов следующими бухгалтерскими записями:

со счетов № 93901, № 96901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов» на счета № 93802, № 96802 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене» соответственно;

со счетов № 94001, № 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» на счета № 93803, № 96803 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги» соответственно;

счета № 950 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (отрицательные)», № 971 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (положительные)» закрываются соответствующими сторнировочными записями в корреспонденции со счетами по учету требований или обязательств по поставке денежных средств.

---