Письмо Банка России от 27.07.1998 № 163-Т

«Методические рекомендации по проверке валютных операций уполномоченных банков»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 27 июля 1998 г. № 163-Т

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫХ БАНКОВ

Часть I. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ РЕЗИДЕНТАМИ — ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ПОРЯДКА ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ И ПОРЯДКА ПОКУПКИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ НА ВНУТРЕННЕМ ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Целью инспекционной проверки является:

• проверка осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами — юридическими лицами порядка обязательного зачисления валютной выручки от экспорта и реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг);
• проверка осуществления уполномоченными банками контроля за выполнением резидентами — юридическими лицами обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации, включая вопросы:
• полноты сумм, подлежащих обязательной продаже;
• соблюдения установленных сроков зачисления и продажи валютной выручки уполномоченным банком;
• соблюдения установленных размеров взимания банком суммы комиссионного вознаграждения;
• правильности отражения операций по обязательной продаже экспортной выручки в бухгалтерском учете;
• соблюдения сроков и порядка информирования органов валютного контроля в случаях, установленных законодательством;
• проверка соблюдения порядка покупки резидентами — юридическими лицами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

1.2. Инспекционная проверка производится уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 34 от 19.02.96 «О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».

1.3. Проверка вопросов осуществления уполномоченными банками контроля за соблюдением резидентами — юридическими лицами порядка обязательной продажи иностранной валюты и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке может носить как целевой характер, так и являться составной частью плановой проверки кредитной организации, проводимой Банком России для осуществления функций в области банковского надзора, регулирования и контроля. В зависимости от объема и характера поставленных задач определяется вид проверки: сплошная или выборочная, а также период ее проведения.

2. Перечень законодательных и нормативных актов, регулирующих осуществление резидентами — юридическими лицами порядка обязательной продажи иностранной валюты и порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

2.1. Закон Российской Федерации от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст. 1, 6, 10, 12, 13, 14).

2.2. Указ Президента Российской Федерации от 30.12.91 № 355 «О формировании республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году».

2.3. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин».

2.4. Инструкция Банка России от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 15.09.92 № 17, от 31.12.92 № 286-92, от 28.06.93 № 41, от 05.04.94 № 84, от 29.07.94 № 101, от 26.06.95 № 178, от 17.07.97 № 02-311).

2.5. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 12.10.93 № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта».

2.6. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 26.07.95 № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (с изменениями и дополнениями от 14.01.98).

2.7. Положение Банка России от 24.04.96 № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» (с дополнениями и изменениями от 27.08.97 № 20-371, от 24.10.97 № 02-469).

2.8. Положение Банка России от 10.06.96 № 290 «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях» (с изменениями и дополнениями от 25.06.96 № 02-226, от 21.03.97 № 02-97, от 02.06.97 № 02-255).

2.9. Положение Банка России от 21.03.97 № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли — продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» (с дополнениями от 02.06.97 № 02-255, от 17.07.97 № 02-308, от 30.03.98 № 199-у).

2.10. Положение Банка России от 25.06.97 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

2.11. Положение Банка России от 28.08.97 № 509 «Об организации внутреннего контроля в банках».

2.12. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 18.06.97 № 61 (с изменениями и дополнениями от 11.12.97 № 62-У, от 30.12.97 № 119-У, от 30.03.98 № 196-У, от 01.06.98 № 245-У, от 09.06.98 № 257-У).

2.13. Письмо Госбанка СССР от 24.05.91 № 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР» (с дополнениями и изменениями от 20.01.93 № 28, от 25.03.93 № 49-93, от 25.03.93 № 51-93, от 16.07.93 № 44, от 02.09.94 № 107).

2.14. Письмо Банка России от 01.03.96 № 245 «Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц» (с изменениями от 03.09.96 № 322).

2.15. Письмо Банка России от 15.07.96 № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».

2.16. Письмо Банка России от 11.09.97 № 518 «О перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок».

3. Проверка правильности осуществления уполномоченным банком контроля за порядком обязательной продажи экспортной валютной выручки

3.1 Перечень документов, необходимых для проверки

3.1.1. Внутрибанковская инструкция о порядке осуществления банком контроля за проведением операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки (если таковая имеется).

3.1.2. Приказ по кредитной организации об утверждении тарифов комиссионного вознаграждения за выполнение банком операций по обязательной продаже экспортной валютной выручки.

3.1.3. Подборка документов по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта товаров.

3.1.4. Лицевые счета на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке».

3.1.5. Лицевые валютные счета клиентов (текущие и транзитные), чьи Досье взяты для анализа.

3.1.6. Извещения, посылаемые уполномоченным банком клиентам о поступлении на их счет экспортной валютной выручки.

3.1.7. Поручения клиентов уполномоченному банку на обязательную продажу экспортной валютной выручки.

3.1.8. Выписки и расшифровки балансовых счетов: № 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в СКВ», № 30112 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в СКВ», № 30115 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», № 30113 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов».

3.1.9 Бухгалтерские документы дня.

3.2. Порядок проверки осуществления обязательной продажи экспортной валютной выручки.

3.2.1. Определяется полнота зачисления на валютные счета уполномоченного банка иностранной валюты, полученной резидентами — юридическими лицами от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг). Для этого следует получить расшифровки по балансовым счетам, по которым отражается иностранная валюта, поступившая клиентам уполномоченного банка:

• б/с № 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в СКВ»;
• б/с № 30112 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в СКВ»;
• б/с № 30115 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией»;
• б/с № 30113 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией»;
• б/с № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»;
• б/с № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов». Сумма иностранной валюты, поступившая в адрес конкретного резидента — юридического лица на корреспондентский счет банка, сопоставляется с суммой, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, открываемый на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся текущие счета, то есть № 405 — 408. Признак транзитного валютного счета указывается в первых знаках слева в порядковом номере лицевого счета (разряд 14, 15).

3.2.2. Устанавливается своевременность (не позднее следующего рабочего дня) извещения уполномоченным банком своих клиентов о поступлении средств на их транзитные валютные счета в банке. Для этого даты в выписках по транзитным валютным счетам сопоставляются с датами извещений клиентов банка о поступивших средствах.

3.2.3. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков депонирования иностранной валюты с транзитного валютного счета экспортера на счет для обязательной продажи. Для этого сопоставляются даты в:

• выписках по транзитным валютным счетам клиентов;
• выписках по текущим валютным счетам клиентов;
• выписках по лицевым счетам на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке».

3.2.3.1. Если юридическое лицо — резидент представило в срок поручение на обязательную продажу, то проверяется, депонирована ли сумма в иностранной валюте с транзитного валютного счета на счет обязательной продажи не позднее следующего рабочего дня по получении от резидента — юридического лица поручения на обязательную продажу. Для этого сравниваются даты в:

• поручении на обязательную продажу;
• выписке по транзитному валютному счету;
• выписке по лицевому счету на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке».

3.2.3.2. Если резидент — юридическое лицо не представил в срок поручения на обязательную продажу иностранной валюты в банк, то проверяется, была ли произведена уполномоченным банком операция по депонированию 50% от всей валютной выручки, зачисленной на транзитный валютный счет клиента, на отдельный лицевой счет на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке» на следующий рабочий день по истечении 14 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет резидента — юридического лица. Для этого сопоставляются даты в:

• выписках по транзитному валютному счету юридического лица;
• выписках по лицевому счету на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке».

3.2.4. Сравнивается сумма экспортной выручки, поступившей на транзитный валютный счет экспортера, и сумма валюты, перечисленная на лицевой счет «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», которая должна составлять 50% от поступившей валютной выручки от экспорта для резидентов — юридических лиц независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций.

3.2.4.1. Проверяется, были ли произведены перечисления на обязательную продажу (по истечении 14 рабочих дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет экспортера) в случае, если иностранная валюта поступила резидентам — юридическим лицам в качестве авансовых платежей (предоплаты) по экспортным контрактам, на которые также распространяются требования по обязательной продаже валюты.

3.2.4.2. В случае, если сумма иностранной валюты, перечисленная на лицевой счет на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи», оказалась менее 50% от поступившей валютной выручки от экспорта, выявляется правомерность уменьшения суммы, отнесенной на счет обязательной продажи. Для этого сопоставляются суммы в:

• выписке по транзитному валютному счету;
• выписке по текущему валютному счету;
• выписке по лицевым счетам «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке». Также запрашиваются документы, подтверждающие то, что уменьшение суммы иностранной валюты, перечисленной на счет обязательной продажи, произведено в соответствии с п. п. 4, 5, 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 № 7 и п. 3 приложения к Письму Банка России от 26.06.95 № 178.

3.2.5. Проверяется правомерность платежей, произведенных с транзитного валютного счета до осуществления обязательной продажи валютных средств в размерах, установленных нормативными документами Банка России. Если сумма обязательной продажи составляет менее 50% поступившей валютной выручки, то выясняется цель каждого платежа, осуществляемого клиентом со своих транзитных счетов. Когда вышеуказанные расходы в иностранной валюте соответствуют случаям, предусмотренным в пункте 8 Инструкции Банка России от 29.06.92 № 7 и п. 3 приложения к Письму Банка России от 26.06.95 № 178, эти суммы учитываются в уменьшение базы при расчете суммы экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже. Когда платежи с транзитных валютных счетов резидентов — юридических лиц произведены на цели, не предусмотренные в вышеуказанных нормативных актах Банка России, это следует рассматривать как нарушение. Для определения правомерности платежей с транзитных валютных счетов проверяются:

• выписки по транзитным валютным счетам клиентов;
• бухгалтерские документы дня на даты осуществления соответствующих платежей.

3.2.6. Проверяется соблюдение установленных нормативными актами Банка России сроков (в течение семи рабочих дней от даты зачисления иностранной валюты на лицевой счет на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке», включая день зачисления) осуществления банком продажи валюты на межбанковском валютном рынке Российской Федерации, на межбанковской валютной бирже или непосредственно самому банку. Проверка осуществляется на основании сопоставления соответствующих дат в выписках по транзитным валютным счетам резидентов — юридических лиц и по лицевым счетам на балансовом счете № 47405 «Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке».

3.2.7. Проверяется, не превышает ли величина комиссионного вознаграждения, полученного банком, установленных пределов в 1,3% от суммы продаваемой валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Для этого сравнивается величина полученного банком комиссионного вознаграждения по данной операции по выписке соответствующего лицевого счета на балансовом счете № 701 «Доходы» с установленной нормой и суммой комиссионного вознаграждения, указанного в биржевом свидетельстве. Для удобства проверки выполнения резидентами — юридическими лицами обязательств по обязательной продаже 50% экспортной валютной выручки рекомендуется заполнить следующую таблицу:

4. Возможные нарушения, допускаемые при осуществлении обязательной продажи экспортной валютной выручки

5. Проверка правильности осуществления уполномоченным банком контроля за соблюдением резидентами

• юридическими лицами порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

5.1 Перечень документов, необходимых для проверки

5.1.1 Заявки клиентов на покупку иностранной валюты.

5.1.2. Комплект документов, удостоверяющих наличие у клиента оснований для покупки иностранной валюты (копии контрактов, кредитных соглашений, документы, подтверждающие факт импорта товаров, работ, оказанных услуг и другие документы, служащие основанием для покупки иностранной валюты в соответствии с законодательством Российской Федерации).

5.1.3 Лицевые валютные счета клиентов.

5.1.4 Расчетные счета клиентов.

5.1.5. Платежные поручения на перечисление рублевых средств (клиента и банка).

5.1.6 Выписки движения средств по корреспондентским счетам банка.

5.1.7 Банковские телексы о проведении валютных операций.

5.1.8 Досье (импорт) — досье по импортным сделкам.

5.1.9 Бухгалтерские документы дня.

5.2 Проверка порядка покупки иностранной валюты резидентами — юридическими лицами

5.2.1. Проверяется наличие и правильность составления заявок на покупку иностранной валюты резидентами — юридическими лицами, для чего в заявке уточняются необходимые реквизиты:

• номер;
• дата;
• печать юридического лица;
• подписи руководителя и главного бухгалтера;
• цель приобретения валюты;
• наименование (код) валюты;
• сумма валюты;
• сумма рублевого покрытия;
• курс сделки;
• сроки осуществления операции;
• номера валютного и рублевого счетов клиента;
• размеры комиссионных сборов, которые готов оплатить клиент.

5.2.2. Определяется, соответствует ли цель покупки иностранной валюты резидентами — юридическими лицами целям, определенным в п. 12 Письма Банка России от 17.07.97 № 488 «Изменения и дополнения в Инструкцию Банка России от 29.06.92 № 7 „О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации“.»

5.2.2.1. Проверяется наличие документов, подтверждающих соответствие покупки иностранной валюты целям, предусмотренным нормативными актами Банка России. Кроме того, сопоставляются даты в заявках клиентов на покупку иностранной валюты с датами в представленных банком документах, служащих основанием для покупки иностранной валюты.

5.2.2.2. Проверяются внешнеторговые контракты на импорт товаров, работ и услуг, а также коммерческие счета — фактуры (копии документов) <*> в случае покупки валюты для оплаты внешнеторговой сделки.

<*> При анализе представленных документов проверяющие должны исходить из следующего. В настоящее время не существует единых правил по форме составления контрактов по импорту товаров. Однако сложившаяся международная практика по оформлению внешнеторговых контрактов была обобщена в утвержденных Письмом Банка России № 300 от 15.07.97 «Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов». Банк России рекомендовал уполномоченным банкам учитывать эти рекомендации при принятии внешнеторговых контрактов на расчетное обслуживание и оформление паспортов сделок, предусмотренных Инструкцией Банка России № 19 от 12.10.93 и № 30 от 26.07.95.

5.2.2.3. Проверяется, были ли доведены до клиентов банка положения Письма Банка России от 15.07.96 № 300 «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».

5.2.2.4 Выявляется соответствие представленных в банк внешнеторговых контрактов вышеуказанным требованиям:

• дата и номер контракта;
• краткое описание проданного товара;
• базис поставки (унифицированные правила);
• общая сумма, подлежащая оплате импортером за отгруженные товары;
• полные наименования и почтовые адреса банков сторон;
• номера счетов сторон;
• платежные реквизиты сторон и др.

5.2.2.5. Проверяется наличие документов (копии документов), предусмотренных Письмом Банка России от 11.09.97 № 518 при покупке валюты для оплаты расходов, связанных с выполнением работ, предоставлением услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок.

5.2.2.6. Проверяется наличие договора клиента о предоставлении ему кредита в иностранной валюте уполномоченным банком при рассмотрении заявок на покупку иностранной валюты для осуществления платежей в погашение кредитов, включая проценты по ним.

5.2.3. В случае если покупка иностранной валюты резидентами — юридическими лицами осуществляется для оплаты расходов, связанных с командировкой работников за границу, проверка проводится в комплексе вопросов, предусмотренных Положением Банка России от 25.06.97 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Для этого проверяется:

5.2.3.1. Имеется ли в поручении клиента на покупку иностранной валюты отметка о назначении платежа «Командировочные расходы», предусмотренная в нормативных актах Банка России.

5.2.3.2 Заведено ли под данную покупку досье «Командировочные расходы», при этом определяется:

• правильность оформления и соблюдения сроков подачи заявок клиентов для снятия наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов и выдачи этой суммы (не ранее чем за 10 дней до даты убытия командируемых лиц в служебную командировку за пределы Российской Федерации);
• наличие отчетов клиентов об использовании наличной иностранной валюты, дорожных чеков;
• правильность оформления справок по форме № 0406007;
• наличие других предусмотренных документов.

5.2.4. Проверяется, не превышает ли сумма иностранной валюты, купленная для резидентов — юридических лиц и отраженная на их текущих валютных счетах, сумму, указанную в документах, служащих основанием для ее приобретения.

5.2.5. Уделяется особое внимание проверке покупки клиентом валюты для оплаты контрактов (или иных аналогичных договоров), в соответствии с условиями которых оплата товаров (услуг) осуществляется в несколько операций по покупке иностранной валюты. По ряду подобных контрактов запрашиваются и проверяются все имеющиеся в банке заявки клиентов (в том числе и поданные во время, выходящее за период проведения основной проверки в банке) на покупку валюты с целью проверки правильности оплаты данного контракта и определяется, не превышена ли в итоге сумма, предусмотренная контрактом (или другим аналогичным договором).

5.2.6. На основе анализа выписок соответствующих лицевых счетов проверяется правильность отражения операций по покупке иностранной валюты для клиентов (резидентов — юридических лиц) на счетах бухгалтерского учета уполномоченного банка.

5.2.6.1. Для определения полноты перечисления денежных средств на покупку иностранной валюты сопоставляются суммы, отраженные на:

• расчетных счетах клиентов;
• лицевых счетах на балансовом счете № 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
• балансовом счете № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

5.2.6.2. Для определения полноты зачисления иностранной валюты на текущие валютные счета клиентов сопоставляются суммы, отраженные на:

• лицевых счетах на балансовом счете № 47407 «Расчет 1.1 по конверсионным сделкам и срочным операциям»;
• лицевых счетах на балансовых счетах № 30114 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в СКВ», № 30112 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в СКВ», № 30115 «Корреспондентские счета в банках — нерезидентах в иностранных банках с ограниченной конвертацией», № 30113 «Корреспондентские счета банков — нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах», № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»;
• текущих валютных счетах клиентов.

6. Возможные нарушения, совершаемые при покупке иностранной валюты резидентами — юридическими лицами на внутреннем валютном рынке Российской Федерации

Часть II. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕРКЕ ВЫПОЛНЕНИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ФУНКЦИИ АГЕНТА ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

1. Общие положения

1.1 Общие вопросы

1.1.1. Проверка выполнения банком функций валютного контроля за своевременностью репатриации валютной выручки от экспорта товаров и обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары российскими резидентами не является обособленной от проверки других видов деятельности и операций банка, а также оценки его финансового состояния. Осуществление переводов иностранной валюты в соответствии с поручениями клиентов (экспортеров и импортеров) является органической составной частью операций банка. Однако при проведении проверок следует иметь в виду, что осуществление валютного контроля не может быть отнесено к основным видам банковской деятельности и связано с необходимостью осуществления контроля со стороны государства за проведением валютных операций клиентами банков. Уполномоченные банки выполняют специфические требования государства по контролю за валютными операциями российских хозяйствующих субъектов, в том числе при осуществлении ими расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям. Экспорт — вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу. Импорт — ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товарами таможенной границы Российской Федерации, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

1.1.2. Действие совместной инструкции Банка России и Государственного таможенного комитета России от 12.10.93 № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» (далее — Инструкция № 19) распространяется на все сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта, по которым:

• расчеты между резидентами Российской Федерации и нерезидентами осуществляются в валютах иных, чем валюта Российской Федерации;
• хотя бы часть требований российского экспортера к иностранному покупателю будет удовлетворена платежами в иностранной валюте, то есть контракт предусматривает компенсацию экспортируемого товара частично платежом в иностранной валюте и частично встречными поставками товаров либо платежами в рублях;
• независимо от даты заключения сделки таможенное оформление поставляемых на экспорт стратегически важных сырьевых товаров осуществляется после 1 января 1994 года, а всех остальных товаров — после 1 марта 1994 года. Паспорт сделки в таких случаях оформляется обычным порядком на полную сумму контракта. Действие Инструкции № 19 не распространяется на сделки, предусматривающие вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, в таможенном режиме экспорта, по которым:
• расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации только в валюте Российской Федерации;
• не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме (товарообменные, «бартерные» и тому подобные операции). Действие Инструкции № 19 не распространяется на экспорт работ и услуг. Действие совместной инструкции Банка России и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 26.07.95 № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (далее — Инструкция № 30) распространяется на все сделки, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт», по которым:
• расчеты осуществляются в валютах иных, чем валюта Российской Федерации;
• хотя бы часть требований иностранного продавца к российскому импортеру удовлетворены или будут удовлетворены платежами в иностранной валюте, то есть контракт предусматривает передачу резидентом компенсации за импортируемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной валюте;
• независимо от даты заключения сделок, таможенное оформление товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в режимах «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт», осуществляется после 1 января 1996 года. Паспорт импортной сделки в таких случаях оформляется в обычном порядке на полную сумму контракта. Действие Инструкции № 30 не распространяется на сделки, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт», по которым:
• расчеты осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации только в валюте Российской Федерации;
• не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме (так называемые «товарообменные», «бартерные» и тому подобные операции, включая поставки в счет безвозмездной, в том числе гуманитарной помощи);
• таможенное оформление товаров на территории Российской Федерации по контракту на импорт товаров завершено до 1 января 1996 года;
• импорт товаров осуществляется в счет государственных кредитов в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации (отменен пунктом 4 Письма Банка России от 13.08.98 № 501);
• осуществляется ввоз из государств — участников СНГ в Российскую Федерацию товаров, происходящих из этих государств.

1.2 Цель проверки

Целью инспекционной проверки деятельности уполномоченного банка в части осуществления им валютного контроля за проведением российскими резидентами расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям является:

• проверка соблюдения банком установленного Инструкцией № 19 порядка контроля и информирования органов валютного контроля о нарушениях, допущенных экспортерами;
• проверка соблюдения банком установленного Инструкцией № 30 порядка контроля и информирования органов валютного контроля о нарушениях, допущенных импортерами;
• проверка соблюдения банком требований валютного законодательства Российской Федерации при выполнении платежных поручений клиентов (экспортеров и импортеров).

1.3. Перечень основных законодательных и нормативных актов, используемых при проведении инспекционных проверок деятельности уполномоченных банков в части осуществления ими валютного контроля за проведением российскими резидентами расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям

1.3.1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1 — от 30.11.94 № 51-ФЗ; ч. 2 — от 24.01.96 № 15-ФЗ) ст. 153, 388 — 389, 454, 971, 990.

1.3.2. Федеральный закон от 13.10.95 № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (с изменениями и дополнениями от 08.06.97).

1.3.3. Федеральный закон от 08.07.97 № 96-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О государственном регулировании внешнеторговой деятельности“.»

1.3.4. Закон Российской Федерации от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 7, 9 ст. 1; п. 1 ст. 5; п. 1, 2, 4 ст. 6; ст. 9 — 15).

1.3.5. Указ Президента Российской Федерации от 30.12.91 № 335 «О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году».

1.3.6. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и изымания экспортных пошлин».

1.3.7. Указ Президента Российской Федерации от 24.12.93 № 2283 «О признании утратившими силу решений Президента Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации „О таможенном тарифе“.»

1.3.8. Указ Президента Российской Федерации от 21.11.95 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

1.3.9. Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 15.11.93 № 1157 «Об утверждении Положения о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» (с изменениями и дополнениями от 03.06.95 № 556).

1.3.10. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.02.96 № 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации».

1.3.11. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.93 № 5221-1 (с изменениями и дополнениями от 19.06.95, 27.12.95, 21.07.97, 16.11.97).

1.3.12. Письмо Банка России от 15.11.95 № 208 «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

1.3.13. Положение Банка России от 24.04.96 № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций», утвержденное Приказом Банка России от 24.04.96 № 02-94 (изменения от 03.02.97 № 403, от 24.10.97 № 02-469).

1.3.14. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 12.10.93 № 30 и № 01-20/10283 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

1.3.15. Совместная инструкция Банка России и Государственного таможенного комитета России от 26.07.95 № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (с изменениями и дополнениями от 14.01.98).

1.3.16. Письмо Банка России от 15.10.93 № 61 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».

1.3.17. Совместное письмо Банка России и Государственного таможенного комитета России от 21.10.94 № 73 и № 01-20/746 «О некоторых вопросах организации валютного контроля и применения инструкции „О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров“.»

1.3.18. Письмо Банка России от 15.07.96 № 300 «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».

1.3.19. Письмо Банка России от 16.01.96 № 229 «Об отдельных вопросах применения совместной Инструкции Банка России и Государственного таможенного комитета России от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 „О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары“.»

1.3.20. Совместное письмо Банка России и Государственного таможенного комитета России от 28.05.96 № 285 и № 01-42/9482 (соответственно) «Об отдельных вопросах применения совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 „О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары“.»

1.3.21. Письмо Банка России от 13.08.97 № 501 «О распространении совместных инструкций Банка России и Государственного таможенного комитета России от 12 октября 1993 года № 19 и № 01-20/10283 (соответственно) и от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) на экспортные и импортные сделки, предусматривающие поставки товаров в счет государственных кредитов».

1.3.22. Совместное письмо ЦБ РФ, ГТК РФ от 14.01.98 № 134-У, № 01-23/732 (соответственно) «О внесении изменений и дополнений в совместную Инструкцию Банка России и Государственного таможенного комитета России „О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары“ от 26 июля 1995 года № 30 и № 01-20/10538».

1.3.23 Телеграмма Банка России от 02.02.98 № 42-Т.

1.3.24 Телеграмма Банка России от 17.02.98 № 57-Т.

1.3.25 Телеграмма Банка России от 20.05.98 № 112-Т.

2. Порядок проверки выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля за своевременностью поступления валютной выручки от экспорта товаров

2.1 Перечень документов, необходимых для проведения проверки:

• журнал учета входящих и исходящих документов валютного контроля (далее по тексту — Журнал);
• внутрибанковские инструкции (если таковые имеются), регламентирующие:
• порядок документооборота между уполномоченным банком и клиентами;
• порядок прохождения документов, используемых при осуществлении валютного контроля, внутри банка;
• зарегистрированные в Банке России списки (карточки) с образцами подписей Ответственных лиц Банка, уполномоченных подписывать паспорта сделок и совершать от имени Банка иные действия по валютному контролю, и оттиском печати Банка, используемой для целей валютного контроля;
• документы Досье по экспортным контрактам:
• контракт;
• паспорт сделки (далее по тексту — ПС), оформленный на основании контракта;
• дополнения к контракту;
• дополнительные листы к ПС, оформленные на основании дополнений к контракту;
• ксерокопии грузовых таможенных деклараций;
• учетные карточки (далее по тексту — УК);
• переписка с экспортером по вопросам валютного контроля;
• переписка с органами валютного контроля по вопросам валютного контроля;
• переписка с другими уполномоченными банками по вопросам валютного контроля;
• приказ Банка об утверждении тарифов, взимаемых за осуществление валютных операций клиентов;
• журнал регистрации открытых валютных счетов клиентов;
• карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом Экспортера;
• поручения Экспортеров на обязательную продажу части валютной выручки;
• выписки по корреспондентским счетам;
• бухгалтерские документы дня по валютным операциям;
• материалы проверок территориальных учреждений Банка России, таможенных и налоговых органов, акты аудиторских проверок.

2.2 Проверка выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля

В зависимости от характера поставленных задач определяется вид проверки: сплошная или выборочная.

2.2.1. Проверяется наличие внутрибанковской инструкции, регламентирующей порядок осуществления уполномоченным банком (далее по тексту — Банк) валютного контроля за поступлением экспортной выручки.

2.2.2. Проверяется правомерность подписания Банком ПС на основании экспортных контрактов (условия контрактов должны предусматривать экспорт товаров и не должны противоречить российскому валютному законодательству).

2.2.3. Проверяется соблюдение Банком установленных Инструкцией № 19 порядка и сроков направления информации в территориальные учреждения Банка России и Государственный таможенный комитет России при осуществлении контроля по данной (проверяемой) сделке.

2.2.4. Особое внимание следует обратить на соблюдение Банком требований Инструкции № 19 при заполнении УК. Банк вправе указать в УК суммы непоступивших валютных средств в качестве обоснованно непоступивших (графа «Обоснов.») при представлении Экспортером соответствующих письменных подтверждений, выданных Банком России, Министерством внешних экономических связей России либо уполномоченными ими органами, Торговой промышленной палатой России, после проверки полномочий лиц, подписавших подтверждения.

2.2.5. Необходимо проверить наличие в Досье необходимых документов и правильность их регистрации в Журнале.

2.2.6. Проверяется, соблюдались ли рекомендации Банка России по доведению до сведения клиентов Письма Банка России от 15.07.96 № 300 «Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов».

2.2.7 Проверяется наличие в Банке:

• списка (карточек) Ответственных лиц Банка, имеющих право подписи документов валютного контроля;
• регистрации отсылки и получения списков в Журнале.

2.2.8 Проверяется соответствие данных ПС данным контракта.

2.2.9. Сличаются подписи в ПС с подписями, представленными в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету Экспортера.

2.2.10. На основании информации, содержащейся в лицевых счетах клиентов и бухгалтерских документах дня, проверяется соответствие порядка взимания Банком платы за выполнение функций агента валютного контроля условиям, предусмотренным п. 8.1 Инструкции № 19 (размер указанной платы не должен превышать 0,15% от суммы контракта и взиматься не ранее поступления в Банк первой суммы экспортной выручки от экспорта по этому контракту).

2.2.11. При наличии изменений и дополнений к контракту проверяется правильность оформления дополнительного листа к ПС (должны быть дополнены только те графы, которые изменились).

2.2.12. В случае подписания Банком ПС по экспортной сделке, предусматривающей поступление экспортной выручки в сроки, превышающие 180 дней, проверяется наличие в Досье специального разрешения Банка России.

2.2.13. Если обмен информацией между Банком и Государственным таможенным комитетом происходит не по телекоммуникационной сети, то проверяется своевременность регистрации в Журнале всех Реестров УК, поступающих в Банк из Государственного таможенного комитета России (п. 6.1 Инструкции № 19). При этом проверяется наличие на обратной стороне Журнала расписок спецсвязи, подтверждающих отправку корреспонденции, при каждом ее отправлении.

2.2.14. Проверяется, проставлены ли отдельной строкой реквизиты (номера и даты подписания) ПС и УК (в случае аванса — только ПС; при отсутствии УК — проставляются реквизиты ПС и Грузовой таможенной декларации) в поручениях:

• о переводе поступившей суммы выручки от экспорта товаров с транзитного валютного счета на текущий валютный счет экспортера;
• на обязательную продажу части валютной выручки.

2.2.15. Проверяется правильность отражения Банком в УК информации о поступлении экспортной выручки. В случае отражения Банком недопоступившей валютной выручки в графе «Обоснов.» проверяется наличие письменного подтверждения обоснованности недополучения или задержки получения выручки, выданного Экспортеру в органах Министерства внешних экономических связей России, либо подтверждения Банка России об освобождении от обязательного зачисления экспортной валютной выручки в Банк.

2.3 Нарушения, которые могут быть допущены уполномоченным банком при выполнении функций агента валютного контроля

3. Порядок проверки выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары

3.1 Перечень документов, необходимых для проверки

3.1.1. Журнал учета входящих и исходящих документов валютного контроля (далее по тексту — Журнал).

3.1.2 Внутрибанковские инструкции (если таковые имеются), регламентирующие:

• порядок документооборота между уполномоченным банком и клиентами;
• порядок прохождения документов, используемых при осуществлении валютного контроля, внутри банка.

3.1.3. Зарегистрированные в Банке России списки (карточки) с образцами подписей Ответственных лиц Банка, уполномоченных подписывать паспорта сделок и совершать от имени Банка Импортера иные действия по валютному контролю, и оттиском печати Банка Импортера, используемой для целей валютного контроля.

3.1.4 Документы Досье по импортным контрактам:

• контракт;
• паспорт импортной сделки (далее по тексту — ПСи), оформленный на основании контракта;
• дополнения к контракту;
• ПСи, переоформленные на основании дополнений к контракту;
• ксерокопии грузовых таможенных деклараций;
• учетные карточки (далее по тексту — УКи);
• карточки платежа;
• переписка с Импортером по вопросам валютного контроля.

3.1.5. Переписка с органами валютного контроля по вопросам валютного контроля.

3.1.6. Переписка с другими уполномоченными банками по вопросам валютного контроля.

3.1.7. Приказ Банка Импортера об утверждении тарифов, взимаемых за осуществление валютных операций клиентов.

3.1.8. Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом Импортера.

3.1.9 Выписки по корреспондентским счетам.

3.1.10 Бухгалтерские документы дня по валютным операциям.

3.1.11. Материалы проверок территориальных учреждений Банка России, таможенных и налоговых органов, акты аудиторских проверок.

3.2 Проверка выполнения уполномоченным банком функций агента валютного контроля

3.2.1. Проверяется соблюдение Банком Импортера рекомендаций Банка России по разработке специальных документов, предусмотренных п. 4 Письма Банка России от 15 ноября 1995 года № 208 «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (содержащие данные о процедуре подписания ПСи, о размере и порядке взимания платы за выполнение Банком функций агента валютного контроля).

3.2.2. Проверяется наличие списка Ответственных лиц Банка Импортера, имеющих право подписывать документы по валютному контролю (порядок регистрации таких лиц установлен Инструкцией № 19).

3.2.4. Проверяется правомерность подписания Банком Импортера ПСи на основании импортных контрактов (условия контрактов должны предусматривать импорт товаров и не должны противоречить российскому валютному законодательству).

3.2.5. Проверяется соблюдение Банком Импортера порядка и сроков направления информации в Банк России и Государственный таможенный комитет России при осуществлении контроля по данной (проверяемой) сделке. При этом способе внимание следует обращать на своевременность составления и отправки в Государственный таможенный комитет России Карточек платежа.

3.2.6. Проверяется наличие в Досье необходимых документов и правильность их регистрации в Журнале.

3.2.7. Проверяется своевременность извещения Банком Импортера территориального учреждения Банка России о непредставлении (несвоевременном представлении) Импортером в Банк Импортера ксерокопий грузовых таможенных деклараций (далее — ГТД), заверенных таможенными органами в установленном порядке.

3.2.8. В случае, если условиями контракта и ПСи предусмотрена оплата импортируемых товаров после завершения их таможенного оформления, проверяется соответствие платежных инструкций, полученных от Импортера, данным ПСи и ГТД в части стоимости ввезенной товарной партии и сроков ее оплаты.

3.2.9. Проверяется правильность переоформления ПСи на основании дополнений и изменений к контракту.

3.2.10. Проверяется соответствие данных, содержащихся в контракте, данным, содержащимся в ПСи. Уточняется, оговорены ли в контракте, в случае если расчеты предусматривают авансовый платеж, сроки поставки товара или, при невыполнении условий контракта, возврата денежных средств.

3.2.11 В случае подписания Банком Импортера ПСи по контракту,

предусматривающему поступление товара в сроки, превышающие 180

специального разрешения Банка России.

3.2.12. Проверяется своевременность направления Банком Импортера в Государственный таможенный комитет России следующих документов:

• ПСи (по мере подписания, но не реже одного раза в десять дней);
• УКи, заполненные Банком (не позднее контрольного срока возврата);
• карточек платежа (далее — КП) (не позднее 10 календарного дня с даты платежа за импортируемые товары или даты зачисления средств в иностранной валюте, поступивших на текущий валютный счет импортера в качестве возврата ранее переведенной им предоплаты). Для этого сравниваются даты передачи данных в Государственный таможенный комитет России с контрольным сроком возврата этих документов.

3.2.13. Проверяется своевременность направления в территориальные учреждения Банка России Ведомостей банковского контроля и Отчетов о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары.

3.2.14. На основании информации, содержащейся в лицевых счетах клиентов и бухгалтерских документах дня, проверяется соответствие порядка взимания Банком Импортера платы за выполнение функций агента валютного контроля условиям, предусмотренным п. 2.5 Инструкции № 30 (размер указанной платы не должен превышать 0,15% от суммы контракта и взиматься Банком не ранее осуществления первого платежа в иностранной валюте за импортируемые товары по данному контракту).

3.3 Нарушения, которые могут быть допущены уполномоченным банком при выполнении функций агента валютного контроля