Письмо Минсельхоза России от 15.06.2012 № 16-16/418

«О составлении и представлении бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2012 года»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 июня 2012 г. № 16-16/418

О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 2012 ГОДА

Департамент финансов и бюджетной политики направляет разъяснения по составлению и представлению бюджетной и бухгалтерской отчетности федеральных государственных бюджетных учреждений, осуществляющих отдельные полномочия Минсельхоза России по исполнению публичных обязательств, федеральных государственных бюджетных учреждений, в отношении которых в соответствии с п. п. 15, 16 статьи 33 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» принято решение о предоставлении им субсидий из федерального бюджета за первое полугодие 2012 года по главе 082 «Министерство сельского хозяйства».

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМ СУБСИДИЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ПО ГЛАВЕ 082 «МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА» ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 2012 ГОДА

Формирование бухгалтерской отчетности по исполнению федерального бюджета осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н (далее — Приказ 33н).

Отчетность за первое полугодие представляется как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Отчетные данные в электронном виде должны соответствовать отчетным данным подлинников отчетов на бумажных носителях.

Составление и формирование отчетности за первое полугодие осуществляется в соответствии с требованиями следующих нормативных документов:

Бюджетный кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями);

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями и дополнениями;

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»;

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению».

Предоставление форм бюджетной и бухгалтерской отчетности осуществляется в следующем составе:

I. Федеральные бюджетные учреждения, осуществляющие отдельные полномочия Минсельхоза России по исполнению публичных обязательств, согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, предоставляют в составе полугодовой отчетности следующие формы:

• Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
• Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
• Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128).

II. Федеральные бюджетные учреждения, включенные Минсельхозом России в реестр получателей бюджетных средств для получения бюджетных инвестиций на строительство объектов капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, предоставляют в составе полугодовой отчетности следующие формы:

• Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);
• Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164);
• Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128).

III. Федеральные бюджетные учреждения, у которых на лицевом счете в УФК имеется остаток денежных средств по внебюджетной деятельности по состоянию на 1 января 2012 года, согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, предоставляют в составе полугодовой отчетности следующие формы:

• Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);
• Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178);
• Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0503182).

IV. Все федеральные бюджетные учреждения согласно Приказу 33н предоставляют отчетности в составе следующих форм:

• Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);
• Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
• Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738);
• Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);
• Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
• Анализ исполнения доходов и расходов федерального государственного бюджетного учреждения (приложение № 15);
• Отчет о состоянии лицевого счета федерального государственного бюджетного учреждения (приложение 16);
• Сведения о нефинансовых активах федерального государственного бюджетного учреждения (приложение 17);
• Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161) согласно Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н.

Внимание! Кроме того, вместе с отчетом за первое полугодие 2012 года необходимо отправить отсканированный Отчет о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (ф. 0509401), полученный в УФК, на s.garbuzova@buh.mcx.ru.

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)

Данная справка формируется федеральным бюджетным учреждением (головное учреждение) и его филиалами (обособленные подразделения) для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению, при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности.

При формировании данной справки необходимо соблюдать следующие требования:

а) она составляется нарастающим итогом с начала финансового года на основании данных, отраженных на отчетную дату:

• на соответствующих счетах счета 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями;
• на счете 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;
• на счете 0 401 10 180 «Прочие доходы» для консолидации расчетов по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и подведомственными ему обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица, в том числе по централизованным закупкам, централизации и распределению денежных средств.

Причем Справка ф. 0503725 составляется раздельно по каждому вышеуказанному счету;

б) она формируется раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида — 2), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида — 4), субсидии на иные цели (код вида — 5), бюджетные инвестиции (код вида — 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида — 7).

Головное учреждение составляет сводную Справку ф. 0503725 по счету 0 304 04 000 на основании одноименных справок, представленных обособленными подразделениями, путем суммирования соответствующих показателей по строкам и графам отчета.

В этой справке, составленной головным учреждением, итоговые суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счету 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», отраженных в графах 4, 5, должны быть равными между собой соответственно по каждой итоговой строке отчета: «Итого», «в том числе по номеру счета», «денежные расчеты», «неденежные расчеты».

Головное учреждение составляет сводные справки ф. 0503725 по счетам 0 401 20 241, 0 401 10 180 на основании аналогичных справок, представленных обособленными подразделениями, имеющими статус юридических лиц, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам отчетов.

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности составляется в разрезе видов деятельности, для чего в заголовочной части документа предусмотрена специальная графа «Вид финансового обеспечения (деятельности)». Формы отчета составляются по следующим источникам финансирования:

• код вида 2: собственные доходы учреждения;
• код вида 4: субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания;
• код вида 5: субсидии на иные цели.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из трех разделов:

• разд. 1 «Доходы учреждения»;
• разд. 2 «Расходы учреждения»;
• разд. 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения».

Все разделы отчета взаимосвязаны между собой. Разность строки 010 «Доходы учреждения» и строки 200 раздела «Расходы учреждения» отражается по строке 450 «Результат исполнения (дефицит/профицит)». При этом показатели строки 450 должны быть равны показателям строки 500 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» с противоположным знаком.

В отчете для показателей исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности предусмотрено семь граф:

• графа 4: утверждено плановых назначений;
• графа 5: исполнено плановых назначений через лицевые счета;
• графа 6: исполнено плановых назначений через банковские счета;
• графа 7: исполнено плановых назначений через кассу учреждения;
• графа 8: исполнено плановых назначений некассовыми операциями (данные об исполнении плановых назначений учреждения без движения денежных средств);
• графа 9: общая сумма исполненных плановых назначений;
• графа 10: не исполнено плановых назначений.

В графе 4 отчета отражаются суммы запланированных на текущий (отчетный) финансовый год доходов, расходов, поступлений средств от заимствований и выплат в погашение заимствований, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, отраженные по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые) назначения текущего финансового года».

В графе 10 «Не исполнено плановых назначений» на отчетную дату отражается разность между графой 4 и графой 9. По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется.

Графа 9 заполняется как сумма показателей граф 5, 6, 7, 8.

Порядок заполнения граф по исполнению плановых назначений (графы 5 — 9) на основе данных бухгалтерского учета представлен в Приложение 1.

Порядок формирования граф 5 — 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» представлен в Приложении 2.

По графе 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» заполняются строки:

• в строке 700 «Изменение остатков средств» отражается запланированный Планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года в части планового изменения остатка денежных средств учреждения. Увеличение остатка денежных средств отражается со знаком «минус», уменьшения — со знаком «плюс». При этом строки 710 «Увеличение остатков средств» и 720 «Уменьшение остатков средств» не заполняются;
• в строке 820 «Изменение остатков по внутренним расчетам» отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств при осуществлении расчетов, производимых между головным учреждением и его обособленными подразделениями;
• в строке 821 «Увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт 030404510)» отражается плановый показатель поступлений денежных средств со знаком «плюс»;
• в строке 822 «Уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)» отражается плановый показатель выбытий денежных средств со знаком «минус»;
• в строке 830 «Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств» отражаются плановые назначения поступлений (выбытий) денежных средств учреждения от иных видов финансового обеспечения при исполнении в пределах остатков собственных средств учреждения обязательств (денежных обязательств);
• в строке 831 «Увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)» отражается плановый показатель увеличения расчетов по привлечению остатков средств со знаком «плюс»;
• в строке 832 «Уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)» отражается плановый показатель уменьшения расчетов по привлечению остатков средств со знаком «минус».

Соответствие взаимосвязанных показателей представлено в Приложениях 1, 2.

В целях раскрытия информации о показателях исполнения плана с учетом более детальной (расширенной) аналитики по поступлениям (выбытиям), утвержденной Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения, актом учредителя, соответствующего финансового органа, могут быть введены в разделах отчета дополнительные подстроки.

Головное учреждение составляет консолидированный отчет на основании отчетов, составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета. Суммируются одноименные показатели:

• формирующие строку 010 раздела «Доходы учреждения», строку 200 раздела «Расходы учреждения» и строки 520, 700, 730, 820, 830 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графы 4 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета;
• формирующие строку 010 раздела «Доходы учреждения», строку 200 раздела «Расходы учреждения» и строки 520 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 5, 6, 7, 8, 9 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета;
• строк 710 и 720 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» граф 4, 5, 6, 7, 9 отчетов, включаемых в состав консолидированного отчета.

При формировании консолидированного отчета исключаются взаимосвязанные показатели на основании данных строки «Денежные расчеты» справки (ф. 0503725) по коду счетов 030404000, 040110180, 040120241. Исключаются:

• взаимосвязанные показатели по строкам 710, 821 граф 4, 9 и показатели по строкам 720, 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного отчета в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;
• взаимосвязанные показатели в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела «Доходы учреждения» и раздела «Расходы учреждения» граф 4, 9 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 9 консолидированного отчета.

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 9 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» консолидированного отчета (ф. 0503737) должны быть равны нулю.

Внимание! В графе 7 «Исполнено плановых назначений» (через кассу учреждения) показатели отражаются только в том случае, если операции по счету 0 201 34 000 «Касса» осуществлялись, минуя лицевой счет учреждения.

Отчет об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738)

В Отчете (ф. 0503738) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения отражаются:

в графе 1 — наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год Планом финансово-хозяйственной деятельности (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующего вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения;

в графе 4 — годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 «Сметные (плановые) назначения текущего финансового года» (050410200, 050410300, 050410500, 050410800);

в графах 5 — 11 — показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств);

в графе 5 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» (050211211 — 050211213, 050211221 — 050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310 — 050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода;

в графе 6 — сумма принятых на отчетную дату расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам — превышение показателя в графе 5 над показателем в графе 4;

в графе 7 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050212000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год» (050212211 — 050212213, 050212221 — 050212226, 050212241, 050212242, 050212252, 050212253, 050212262, 050212263, 050212290, 050212310 — 050212340) в сумме показателя по кредиту счета по итогам отчетного периода;

в графе 8 — сумма принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств сверх утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам — превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4;

в графе 9 — на основании аналитических данных по исполнению принятых денежных обязательств, отраженных по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытым к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения» по данным оборотов по соответствующим счетам за отчетный период, в разрезе видов расходов (выплат);

в группе граф «Не исполнено принятых обязательств» отражается объем принятых расходных обязательств, денежных обязательств, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды:

в графе 10 — разность графы 5 и графы 9;

в графе 11 — разность графы 7 и графы 9.

Головное учреждение составляет сводный Отчет (ф. 0503738) на основании Отчетов (ф. 0503738), составленных и представленных обособленными подразделениями, путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 200 раздела «Принятые обязательства» в графах 4 — 11 Отчетов (ф. 0503738), включаемых в состав сводного Отчета (ф. 0503738).

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Пояснительная записка обобщает информацию, содержащуюся в отчетности, разъясняет и комментирует ее, а также дополняет другой необходимой информацией, не отраженной в формах бюджетной отчетности учреждения. В Пояснительной записке к отчетности за первое полугодие раскрывается информация о кредиторской и дебиторской задолженностях, образовавшейся по состоянию на 1 января 2012 года и на конец отчетного периода. Пояснительная записка представляется в составе следующих форм:

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779)

Сведения ф. 0503779 формируются и представляются раздельно по:

• деятельности с целевыми средствами (коды видов финансового обеспечения 5, 6);
• деятельности по оказанию работ (услуг) (коды видов финансового обеспечения 2, 4, 7);
• средствам во временном распоряжении (код вида финансового обеспечения 3).

Анализ исполнения доходов и расходов федерального государственного бюджетного учреждения (приложение № 15)

Приложение № 15 составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения на основании данных по кассовому и фактическому исполнению Плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В приложении № 15 отражаются:

Раздел 1 «Доходы»:

в графе 5 — на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» и 020134000 «Касса». При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются (показатели должны соответствовать данным Раздела 1 «Доходы учреждения» Отчета (ф. 0503737));

в графе 6 — на основании данных по соответствующим счетам счета 040110000 «Доходы текущего финансового года», разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040140000 «Доходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период, при этом по строкам 1500, 1600, 1700 (графа 6) отражаются данные по счету 040110172 «Доходы от операций с активами» соответственно (показатели должны соответствовать данным раздела «Доходы» Отчета (ф. 0503721));

в графе 7 и 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам», 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу»;

в графе 9 — сумма отклонения между кассовым, фактическим исполнением и наличием дебиторской, кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода;

в графе 10 — причины отклонений по данным графы 9.

Раздел 2 «Расходы»:

в графе 5 — на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» и по счету 020134000 «Касса». При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 5 не включаются (показатели должны соответствовать данным Раздела 2 «Расходы учреждения» Отчета (ф. 0503737));

в графе 6 — отражаются принятые в уменьшение доходов по данным дебетового оборота счета 040110000 «Доходы от оказания платных услуг»:

• суммы расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг на основании данных аналитического учета в разрезе соответствующих кодов КОСГУ по соответствующим счетам счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг», 010990000 «Издержки обращения»;
• сумма стоимости реализованной готовой продукции по счету 010500000 «Материальные запасы» в части переданной заказчику готовой продукции (по коду КОСГУ 272);
• суммы расходов по данным соответствующих счетов счета 040120200 «Расходы текущего финансового года», при этом по строкам 3800, 3900 (графа 6) отражаются данные по КОСГУ 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» соответственно, по строке 4100 отражаются данные по КОСГУ 272 «Расходование материальных запасов».

Показатели должны соответствовать разделу «Расходы» Отчета (ф. 0503721);

в графах 7, 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов, указанных в приложении № 15.

Раздел 3 «Прочие расчеты»:

в графе 5 — на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

в графе 6 — в части расчетов по налогу на прибыль (030303000), НДС (030304000), по прочим платежам в бюджет (030305000) отражается исчисленная сумма налога за отчетный период, по расчетам по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (221001000) отражается сумма налога, принятая к зачету.

в графах 7, 8 — на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов, указанных в приложении № 15.

Отчет о состоянии лицевого счета федерального государственного бюджетного учреждения (приложение № 16)

Приложение 16 заполняется на основании полученного в УФК Отчета о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (ф. 0509401).

Сведения о нефинансовых активах федерального государственного бюджетного учреждения (приложение № 17)

Приложение 17 содержит о нефинансовых активах учреждения (основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, материальных запасов, в том числе вложений в них), а также материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах. Приложение 17 формируется по видам деятельности (финансового обеспечения).

Показатели, отраженные в приложении 17, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета по учету операций с нефинансовыми активами.

В приложении 17 указываются:

в графе 4 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бюджетного учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года, в том числе особо ценное имущество, с учетом на начало отчетного года данных по переоценке, реорганизации (в случае ее проведения) или иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

в графе 5 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нефинансовые активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, в том числе особо ценное имущество, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бюджетного учета, указанных в графе 2, на конец отчетного финансового периода.

Сведения о количестве подведомственных учреждений

(ф. 0503161)

В сведениях указывается информация о количественном составе государственных (муниципальных) учреждений (в том числе обособленных подразделений), подведомственных субъекту бюджетной отчетности. Эта форма составляется главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств.

В связи с совершенствованием правового статуса государственных (муниципальных) учреждений показатели о количестве подведомственных учреждений формируются теперь в разрезе:

а) получателей бюджетных средств:

• казенных учреждений;
• органов власти, территориальных органов;
• бюджетных учреждений, по которым не принято решение о выделении им субсидий;

б) получателей субсидий:

• бюджетных учреждений нового типа;
• автономных учреждений.

Показатели о количестве учреждений соответствующего типа формируются на начало года и конец отчетного периода.

В графе 16 сведений указываются причины, приведшие к изменению количества подведомственных государственных (муниципальных) учреждений на конец отчетного периода (ликвидация, реорганизация и т.п.);

в) иную информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую организационную структуру субъекта бюджетной отчетности за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

• о наличии государственных (муниципальных) унитарных и казенных предприятий и изменениях в их количестве, произошедших за отчетный период;
• об изменении состава бюджетных полномочий получателей, распорядителей бюджетных средств, находящихся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, а также администраторов, находящихся в ведении главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов доходов бюджета.

Особенности формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации или ликвидации учреждения

В случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), изменения типа учреждения либо ликвидации учреждения, либо ликвидируемый субъект отчетности, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность формируется и представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа) либо ликвидации в следующем составе:

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении плана учреждения по финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Данные, отраженные в отчетности реорганизуемого (преобразуемого) либо ликвидируемого субъекта отчетности, должны быть подтверждены инвентаризацией активов и обязательств.

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) при реорганизации (изменении типа) либо ликвидации учреждения формируется в составе форм, предусмотренных для годовой отчетности.

Дополнительно в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) учреждением раскрываются сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности в отношении всех кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые в суде, а также иная информация, существенная для учредителя, характеризующая показатели деятельности реорганизуемого (преобразуемого) субъекта отчетности за отчетный период.

Требования, предъявляемые к формированию отчетности

Бухгалтерская отчетность на бумажном носителе представляется в сброшюрованном виде с пронумерованными листами, оглавлением и сопроводительным письмом.

Показатели бухгалтерской отчетности, представленной в электронном виде, должны быть идентичны показателям бухгалтерской отчетности, представленной на бумажном носителе.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения.

Выгрузка отчетности за первое полугодие 2012 года должна производиться из программных продуктов фирмы 1С: Предприятие 8, так как эти продукты соответствуют требованиям Приказа Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственным (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»:

• бухгалтерия государственного учреждения, релиз не ниже 1.0.10.2;
• свод отчетов ПРОФ, релиз не ниже 3.4.8.3.

Файлы выгрузки высылать на электронный адрес: 1c_svod@buh.mcx.ru. Файлы выгрузки при необходимости можно сжимать только архиватором ZIP. В теме письма обязательно указать сокращенное наименование организации и код ОКПО.

Внимание! На указанный выше электронный адрес должны высылаться только файлы выгрузки отчетности, а вся дополнительная информация и пояснительная записка на адрес: s.garbuzova@buh.mcx.ru.

Программное обеспечение Минсельхоза, в котором происходит прием отчетности, настроено таким образом, что все отчеты из файлов вложений электронных писем автоматически загружаются в базу, далее проходит их проверка. Соответственно, отправителю высылается два протокола:

1. Протокол входного контроля — описывающий процесс импорта форм отчетности из файлов выгрузки отчетности. Слово «ОК» напротив формы означает, что данный отчет был успешно прочитан обработкой загрузки.

2. Протокол обработки отчетности — отражающий информацию о результатах заполнения документов на основании прочитанных данных отчетных форм. В графе «Состояние» отражается информация о состоянии документа-отчета после загрузки.

Шаблоны форм бухгалтерской отчетности и контрольные соотношения для проверки взаимосвязанных показателей будут размещены на сайте www.gvc.ru. Имя пользователя: 1с200, пароль EE9tLfR (пароль вводить с учетом регистра на латинице).

Кроме того, важно отметить следующую информацию, которую Департамент финансов и бюджетной политики доводит до сведения подведомственных федеральных государственных бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации:

• ГРБС будет принимать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде по каналам электронной связи;
• ГРБС, получив бухгалтерскую отчетность по электронным каналам связи, направляет подведомственным учреждениям протокол камеральной проверки по внутриформенному и межформенному контролю выявленных в ходе камеральной проверки расхождений показателей представленной бюджетной отчетности;
• подведомственные учреждения, получив протокол камеральной проверки, срочно предпринимает меры для приведения бухгалтерской отчетности в соответствие с установленными требованиями и пересылает повторно по электронным каналам связи те формы бюджетной отчетности, в которые были внесены исправления;
• ГРБС отправляет подведомственным учреждениям уведомление о приеме отчетности за первый квартал 2012 год по электронным каналам связи.

Бухгалтерская отчетность представляется:

• в электронном виде в сроки согласно Приказу Минсельхоза;
• на бумажном носителе — только при получении электронного уведомления о приеме отчетности от ГРБС в сроки.

При нарушении сроков сдачи бухгалтерской отчетности или некачественном ее представлении главный бухгалтер учреждения будет вызван телеграммой для внесения исправлений в представленную учреждением бюджетную отчетность.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 18 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за предоставление бухгалтерской отчетности с искажением и несоблюдением сроков ее представления руководитель учреждения и главный бухгалтер привлекаются к административной или уголовной ответственности.

А. С. Хусаинова

Приложение 1

Разделы отчета	Исполнено плановых назначений
	через лицевые счета	через банковские счета	через кассу учреждения	некассовыми операциями
Графы	5	6	7	8
Доходы	На основании аналитических данных по видам доходов, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются	Не заполняется	На основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения и отраженных по счету 020134000 «Касса», а также данных об исполнении возвратов излишне полученных учреждением доходов, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Только в сумме доходов, поступающих в кассу и не сданных на лицевой счет в органах казначейства на конец отчетного периода	Не заполняется
Расходы	На основании аналитических данных по видам расходов, отраженных на забалансовых счетах 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». При этом операции по получению с лицевых счетов учреждений наличных денег для осуществления выплат по расходам учреждения в графу 5 не включаются	Не заполняется	На основании аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения и отраженным по счету 020134000 «Касса», а также данных об исполнении учреждением расходов (денежных обязательств), исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами». Только в сумме расходов, осуществленных из средств поступивших доходов в кассу и не сданных на лицевой счет в органах казначейства на конец отчетного периода	Не заполняется

Приложение 2

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Исполнено плановых назначений
			через лицевые счета	через банковские счета	через кассу учреждения	некассовыми операциями
1	2	3	5	6	7	8
Источники финансирования дефицита средств — всего	500		Сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830	Не заполняются	Сумма строк 520, 620, 700, 730, 820, 830	Не заполняется
В том числе:
Внутренние источники	520		На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 020111000 и 020113000, а также данных о выплатах, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются	Не заполняются	На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженных по счету 020134000 «Касса», а также данных об исполнении выплат за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000	Не заполняется
Из них:
Положительная курсовая разница	521	171	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Отрицательная курсовая разница	522	171	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Поступления средств учреждения с депозитов	523	510	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Размещение средств учреждения на депозиты	524	610	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Поступления от погашения займов (ссуд)	525	640	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Выплаты по предоставлению займов (ссуд)	526	540	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Поступления заимствований от резидентов	527	710	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Погашение заимствований от нерезидентов	528	810	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Внешние источники	620		На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытых к счету 020111000, 020113000, а также данных о выплатах, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 5 не включаются	На основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 020111000, 020113000, 020126000, 020127000, а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств учреждения, исполненных за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка средств на банковском счете учреждения, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Операции по зачислению на банковские счета учреждений наличных денег из кассы учреждения в графу 6 не включаются	На основании аналитических данных по видам поступлений (выплат), отраженных по счету 020134000 «Касса», а также данных об исполнении выплат за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»	Не заполняется
Из них:
Положительная курсовая разница	621	171	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Отрицательная курсовая разница	622	171	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Поступления заимствований от резидентов	625	720	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Со знаком «плюс»	Х
Погашение заимствований от нерезидентов	626	820	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Со знаком «минус»	Х
Изменение остатков средств	700	Х	Сумма строк 710 и 720	Сумма строк 710 и 720	Сумма строк 710 и 720	Не заполняется
Увеличение остатков средств, всего	710	510	В отрицательном значении на основании данных по поступлениям, отраженным по дебету счетов 020111000, 020113000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000	В отрицательном значении на основании данных по поступлениям, отраженным по дебету счетов 020121000, 020123000, 020126000, 020127000, за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 020113000	В отрицательном значении на основании данных по поступлениям в кассу учреждения, отраженным по дебету счета 020134000 «Касса»	Не заполняется
Уменьшение остатков средств, всего	720	610	В положительном значении на основании данных по выплатам, отраженным по кредиту счетов 020111000, 020113000	В положительном значении на основании данных по выплатам, отраженным по кредиту счетов 020121000, 020123000, 020126000, 020127000	В положительном значении на основании данных по выплатам денежных средств из кассы учреждения, отраженных по кредиту счета 020134000 «Касса»	Не заполняется
Изменение	730	Х	Сумма строк 731 и 732.	Сумма строк 731 и	Не заполняется	Не заполняется
остатков по внутренним оборотам средств учреждения			Отражается сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения)	732. Отражается сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения (обособленного подразделения), счетами и кассой учреждения (обособленного подразделения)
В том числе:
Увеличение остатков средств учреждения	731	510	В положительном значении (со знаком «плюс») сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения)	В положительном значении (со знаком «плюс») сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (обособленного подразделения)	Не заполняется	Не заполняется
Уменьшение остатков средств учреждения	732	610	В отрицательном значении (со знаком «минус») сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения)	В отрицательном значении (со знаком «минус») сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (обособленного подразделения)	Не заполняется	Не заполняется
Изменение остатков по внутренним расчетам	820	Х	Сумма строк 821 и 822	Сумма строк 821 и 822	Не заполняется	Не заполняется
В том числе:
Увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт	821		Заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части	Заполняется на основании данных по увеличению внутренних расче-	Не заполняется	Не заполняется
030404510)			операций по поступлениям денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в финансовом органе, при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов, 020113000 в 030404510. Показатель поступлений отражается в положительном значении	тов в части операций по поступлениям денежных средств на счета учреждений в рублях и иностранной валюте, открытые в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, при расчетах между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020123000, 020127000 в корреспонденции с кредитом счета 030404510. Показатель поступлений отражается в положительном значении
Уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт 030404610)	822		Заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе, в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020111000 в корреспонденции с дебетом счета 030404610. Показатель отражается в отрицательном значении	Заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций по перечислениям денежных средств со счетов учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, в рамках расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020123000, 020127000 в корреспонденции с дебетом счета 030404610. Показатель отражается в отрицательном значении	Не заполняется	Не заполняется
Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств	830	Х	Сумма строк 831 и 832	Сумма строк 831 и 832	Сумма строк 831 и 832	Не заполняется
В том числе:
Увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Кт 030406000)	831		Заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения, открытом в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 020111000, иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000. Показатель отражается в положительном значении	Заполняется на основании данных по увеличению расчетов в части операций по оплате принятых учреждением денежных обязательств (выплат, возвратов) в пределах остатка на счете учреждения в рублях и иностранной валюте, открытом в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020127000, иных счетов по уменьшению расчетов по выплатам учреждения в корреспонденции с кредитом счета 030406000. Показатель отражается в положительном значении	Не заполняется	Не заполняется
Уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств (Дт 030406000)	832		Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка на счетах учреждения, открытых в финансовом органе, на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовому обороту счета 020111000 в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении	Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка на счетах учреждения в рублях и иностранной валюте, открытых в соответствии с законодательством Российской Федерации в кредитных организациях, на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 020121000, 020127000 в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении	Заполняется на основании данных по уменьшению расчетов в части операций по привлечениям денежных средств в пределах остатка средств в кассе учреждения на оплату принятых учреждением денежных обязательств иных источников финансового обеспечения (деятельности). Данные отражаются по кредитовым оборотам счета 020134000 «Касса» в корреспонденции с дебетом счета 030406000. Показатель отражается в отрицательном значении	Не заполняется

---