Письмо Минфина РФ от 10.12.1993 № 145

«Об отдельных вопросах бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных фондах в 1993 г.»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 декабря 1993 г. № 145

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г.

Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что инвестиционные фонды осуществляют бухгалтерский учет финансовой деятельности и составляют бухгалтерскую отчетность за 1993 год в порядке, установленном письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993 г. № ДВ-2/3498/62 «О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах» и письмом Минфина России от 13 октября 1993 г. № 114 «Об объеме и формах годового бухгалтерского отчета предприятий за 1993 год и о порядке его заполнения».

При применении данных писем инвестиционным фондом необходимо иметь в виду следующее.

1. Инвестиционные фонды, выявившие в отчетном периоде по результатам оценки стоимости чистых активов расхождения в размерах причитающихся и фактически выплаченных или начисленных (до оценки чистых активов) сумм вознаграждений управляющему, должны привести их в соответствие в данном отчетном периоде в следующем порядке.

При превышении причитающейся суммы вознаграждения управляющему над фактически выплаченной или начисленной суммой на разницу делается запись по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», с одновременным списанием данной суммы со счета 26 на финансовый результат — в дебет счета 80 «Прибыли и убытки».

В случае превышения фактически выплаченной или начисленной суммы вознаграждения управляющему над причитающейся суммой на разницу делается запись по уменьшению убытков по данной статье с кредита счета 80 в дебет счета 31 «Расходы будущих периодов», с дальнейшим списанием ее в следующем отчетном периоде на издержки. Таким образом, на эту сумму данные баланса по статье «Расходы будущих периодов» не будут соответствовать данным справки о стоимости чистых активов по статье «Затраты».

2. Все расходы управляющих инвестиционных фондов, предусмотренные Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552, а также письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993 г. № ДВ-2/3498/62, включаются в их состав или в состав затрат инвестиционных фондов (если управляющий является физическим лицом) в фактически произведенных размерах, вне зависимости от установленных лимитов и норм на отдельные из них, но в пределах причитающейся суммы вознаграждения, определенной по результатам оценки чистых активов.

3. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации вложения инвестиционных фондов в акции других предприятий, котирующиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка которых регулярно публикуется, а также в облигации и другие долговые обязательства, имеющие хождения на вторичном рынке, котировки которых регулярно публикуются в средствах информации, определенных Комиссией по ценным бумагам при Президенте Российской Федерации, при составлении годового баланса могут отражаться на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости, с отнесением разницы на результаты хозяйственной деятельности. Указанная сумма отражается в справке о стоимости чистых активов в третьем разделе по статье «Финансовый результат от реализации активов инвестиционного фонда».

4. При составлении бухгалтерской отчетности о финансовых результатах следует иметь в виду, что данные, показываемые в форме 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» по статьям «Выручка от реализации продукции (работ, услуг)» и «Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)», должны соответствовать данным третьего раздела Справки о стоимости чистых активов, показываемым соответственно по статьям «Финансовый результат от реализации активов инвестиционного фонда» и «Расходы, связанные с созданием и деятельностью инвестиционного фонда».

---