---
title: "<Письмо> МНС РФ от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530"
number: "14-3-04/218-Г530"
issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам"
issued_on: 2002-02-01
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-14-3-04218-g530"
---
## <Письмо> МНС РФ от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530
# <Письмо> МНС РФ от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530
<Об ответственности за непредставление информации об открытии или закрытии валютных счетов>
> [!IMPORTANT]
> КонсультантПлюс: примечание.
> При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер, является разъяснением по конкретному запросу, актуален на дату издания.
**МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ**
**ПИСЬМО**
от 1 февраля 2002 г. N 14-3-04/218-Г530
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело запрос о применении ответственности, предусмотренной [статьей 118](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-118#p101168) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за непредставление в установленный срок информации об открытии или закрытии текущего валютного, транзитного валютного и специального транзитного валютного счетов и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 [статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100094) Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем [Кодексе,](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим [Кодексом.](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1)
В соответствии с [пунктом 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p220) Кодекса счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, в целях Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации счетами (счетом) признаются как прямо поименованные в [Кодексе](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) счета, так и иные счета, обладающие признаками счета, содержащимися в установленном в [статье 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p220) Кодекса определении понятия "счета (счет)".
[Статьей 30](https://bukva.ai/docs/zakon-395-1-1990/statya-1#p100310) Закона Российской Федерации от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" установлено, что отношения между Банком России, кредитными учреждениями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно [пункту 6](https://bukva.ai/docs/prikaz-02-104a#p100064) раздела 2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" юридическому лицу на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно могут быть открыты:
- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже, и проведения других операций в соответствии с настоящей Инструкцией;
- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
В соответствии с [пунктами 1,](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-383-u#p100006) [3](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-383-u#p100019) Указаний Центрального банка Российской Федерации от 20.10.98 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет, которым признается счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. При этом на основании пункта [6](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-383-u#p100037) названных указаний выплата комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка осуществляется резидентом с его специального транзитного валютного счета в соответствии с договором об открытии текущего валютного счета или Поручения на покупку.
Учитывая изложенное, поскольку открытие и функционирование текущих валютных, транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов производится на основании договора банковского счета и ввиду того, что по названным счетам производятся операции по зачислению и расходованию денежных средств резидента (юридического лица), то данные счета относятся к счетам, предусмотренным [пунктом 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p220) Кодекса.
Таким образом, установленная [пунктом 2 статьи 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100222) Кодекса обязанность налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов распространяется на текущие валютные, транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета. При нарушении налогоплательщиком установленного [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии названных счетов в каком-либо банке налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной [статьей 118](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-118#p101168) Кодекса.
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
**С.Н.ШУЛЬГИН**
---