Письмо Минсельхоза России от 06.06.2025 № 13/961

<О рассмотрении обращения>

В целях нивелирования налоговых рисков участников мероприятий федерального проекта «Кадры в АПК» национального проекта по обеспечению технологического лидерства «Технологическое обеспечение продовольственной безопасности» (далее — федеральный проект) Минсельхозом России было направлено обращение в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральную налоговую службу Российской Федерации на предмет дачи разъяснений по следующим вопросам:

• возникает ли у образовательной организации в форме бюджетного учреждения обязанность по включению в налогооблагаемую базу налога на прибыль стоимости оборудования, являющегося пожертвованием, работ (услуг), результаты по которым переданы образовательной организации безвозмездно;
• включается ли доход хозяйствующего субъекта в виде субсидии, полученной в рамках целевого финансирования на возмещение расходов на оплату стоимости работ, услуг, результаты по которым передаются безвозмездно образовательной организации в налоговую базу для исчисления налога на прибыль;
• финансовое обеспечение (возмещение) части затрат хозяйствующего субъекта (получатель средств субсидии) должно осуществляться исходя из суммы расходов на приобретение товаров (работ, услуг), включая сумму налога на добавленную стоимость (НДС);
• облагаются ли налогами стимулирующие выплаты учителям.

Из полученных разъяснений Министерства финансов Российской Федерации следует, что порядок учета субсидий для целей налога на прибыль организаций, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которому такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете. В случае, если субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению.

Дополнительно Министерством финансов Российской Федерации было разъяснено, что <...> основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций, к которым относятся доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Направляем разъяснения Министерства финансов Российской Федерации для учета в работе (не приводятся). При этом обращаем внимание, что настоящее письмо не является официальным разъяснением положений действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в связи с отсутствием у Минсельхоза России соответствующих полномочий.

---