Письмо Росстрахнадзора от 10.12.1993 № 13/1-9р

«Об объемах и формах годового бухгалтерского отчета страховых организаций за 1993 год»

(вместе с «Указаниями по заполнению форм годовой бухгалтерской отчетности»)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА РОССИИ ПО НАДЗОРУ ЗА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

ПИСЬМО

от 10 декабря 1993 г. № 13/1-9р

ОБ ОБЪЕМАХ И ФОРМАХ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1993 ГОД

1. Федеральная служба России по надзору за страховой деятельностью сообщает, что страховщики представляют годовой бухгалтерский отчет за 1993 год в следующем объеме типовых форм:

а) Баланс страховой организации — форма № 1 — страховщик;

б) Отчет о финансовых результатах и их использовании — форма № 2 — страховщик;

в) Приложение к балансу страховщика — форма № 5 — страховщик;

г) Отчет о платежеспособности — форма № 6 — страховщик;

д) Отчет о размещении страховых резервов — форма № 7 — страховщик.

2. Формы отчетов, упомянутые в пп. «г» и «д», представляются только в Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью. Расчет соотношения активов и обязательств по форме, указанной в приложении к Методике расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщиков, утвержденной приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью 28 апреля 1993 г. № 02-02/14, не представляется.

3. Формы годового бухгалтерского отчета страховщика, утвержденные Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, приведены в приложении 1 к настоящему письму.

4. К годовой бухгалтерской отчетности страховщика прилагается пояснительная записка, раскрывающая принятую им учетную политику, с указанием видов страховой деятельности, осуществляемых страховщиком, методов формирования страховых резервов и других факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности страховщика, а также анализ финансового состояния страховщика и аудиторское заключение.

5. При заполнении форм годовой бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм годового бухгалтерского отчета страховой организации согласно приложению 2 к настоящему письму.

6. Страховщики (за исключением страховщиков с иностранными инвестициями) представляют в обязательном порядке не позднее 1 апреля следующего за отчетным года годовую бухгалтерскую отчетность:

собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;

государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре по месту нахождения страховщика);

Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью;

другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности страховщика и получение соответствующей отчетности.

Страховщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности полностью либо частично, а также приватизированные страховщики, созданные на базе государственных предприятий или их структурных подразделений до их окончательного выкупа, представляют годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управлять государственным или муниципальным имуществом.

7. В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают собственники (участники, учредители) страховщика.

8. Страховщики с иностранными инвестициями представляют годовую бухгалтерскую отчетность к 15 марта следующего за отчетным года каждому собственнику (участнику, учредителю) страховщика (в порядке, предусмотренном учредительными документами), органу государственной налоговой инспекции (по месту нахождения страховщика), Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью.

9. По соглашению участников страховщика с иностранными инвестициями отчеты, составляемые по приведенным в приложении к настоящему письму формам и представляемые участникам, могут дополняться данными, необходимыми для осуществления контрольных прав. В связи с этим страховщики с иностранными инвестициями могут самостоятельно разрабатывать формы годовых бухгалтерских отчетов и балансов.

В указанные отчеты включаются статьи, отражающие активы, пассивы и операции, имевшие место в отчетном году у страховщика с иностранными инвестициями. При отсутствии того или иного вида имущества, обязательства, операции соответствующая статья не приводится. При этом для статей (строк), включаемых в баланс и отчеты, должен быть сохранен их код, указанный в графах 2 форм, приведенных в приложении 1 к настоящему письму.

10. Годовая бухгалтерская отчетность страховщиков до представления в адреса, предусмотренные в п. 6, 8 настоящего письма, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.

11. Годовая бухгалтерская отчетность страховщиков: баланс страховой организации — форма № 1 — страховщик и отчет о финансовых результатах и их использовании — форма № 2 — страховщик в соответствии с Законом Российской Федерации «О страховании» после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в ней сведений должна быть опубликована не позднее 1 июня 1994 года в средствах массовой информации, зарегистрированных в Министерстве печати и информации Российской Федерации. Один экземпляр публикаций необходимо представить в Федеральную службу России по надзору за страховой деятельностью до 1 июля 1994 года.

БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

на ________________ 1993 г.

Адрес ........................................

Руководитель

Главный бухгалтер

---------------

<*> Данные по этим строкам в валюту баланса не входят.

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ

I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

II. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА)

III. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ

IV. ЗАТРАТЫ И РАСХОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ДОХОД)

Руководитель

Главный бухгалтер

ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ СТРАХОВЩИКА

Примечание. По строкам 031 - 039 и 041 - 045 приводятся фонды накопления и потребления, определенные в учредительных документах.

СПРАВКИ

Форма N 5 - страховщик

II. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

III. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

IV. СОСТАВ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА КОНЕЦ ГОДА

V. НАЛИЧИЕ И ДВИЖЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

СПРАВКИ

VI. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

VII. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

VIII. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ДРУГИХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

IX. СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Руководитель

Главный бухгалтер

ОТЧЕТ О ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Форма N 6 - страховщик

Страховая организация _____________________________

                  Регистрационный номер    день  ме-  год  ед. из-
                  страховщика                    сяц       мерения

I. РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЯ ФАКТИЧЕСКОГО РАЗМЕРА СВОБОДНЫХ АКТИВОВ ОТ НОРМАТИВНОГО

II. РАСЧЕТ ФАКТИЧЕСКОГО РАЗМЕРА СВОБОДНЫХ АКТИВОВ

III. РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО ВСЕМ ВИДАМ СТРАХОВАНИЯ, КРОМЕ СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ, ПРИНИМАЕМЫХ ДЛЯ РАСЧЕТА НЕСВЯЗАННЫХ РЕЗЕРВОВ, И НОРМАТИВНОГО РАЗМЕРА СВОБОДНЫХ АКТИВОВ

Руководитель

Главный бухгалтер

Примечания:

1. По строке 210 показывается сальдо по субсчету 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал".

2. По строке 300 показывается разность данных строк 001 ф. 2 и данных аналитического учета по счету 38 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию", субсчет "Страховые взносы (премии) по страхованию жизни" и по счету 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование", субсчет "Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование, по страхованию жизни".

3. По строке 320 показывается разность данных строки 012 ф. 2 и данных аналитического учета по счету 27 "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование", субсчет "Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование, по страхованию жизни".

4. По строке 340 показываются данные строки 325 ф. 6 при условии, если данные по строке 320 менее или равны 70% данных строки 300. Если же данные по строке 320 составляют более 70% данных строки 300, то по строке 340 показывается 30% данных строки 300.

ОТЧЕТ О РАЗМЕЩЕНИИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

Форма N 7 - страховщик

Страховая организация _____________________________

ед.

                  Регистрационный номер                       из-
                  страховщика                 день месяц год  мер.

I. ФАКТИЧЕСКОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

II. РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКОВСКИЕ ВКЛАДЫ (ДЕПОЗИТЫ)

III. РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ЦЕННЫЕ БУМАГИ МЕСТНОЙ АДМИНИСТРАЦИИ

IV. РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ, ПРОЧИЕ ПРАВА УЧАСТИЯ, ДРУГИЕ ЦЕННОСТИ

V. РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ

VI. РАЗМЕЩЕНИЕ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ В НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

VII. ДРУГИЕ ВИДЫ РАЗМЕЩЕНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

Указанная форма заполняется страховщиком при получении от Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью разрешения на размещение страховых резервов в единичные инвестиционные проекты.

VIII. РЕЗУЛЬТАТЫ РАЗМЕЩЕНИЯ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ЗА 1993 ГОД

УКАЗАНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Общие указания

1.1. Годовой бухгалтерский отчет составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности и проводившие страховые операции в 1993 г.

1.2. При составлении годового отчета необходимо руководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России № 10 от 20 марта 1992 г. с дополнениями и изменениями, внесенными письмом Минфина России от 4 июня 1993 г. № 68 «О дополнении и изменении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации». Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Росстрахнадзора № 02-02/5 от 27 ноября 1992 г., а также настоящими указаниями.

1.3. В формах бухгалтерских отчетов приводятся все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), ввиду отсутствия у страховой организации соответствующих активов, пассивов, операций, эта статья (строка, графа) прочеркивается.

1.4 Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:

реквизит «Страховая организация» — указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

реквизит «Отрасль (вид деятельности)» — указывается вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ);

реквизит «Орган управления государственным имуществом» — указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная или муниципальная страховая организация (если он имеется) и которому направляется бухгалтерский отчет;

реквизит «Адрес» — указывается полный почтовый адрес страховой организации;

реквизит «Контрольная сумма» страховой организацией не заполняется.

1.5. Показатели деятельности всех структурных подразделений страховой организации должны включаться в данные показателей форм отчетности.

Бухгалтерский учет ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, осуществляется страховой организацией или предприятием, на которое возлагается ведение общих дел участников договора о совместной деятельности. При этом имущество, созданное или приобретенное в ходе совместной деятельности, и полученные результаты учитываются на отдельном (обособленном) балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Данные отдельного (обособленного) баланса в баланс страховой организации или предприятия, ведущего общие дела, не включаются. В бухгалтерской отчетности участников договора о совместной деятельности отражаются прибыль, убытки и иные результаты совместной деятельности, причитающиеся согласно договору каждому из участников.

1.6. При переходе на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций в отчете страховой организации должна быть обеспечена сравнимость отчетных данных с показателями за соответствующий период прошлого года с учетом изменения методологии учета.

1.7. В бухгалтерских отчетах и балансах не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет и баланс с указанием даты исправления.

1.8. Страховые организации, ликвидированные или реорганизованные в отчетном году, представляют годовой отчет за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданные страховые организации (не на базе ликвидированных (реорганизованных) страховых организаций и их структурных подразделений) показывают в отчете средства и источники (по стоимости приобретения, получения) с 1 числа месяца их регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а для страховых организаций, созданных после 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года.

1.9. Данные статей баланса на конец отчетного года должны быть обоснованы результатами тщательно проведенной инвентаризации в соответствии с письмом Минфина СССР от 30 декабря 1982 г. № 179 «Об основных положениях по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов».

При этом до представления годового отчета постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета.

1.10. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

1.11. Исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если не установлен период совершения приписки или искажения, исправление отчетных данных также производится в первом отчете после обнаружения приписки или искажения в отчетности. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется к искажениям отчетных данных, выявленных при проверках и инвентаризациях как самой страховой организацией, так и другими органами.

В случаях установления в ходе проверки годового бухгалтерского отчета укрытия доходов или занижения финансовых результатов в результате отнесения на расходы на ведение дела не связанных с ними затрат исправление в бухгалтерский отчет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения.

В тех случаях, когда в расходы на ведение дела включены расходы, подлежащие отнесению в соответствии с действующим законодательством за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении страховой организации, либо других источников или излишне начислены амортизационные отчисления (износ), исправления осуществляются путем уменьшения соответствующего источника (износа) на сумму указанных расходов (отчислений) в корреспонденции с кредитом счета «Прибыли (доходы) и убытки».

1.12. Таблицы годового отчета должны быть пронумерованы, прошнурованы и сброшюрованы в отдельную папку. В папку вкладывается перечень форм, включенных в состав годового отчета.

2. Баланс страховой организации (форма № 1 — страховщик)

2.1. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 утвержденного баланса за предыдущий год с учетом организационных и других изменений, связанных с переходом на новый План счетов и применением Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

2.2. Для сопоставимости данных баланса на начало года и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец отчетного периода.

2.3. По статье «Нематериальные активы» показываются вложения страховой организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход, учитываемые на счете 04 «Нематериальные активы».

По данной статье приводится отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценках, а также сумма начисленного износа.

Необходимо иметь в виду, что по статье «Нематериальные активы» в соответствии с письмом Минфина России от 29 октября 1993 г. № 118 «Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве» отражается также стоимость приобретенных отдельных квартир в объектах жилого фонда, которые продолжают числиться на балансе предприятия — продавца в составе отдельного объекта жилищного фонда.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к балансу страховой организации (форма № 5 — страховщик).

2.4. По статье «Основные средства» показываются учтенные на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе.

Отдельно по данной статье приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным страховой организацией на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства». При начислении износа основных средств следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072, Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Приложении к балансу страховой организации (форма № 5 — страховщик).

2.5. По статье «Незавершенные капитальные вложения» показывается страховой организацией, выступающей в качестве застройщика, стоимость незаконченного строительства, осуществляемого подрядным способом.

Учет капитальных вложений ведется страховой организацией в соответствии с основными положениями по учету капитальных вложений, утвержденными Минфином СССР и ЦСУ СССР 12 декабря 1986 г. № 219/6-2-14.

При осуществлении капитальных вложений и приобретении нематериальных активов на счета их учета относятся расходы страховой организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, уплаченные после ввода объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению на дебет счета 81 «Использование прибыли». На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств.

2.6. По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции страховой организации в уставные капиталы других предприятий и организаций, созданных на территории Российской Федерации, капитал предприятий за пределами Российской Федерации, кроме отраженных по статье «Долгосрочные ценные бумаги», в совместную деятельность, а также предоставленные страховой организацией займы.

2.7. По статье «Долгосрочные ценные бумаги» показываются долгосрочные инвестиции страховой организации в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и т.п. бумаги показываются по этой статье в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения превышает один год. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) условиями их выпуска не установлен, показываются по этой статье в том случае, если эти вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года.

2.8. По статье «Расчеты с учредителями» показывается задолженность учредителей страховой организации по вкладам в уставный капитал страховой организации.

2.9. По статье «Прочие внеоборотные активы» показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1, но относящиеся к нему. В частности, по данной статье страховая организация — арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, числящейся на счете 09 «Арендные обязательства к поступлению».

2.10. По статье «Материалы» показываются остатки материалов, топлива, запасных частей и т.п. материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы» в оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

2.11. По статье «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» отражаются предметы, которые в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, по их первоначальной и остаточной стоимости. Сумма износа, начисленная по этим предметам, показывается по этой статье отдельно.

2.12. По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на расходы на ведение дела страховой организации или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и т.п.

2.13. По статье «Расчеты с дебиторами по прямому страхованию» показываются страховые взносы (премии), начисленные по заключенным договорам страхования, до момента поступления по ним денег на расчетный счет страховой организации (при ведении учета страховых взносов по способу начисления).

2.14. В активе и пассиве баланса страховой организации по статье «Расчеты с дочерними предприятиями» отражаются данные по текущим операциям с дочерними страховыми организациями (межбалансовые расчеты). Данные по головной страховой организации и ее дочерним организациям должны консолидироваться (сводиться). В сводном отчете указанные статьи сальдируются.

2.15. По статье «Расчеты с бюджетом» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет.

2.16. По статье «Расчеты по регрессным претензиям» показываются суммы по признанным (присужденным) регрессным претензиям и другим искам страховой организации к физическим или юридическим лицам по договорам страхования.

2.17. По статье «Расчеты с персоналом по прочим операциям» показывается задолженность работников страховой организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств страховой организации, по возмещению материального ущерба страховой организации и т.п.

2.18. По статье «Расчеты с прочими дебиторами» показывается задолженность за подотчетными лицами, за поставщиками и подрядчиками по претензиям, не связанным с выплаченными страховыми суммами, а также по другим видам дебиторской задолженности.

2.19. По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения страховой организации в другие предприятия, в совместную деятельность, кроме отраженных по статье «Краткосрочные ценные бумаги», а также представленные страховой организацией займы.

2.20. По статье «Краткосрочные ценные бумаги» показываются краткосрочные инвестиции страховой организации в акции, облигации и другие ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов. При этом инвестиции в облигации и иные аналогичные ценные бумаги показываются по этой статьей в том случае, если установленный условиями их выпуска срок погашения не превышает один год.

2.21. По статьям «Касса», «Расчетный счет» и «Валютный счет» показывается остаток денежных средств страховой организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

2.22. По статье «Депозитные счета в банках» показываются денежные средства страховой организации на депозитных счетах (вкладах) в банках.

2.23. По статье «Прочие денежные средства» показываются суммы, учитываемые страховой организацией на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 56 «Денежные документы и переводы в пути».

2.24. По статье «Расчетные требования по перестраховочным операциям» показываются требования страховых организаций по принятым и переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают задолженность за перестраховщиком по сумме комиссионного вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, а также по доле убытков, подлежащих возмещению перестраховщиком. Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, т.е. принимающие риски в перестрахование, по этой статье показывают начисленные суммы страховых премий, подлежащих получению от цедента.

2.25. По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела III актива баланса, но относящиеся к этому разделу.

2.26. По статье «Убытки прошлых лет» показываются суммы убытков прошлых лет, подлежащие покрытию в установленном порядке.

2.27. Убыток страховой организации за отчетный год показывается по статье «Убытки отчетного года» по результатам рассмотрения итогов деятельности страховой организации за отчетный год после списания заключительными оборотами в декабре месяце в дебет счета 87 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли (доходы) и убытки».

В течение года по статье «Убытки отчетного года» отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и сумма превышения дебетового оборота по счету 81 «Использование прибыли (дохода)» над полученным финансовым результатом деятельности страховой организации по счету 80 «Прибыли (доходы) и убытки» без корреспонденции по этим счетам.

2.28. По статье «Уставный капитал» показывается уставный капитал страховой организации, образованный за счет вкладов ее собственников (участников, учредителей) в соответствии с учредительными документами.

Увеличение или уменьшение размера уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности страховой организации за отчетный год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации.

2.29. По статье «Резервный фонд» показывается остаток резервного фонда, образованного у страховой организации в соответствии с законодательством и учредительными документами.

2.29.1. Страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, при получении разницы между продажной и номинальной стоимостью размещенных акций при увеличении размеров первоначального уставного капитала направляют ее (за минусом расходов по продаже) на счет 86 «Резервный фонд». Указанная разница рассматривается только в качестве добавочного капитала, и ее не допускается направлять на нужды потребления страховой организации. В балансе она отражается по вписываемой строке 406 и в данные по строке 410 «Резервный фонд» не включается.

2.30. По статье «Фонды специального назначения» показываются фонды накопления и потребления, образованные страховой организацией в соответствии с учредительными документами, за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении, резерв предупредительных мероприятий, а также другие фонды специального назначения.

По этой же статье отражается стоимость безвозмездно полученных страховой организацией материальных или иных ценностей (видов имущества) от юридических и физических лиц.

Страховые организации (в том числе с иностранными инвестициями), приходующие имущество, включая денежные средства, в счет вкладов в уставный капитал страховой организации, оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, имеют право возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относить на счет 88 «Фонды специального назначения», субсчет «Фонд пополнения собственных оборотных средств». При этом суммовые разницы рассматриваются только в качестве добавочного капитала, и направлять их на нужды потребления страховой организации не допускается.

2.31. По статье «Целевые финансирование и поступления» показываются остатки средств, полученных из бюджета, от других предприятий, физических лиц, для осуществления мероприятий целевого назначения, а также для выплаты страховых сумм по обязательному страхованию: военнослужащих, лиц, пострадавших от чернобыльской катастрофы, работников налоговых служб, народных судей и т.п.

Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года включается в Приложение к балансу страховой организации (форма № 5 — страховщик).

2.32. По статье «Арендные обязательства» арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды и учитываемые им на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства».

2.33. По статье «Расчеты с учредителями» показываются обязательства страховой организации перед учредителями.

2.34. По статье «Нераспределенная прибыль (доход) прошлых лет» показывается остаток нераспределенной прибыли (дохода) прошлых отчетных лет.

Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года включается в Приложение к балансу страховой организации (форма № 5 — страховщик).

2.35. По статье «Прибыль (доход)» показывается конечный финансовый результат (прибыль), выявленный на основании бухгалтерского учета всех операций страховой организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Прибыль (доход) страховой организации за отчетный год приводится отдельно в сумме брутто (статья «Прибыль (доход) отчетного года») и сумме нетто (статья «Нераспределенная прибыль (доход) отчетного года»).

По статье «Использование прибыли (дохода)» страховые организации в течение отчетного года отражают направление использования прибыли (дохода) на уплату налогов и других платежей в бюджет, на осуществление мероприятий, определенных страховой организацией за счет чистой прибыли, остающейся в ее распоряжении. Расшифровка использования прибыли, учтенной по дебету счета 81 «Использование прибыли», отражается в форме № 2 — страховщик «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

По завершении года на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 «Прибыль (доход) и убытки» и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в корреспонденции с кредитом счета 87 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а в части убытка — в корреспонденции с дебетом счета 87).

2.36. По статьям «Резерв взносов и убытков», «Резерв платежей по накопительным видам страхования» и «Резерв по рисковым видам страхования» страховые организации отражают страховые резервы, образуемые в соответствии с законодательством.

2.37. По статье «Долгосрочные кредиты банков» показываются согласованные с банками задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.

2.38. По статье «Долгосрочные займы» показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.

2.39. По статье «Краткосрочные кредиты банков» показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.

2.40. По статье «Краткосрочные займы» показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.

2.40.1. Расшифровка состава движения заемных средств, упомянутых в пунктах 2.37 — 2.40 настоящих Указаний, включается в Приложение к балансу страховщика (форма № 5 — страховщик).

При заполнении статей, характеризующих состояние заемных обязательств, следует иметь в виду, что страховая организация в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации вправе остатки по полученным займам показывать с учетом причитающихся на конец отчетного года к уплате процентов. При этом причитающаяся на основе заключенного договора на конец отчетного года к уплате сумма процентов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета заемных средств. По мере уплаты процентов производится их списание с кредита счета 76 на счета учета соответствующих источников их уплаты (08 «Капитальные вложения», 81 «Использование прибыли» и др.).

2.41. По статье «Расчеты с кредиторами по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование работников страховой организации, а также в фонд занятости.

2.42. По статье «Расчеты с кредиторами по имущественному и личному страхованию» показывается задолженность по взносам по обязательному и добровольному страхованию имущества, а также работников страховой организации и другим видам страхования, в том случае, когда страховая организация является страхователем.

2.43. Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывается по статье «Расчеты с прочими дебиторами».

2.44. По статье «Расчеты с кредиторами по внебюджетным платежам» показывается задолженность страховой организации по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды, перечисляемые государственным органам в соответствии с установленным законодательством порядком, например задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу с владельцев транспортных средств и т.п.

2.45. По статье «Расчеты с бюджетом» в пассиве баланса показывается задолженность страховой организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников предприятия.

2.46. По статье «Расчеты с прочими кредиторами» показывается задолженность страховой организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы «Расчеты с кредиторами».

2.47. По статье «Расчетные обязательства по перестраховочным операциям» показываются обязательства страховой организации по принятым и переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают начисленные суммы страховых взносов (премий), подлежащие передаче перестраховщику.

Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, по этой статье показывают начисленные в пользу цедента суммы комиссионного вознаграждения, а также начисленные суммы, подлежащие возмещению цеденту по доле убытков по рискам, принятым в перестрахование.

2.48. По статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 83 «Доходы будущих периодов».

2.49. По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» показываются остатки средств, зарезервированных страховой организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации на оплату отпусков работников и т.п. в целях равномерного включения в расходы на ведение дела.

Если при уточнении учетной политики на текущий финансовый год предприятие считает нецелесообразным начислять установленные Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации резервы предстоящих расходов и платежей, то остатки средств указанных резервов по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к прибыли и отражаются по дебету счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счета «Прибыли и убытки».

2.50. По статье «Резервы по сомнительным долгам» отражаются образованные за счет результатов хозяйственной деятельности в конце отчетного года резервы сомнительных долгов по расчетам со страхователями при ведении учета страховых взносов (премий) по моменту заключения договоров страхования.

2.51. По статье «Прочие краткосрочные пассивы» показывают суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела IV пассива баланса.

2.52. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, — в пассиве.

3. Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 — страховщик)

3.1. По статье «Страховые взносы (премии)» показывается сумма фактически поступивших взносов (премий) по договорам, заключенным страховой организацией, а также сумма взносов (премий) по рискам, принятым в перестрахование.

3.2. По статье «Возврат страховых резервов» показываются суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, направленные страховщиком на страховые выплаты.

3.3. По статье «Доходы от инвестирования страховых резервов» показывается фактическая сумма доходов за отчетный период, полученная страховой организацией от инвестированных страховых резервов в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

3.4. По статье «Прочие доходы от страховой деятельности» страховые организации, выступающие в качестве цедента, т.е. передающие риски в перестрахование, показывают: суммы полученного комиссионного вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование; суммы полученного возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; суммы задолженности по удержанному депо премий по рискам, переданным в перестрахование, т.е. резерву премий, образуемому у цедента за счет недоперечисления перестраховщику части премий. Страховые организации, выступающие в качестве перестраховщика, по строке «Прочие доходы от страховой деятельности» показывают: суммы погашенной задолженности депонированных премий; суммы процентов на депо премий, поступившие от цедента.

3.5. По статье «Прочие доходы» показываются все виды доходов и поступлений, не упомянутые в других доходных статьях отчета.

3.6. По статье «Страховые выплаты» показываются фактически произведенные за отчетный период выплаты по всем видам страхования.

3.7. По статье «Отчисления в страховые резервы» показываются отчисления от страховых взносов в страховые резервы, создаваемые страховой организацией для обеспечения выплат по договорам страхования.

3.8. По статье «Отчисления в резерв для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случав, утраты или повреждения застрахованного имущества» показываются производимые в соответствии с законодательством отчисления от страховых взносов, предназначенные на финансирование предупредительных мероприятий по предотвращению возникновения стихийных бедствий, несчастных случаев и т.п.

3.9. По статье «Расходы на ведение дела» показываются расходы страховой организации, связанные с проведением страховых операций, оформлением договоров страхования, управлением страховой организацией, а также другие виды расходов, включаемые в стоимость страховых услуг в соответствии с действующим законодательством.

3.10. По статье «Прочие расходы по страховой деятельности» показываются страховыми организациями, выступающими в качестве цедента: суммы погашения задолженности депонированных премий; суммы начисленных процентов на депо премии по рискам, переданным в перестрахование. По этой статье страховыми организациями, выступающими в качестве перестраховщика, показываются: суммы возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование; суммы уплаченных цеденту комиссионных и брокерского вознаграждения по договорам, принятым на перестрахование; суммы задолженности депонированных премий по рискам, принятым в перестрахование.

3.11. По статье «Прочие расходы» показываются суммы уплаченных штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций, отрицательных курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте: убытков от стихийных бедствий, потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; прочих потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты.

3.12. По статье «Балансовая прибыль (доход)» показывается прибыль (доход) страховой организации нарастающим итогом с начала отчетного года, определяемая как разность данных строк 009 и 017.

3.13. По статье «Балансовый убыток» показывается убыток страховой организации нарастающим итогом с начала отчетного года, определяемый как разность данных строк 017 и 009.

3.14. В разделе II «Использование прибыли (дохода)» приводится расшифровка сумм по основным направлениям использования прибыли (дохода), а именно:

причитающиеся суммы налога на прибыль (доход) и другие платежи в бюджет за счет прибыли (дохода) и учитываемые на счете 81 «Использование прибыли (дохода)»;

отчисления на образование резервного фонда, фондов накопления и потребления;

отчисления на благотворительные цели;

другие отвлечения, в частности расходы по уплате в бюджет согласно действующему законодательству штрафных санкций (получение необоснованной прибыли (дохода), сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению с бюджет).

По строкам 220 и 230 показываются отчисления в резервный фонд и фонды специального назначения, если их образование предусмотрено учредительными документами. В противном случае страховые организации отражают по строкам 220 и 230 соответствующие затраты и расходы, произведенные за счет и в пределах чистой прибыли (дохода), т.е. дохода, остающегося в распоряжении страховой организации после расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (доход), за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений.

По строке 260 показывается осуществляемая за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации, оплата процентов по ссудам банков, по полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств (указанная сумма является целевой и выдается по специальному кредитному соглашению с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи ссуды и мероприятия, подлежащие проведению в целях восстановления утраченных собственных оборотных средств), на приобретение основных средств и нематериальных активов, по просроченным и отсроченным ссудам банка, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других предприятий и организаций.

3.15. В разделе III «Платежи в бюджет» показываются платежи в бюджет, производимые страховой организацией за счет всех источников, в соответствии с инструкциями:

строка 300 «Налог на имущество» — инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 марта 1992 г. № 7 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»;

строка 310 «Налог на прибыль (доход)» — инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 26 марта 1992 г. № 9 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы от страховой деятельности»;

строка 350 «Земельный налог (плата за землю)» — инструкцией Министерства финансов Российской Федерации, Комитета по земельной реформе и земельным ресурсам при Правительстве Российской Федерации, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 апреля 1992 г. № 21 «По применению Закона РСФСР „О плате за землю“;»

строка 380 «Подоходный налог» — инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 марта 1992 г. № 8 «По применению Закона РСФСР „О подоходном налоге с физических лиц“;»

строка 386 «Прочие налоги» — все другие виды налогов, установленных в соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», не отраженных по перечисленным выше строкам раздела III формы № 2;

строка 390 «Экономические санкции» — суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации (Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР», постановление Правительства РСФСР «О мерах по либерализации цен» и др.).

3.16. В разделе IV «Затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль (доход)» показываются суммы затрат и расходов, производимых за счет чистой прибыли (дохода) и принимаемых при исчислении льгот на прибыль (доход), в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогообложении доходов от страховой деятельности».

4. Приложение к балансу страховщика (форма № 5 — страховщик)

4.1. В разделе I «Движение фондов» отражается движение резервного и других фондов (кроме страховых резервов) страховой организации, образуемых в соответствии с учредительными документами, а также средств целевых финансирования и поступлений.

4.1.1. По статье «Резервный фонд» показывается движение средств резервного фонда, образованного в страховой организации в соответствии с учредительными документами и законодательством.

4.1.2. По статьям «Фонды накопления» и «Фонды потребления» показываются фонды потребления и накопления, образованные страховой организацией в соответствии с учредительными документами за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

4.1.3. По строке 039 показывается движение имущества, полученного страховой организацией от других предприятий и физических лиц безвозмездно (учитываемого на счете 88, субсчет «Безвозмездно полученные ценности»).

4.1.4. По строке 046 страховая организация показывает фонд индексации имущества, сформированный в результате переоценки основных средств, произведенной по состоянию на 1 июля 1992 г. в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14 августа 1992 г. № 595.

4.1.5. По строке 047 отражается движение фонда пополнения собственных оборотных средств, формируемого на предприятии за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации, либо в других случаях в соответствии с указаниями Минфина России.

4.1.6. По статье «Целевое финансирование на обязательное страхование» показывается движение средств, полученных страховой организацией на выплату страховых сумм по обязательному страхованию военнослужащих; лиц, пострадавших от чернобыльской катастрофы; работников налоговой службы и т.п., учет которых ведется на счете 96 «Целевое финансирование и целевые поступления».

4.1.7. По строкам 080 — 090 страховые организации отражают движение фондов либо целевых поступлений, не упомянутых по другим статьям раздела I формы № 5.

4.1.8. В графе 3 «Остаток на начало года» раздела I «Движение фондов» показываются остатки средств фондов и целевых поступлений, взятые из предыдущего годового отчета с учетом организационной перестройки страховой организации.

В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и других установленных источников в фонды и целевые средства.

В графе 5 «Израсходовано в отчетном году» показываются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования (за исключением их использования на капитальные и другие долгосрочные финансовые вложения).

Данные в графе 6 «Остаток на конец года» по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных в графе 5.

4.2. В разделе II «Движение заемных средств» страховые организации показывают наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов в учреждениях банков, так и у других предприятий. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению. В пояснительной записке к годовому отчету страховые организации могут приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

4.3. В разделе III «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации, учитываемое на счетах учета расчетов. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной — со сроком погашения более одного года.

4.4. В разделе IV «Состав нематериальных активов на конец года» расшифровывается состав нематериальных активов, принадлежащих страховой организации на конец года. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

4.4.1. По статье «Права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав на изобретение, техническую, организационную и коммерческую информацию, составляющую секреты производства (ноу-хау, программные продукты и т.п.).

4.4.2. По статье «Права пользования природными ресурсами» показывается стоимость прав на пользование земельными участками, зданиями и оборудованием.

4.4.3. По статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов по созданию страховой организации, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал этой страховой организации, включая плату за государственную регистрацию страховой организации, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, за знак обслуживания.

4.5. В подразделе 1 «Основные средства» раздела V «Наличие и движение основных средств» показываются наличие и движение основных средств страховой организации в разрезе их видов согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта СССР от 17 сентября 1987 г. № 182.

В подразделе отражается стоимость всех основных средств страховой организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В графе 4 «Поступило (введено)» подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее не учтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других предприятий и организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка.

В графе 5 «Выбыло» подраздела отражается общее выбытие основных средств в отчетном году, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользованного имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

По статье «Итого» показывается по отдельным сторонам движение производственных и непроизводственных основных средств.

К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с деятельностью, относящейся к сфере материального производства.

4.6. В подразделе 2 «Незавершенное строительство» раздела V «Наличие и движение основных средств» отражается движение учтенных на счете 08 «Капитальные вложения» затрат страховой организации по строительству объектов, выполняемому подрядным способом, а также приобретению основных средств.

В графе 4 «Поступило (введено)» подраздела показываются произведенные затраты страховой организации по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств.

В графе 5 «Выбыло» подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

4.7 В подразделе «Справки» раздела V «Наличие и движение основных средств» показываются:

по строке 530 — стоимость отдельных видов основных средств страховой организации, переданных в аренду другим предприятиям;

по строке 540 — стоимость основных средств, взятых в аренду, как отдельных их видов, так и в целом, числящихся в составе имущества арендного предприятия.

4.8. В разделе VI «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений страховой организации, учитываемых на счетах 06, 07, 57, 58 и 59.

4.8.1. По статье «Паи и акции других предприятий» показываются суммы вложений страховой организации в акции акционерных обществ, уставные капиталы других предприятий, созданных на территории страны (в том числе дочерних), капитал предприятий за пределами Российской Федерации (в том числе дочерних) и т.п.

4.8.2. По статье «Облигации и другие ценные бумаги» показывается сумма вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные аналогичные ценные бумаги.

4.8.3. По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных страховой организацией другим предприятиям займов.

4.8.4. По статье «Прочие» показывается сумма вложений в российской и иностранных валютах страховой организации в депозиты (сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых на счетах 06, 07, 57, 58 и 59.

4.9. В разделе VII «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели.

4.9.1. По статьям «Отчисления на социальные нужды: в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости» отражаются образование и использование средств взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации) и обязательные отчисления в Государственный фонд занятости населения в Российской Федерации от средств на оплату труда.

4.9.2. По строкам 750-763 показываются среднесписочная численность работников и средства, направленные на потребление. При заполнении этих строк необходимо руководствоваться инструкциями Госкомстата СССР от 17 сентября 1987 г. № 17-10-0370 по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях и от 13 декабря 1990 г. № 17-24/6-72 о составе средств, направляемых на потребление.

4.10. В разделе VIII «Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений. При заполнении этого раздела дополнительно следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 1993 г. № 15.

В графе 3 «Остаток на начало отчетного периода» по строке 810 отражаются не сальдо по счетам 02 «Износ основных средств», 05 «Износ нематериальных активов», 88 «Фонды специального назначения», 92 «Долгосрочные кредиты банков» и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма источников, имевшихся в предыдущем году и не перекрытые затратами 1992 г. на капитальные и другие долгосрочные вложения).

В графе 4 «Начислено (образовано) за отчетный период» показываются нарастающим итогом с начала года амортизационные отчисления на полное восстановление производственных и непроизводственных основных средств, износ нематериальных активов, отчисления в фонды накопления или прибыль, остающаяся в распоряжении страховой организации и направляемая в качестве источника финансирования долгосрочных вложений; полученные заемные средства от учреждений или других предприятий; поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.д.

В графе 5 «Использовано за отчетный период» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 04 «Нематериальные активы», 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 08 «Капитальные вложения». При этом следует иметь в виду, что, определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, а на приобретение нематериальных активов — их износ.

Суммы в графе 6 «Остаток на конец отчетного периода» определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращается внимание, что данные в графе 5 по строкам 813, 824, 825 и др. раздела VIII «Движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений», как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела I «Движение фондов».

5. Отчет о платежеспособности (форма № 6 — страховщик)

5.1. При составлении отчета о платежеспособности страховым организациям следует руководствоваться Методикой расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщиков, утвержденной приказом Руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 28 апреля 1993 г. № 02-02/14.

5.1.2. Указанный отчет составляется на основе данных Баланса страховой организации — форма № 1 — страховщик, Отчета о финансовых результатах и их использовании — форма № 2 — страховщик, Приложения к балансу — форма № 5 — страховщик, а также данных аналитического учета страховой организации.

5.1.3. При заполнении отчета о платежеспособности следует руководствоваться информацией, записанной в графе «Источник».

5.1.4. Раздел I «Расчет отклонения фактического размера свободных активов от нормативного» заполняется на основании данных разделов II «Расчет фактического размера свободных активов» и III «Расчет взносов по всем видам страхования, кроме страхования жизни, принимаемых для расчета несвязанных резервов, и нормативного размера свободных активов».

В разделе I «Расчет отклонения фактического размера свободных активов» страховые организации, занимающиеся только страхованием жизни, заполняют строки 001, 002, 004 и 005, а страховые организации, занимающиеся всеми видами страхования, кроме страхования жизни, заполняют строки 001, 003, 004 и 005. Страховые организации, занимающиеся всеми видами страхования, заполняют строки с 001 по 005.

При заполнении раздела необходимо иметь в виду, что если фактический размер свободных активов меньше нормативного, то по строке 005 данные показываются со знаком «минус».

5.1.5. При заполнении раздела II «Расчет фактического размера свободных активов» необходимо иметь в виду, что если результат разности строк 281 и 330 отрицательный, то по строке 285 делается прочерк.

5.1.6. В случае, если по итогам работы за 1993 г. фактический размер свободных активов будет ниже их нормативного размера, страховая организация в соответствии с п. 3 Инструкции о порядке применения «Методики расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств», утвержденной приказом Руководителя Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 23 апреля 1993 г. № 02-02/14, в месячный срок представляет в Росстрахнадзор программу оздоровления финансового положения.

6.1. При составлении Отчета о размещении страховых резервов страховым организациям следует руководствоваться Правилами размещения страховых резервов, утвержденными приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 9 июня 1993 г. № 02-02/17.

6.2. Указанный отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 07 «Долгосрочные ценные бумаги», 57 «Депозитные счета в банках», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 59 «Краткосрочные ценные бумаги» и др., на которых учитываются размещение страховых резервов и имущество, приобретенное за счет этих средств.

Расшифровка направлений размещения страховых резервов приводится в I — VII разделах указанного отчета.

При заполнении разделов со II по VII отчета необходимо иметь в виду, что сначала показываются инвестиции на территории Российской Федерации, с выведением промежуточного итога, данные которого по графам 7 и 9 используются при заполнении соответствующих строк раздела I «Фактическое размещение страховых резервов». Ниже показываются инвестиции за пределами Российской Федерации. Строка «Итого» заполняется на основе данных об инвестициях как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Данные строки «Итого» графы 7 и 9 используются при заполнении соответствующих строк раздела I.

6.3. При заполнении раздела I «Фактическое размещение страховых резервов» следует руководствоваться информацией, записанной в графе «Источник».

По строке 010 «Страховые резервы — всего» показываются суммы страховых резервов страховой организации за минусом ссуд, выданных страхователям в соответствии с Законом Российской Федерации «О страховании».

Данные по строке 020 «Денежные средства на расчетном счете в банке и кассе» определяются как разность между данными строки 010 и строк 030, 040, 050, 060, 070 и 080. Если данные по строке 020 больше, чем сумма данных строк 280 и 290 Баланса страховой организации (форма № 1 — страховщик), то в пояснительной записке необходимо объяснить причины указанного превышения.

6.4. В разделе II «Размещение страховых резервов в банковские вклады (депозиты)» в графе 1 «Фирменное наименование банка» записываются наименования банков, в которых страховая организация имеет депозитные или сберегательные вклады. В графах 3 и 4 показываются данные о вкладах, внесенных на срок более года; в графах 5 и 6 — на срок менее года включительно.

Контрольная сумма данных граф 8 и 10 по строке «Итого» составляет 100 %.

6.5. В разделе III «Размещение страховых резервов в государственные ценные бумаги, ценные бумаги местной администрации» показывается сумма вложений страховых резервов в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные аналогичные ценные бумаги. В графе 1 записывается отдельной строкой наименование эмитента, строкой ниже — наименование ценной бумаги, указанные на бланках облигаций и т.п. ценных бумаг. В графах 3 и 4, а также 5 и 6 по строке, в которой указано наименование ценной бумаги, показывается полная покупная стоимость ценных бумаг соответственно со сроком погашения более года и менее года включительно.

6.6. В разделе IV «Размещение страховых резервов в ценные бумаги акционерных обществ, прочие права участия, другие ценности» в графе 1 указывается фирменное наименование акционерных обществ, акциями которых владеет страховая организация, или собственное наименование предприятий, в которых страховая организация имеет права участия.

В этой же графе под наименованием эмитента или предприятия показывается вид ценных бумаг. При этом указываются категории акции (обыкновенная или привилегированная) и способ участия (паи и т.п.). Графы 11 и 12 «Уставный капитал эмитента (предприятия)» и 13 и 14 «Доля в уставном капитале эмитента (предприятия)» заполняются только в отношении акций и прав участия.

Контрольная сумма данных граф 8 и 10 по строке «Итого» составляет 100 %.

6.7. Раздел V «Размещение страховых резервов в валютные ценности» заполняется страховыми организациями, формирующими страховые резервы в рублях. В графе 1 раздела сведения о банках, ценных бумагах в иностранной валюте и других валютных ценностях заполняются в соответствии с указаниями по заполнению разделов II, III и IV отчета.

При заполнении в указанном разделе сведений «Средства на счетах в банке и кассе в иностранной валюте» и «Другие валютные ценности» в графах с 3 по 6 делаются прочерки.

6.8. В разделе VI «Размещение страховых резервов в недвижимое имущество» в графе 1 «Вид недвижимого имущества» показываются земля, здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества, приобретенные в собственность страховой организацией за счет средств страховых резервов.

В графах 4 и 6 показывается первоначальная стоимость недвижимого имущества.

Контрольная сумма данных граф 5 и 7 по строке «Итого» составляет 100 %.

6.9. Раздел VII «Другие виды размещения страховых резервов» заполняют страховые организации, получившие от Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью разрешение на размещение страховых резервов иным способом, чем предусмотрено Правилами размещения страховых резервов.

6.10. В разделе VIII «Результаты размещения страховых резервов за 1993 год» показывается финансовый результат от размещения страховых резервов.

В графе 3 «Доходы» показывается фактическая сумма доходов, полученная за отчетный период от размещения страховых резервов, а в графе 4 «Расходы» — расходы, связанные с размещением страховых резервов.