Письмо ГТК РФ от 06.08.2001 № 13-15/31249

«О направлении Информационного письма Банка России»

(вместе с <Письмом> Банка России «Информационное письмо № 2 по вопросам применения Инструкции Банка России и ГТК России от 4 октября 2000 года № 91-И и № 01-11/28644 „О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров“)»

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 6 августа 2001 г. № 13-15/31249

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА БАНКА РОССИИ

Направляем для использования в работе Информационное письмо № 2 Банка России по вопросам применения совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 4 октября 2000 года № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО № 2 ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ ОТ 4 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА № 91-И И № 01-11/28644 «О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ОПЛАТЫ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ»

(ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ — «ИНСТРУКЦИЯ»)

Вопрос 1. Каков порядок оплаты импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером. Каковы действия Банка Импортера в случае получения от Импортера информации о том, что оплата импортируемых по Контракту товаров была произведена валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером.

Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 года № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» («Российская газета» от 25.11.95 № 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

При этом пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи.

В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Таким образом, на основании вышеизложенного, оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации со счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером, может осуществляться при наличии соответствующего разрешения Банка России.

В случае получения от Импортера информации, подтверждающей, что оплата импортируемого по Контракту товара была произведена со счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером, уполномоченный банк в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 28 июня 1999 года № 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России „Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства“ № 500-У от 12 февраля 1999 года» («Вестник Банка России» от 30.06.99 № 38) информирует территориальное учреждение Банка России о проведении клиентом валютной операции с нарушением установленного порядка.

На основании представленных Импортером в Банк Импортера информации и документов, подтверждающих осуществление платежей за импортируемые по Контракту товары со счета третьего лица — резидента (копий выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и т.п.), Банк Импортера формирует Карточку платежа, в графе «Особые отметки» которой указывает реквизиты вышеупомянутого резидента (наименование и код по ОКПО), а также номер счета и наименование банка, через который были произведены соответствующие платежи по Контракту. Копии представленных Импортером документов, подтверждающих платежи по Контракту со счета третьего лица — резидента, должны быть заверены банком, через который они были осуществлены. Указанные документы помещаются в Досье (Импорт).

В случае непредставления Импортером в Банк Импортера информации (документов), подтверждающих платежи по Контракту со счета третьего лица — резидента, Банк Импортера Карточку платежа не формирует. При этом в графе «Особые отметки» соответствующей УКи Банк Импортера делает отметку о том, что оплата товаров была произведена со счета третьего лица — резидента, не являющегося Импортером.

Вопрос 2. Требуется ли представление Импортером в уполномоченный банк разрешения на предварительную оплату товаров для оформления Паспорта импортной сделки (ПСи) по Контракту, предусматривающему расчеты в валюте Российской Федерации за товары, ввозимые в Российскую Федерацию в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», с учетом изменений, внесенных Федеральным законом «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» от 29.12.98 № 192-ФЗ (далее — Закон), расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям (пункт 7 статьи 1).

Однако такие расчеты не относятся ни к текущим валютным операциям, ни к валютным операциям, связанным с движением капитала, поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Закона на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, подразделяются операции, осуществляемые с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 2 Закона расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Порядок осуществления таких расчетов на сегодняшний день определяется Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 года № 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по этим счетам» («Вестник Банка России» от 07.12.2000 № 66-67).

Указанный нормативный акт не предусматривает ограничений по срокам проведения резидентами расчетов в валюте Российской Федерации за импортируемые товары.

На основании вышеизложенного в случае, если по условиям контрактов, предусматривающих расчеты за импортируемые товары в валюте Российской Федерации, ввоз товаров в Российскую Федерацию осуществляется в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты, оформление ПСи по этим контрактам производится без представления Импортером в уполномоченный банк разрешений, упоминаемых в пунктах 3.2.3 и 3.6.3 Инструкции.

Вопрос 3. Какую дату следует считать датой ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Каким образом может быть подтверждена дата фактического ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации, отражаемая в графе «Дата ввоза импортируемых товаров» УКи.

Реализуемая в рамках Инструкции технология таможенно — банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров предусматривает использование в качестве документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, грузовой таможенной декларации. При этом для определения срока ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации используется дата, указанная в графе 7 ГТД, то есть дата принятия товаров к таможенному оформлению.

В случае если срок оплаты товаров не превышает 90 календарных дней с даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия товаров к таможенному оформлению (графа 7 ГТД), то согласно Приложению 3 к Инструкции, при наличии соответствующей информации таможенных органов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в графе «Дата ввоза импортируемых товаров» УКи может быть указана дата фактического ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В качестве информации о дате ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации могут быть использованы данные, содержащиеся в графе 53 ГТД «Таможня и сторона назначения». Однако указанная графа не заполняется в случае, если товары ранее были помещены под иной таможенный режим или декларирование товаров производится в таможенном органе, расположенном в месте ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В случае если графа 53 ГТД не заполнена, то документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, могут служить транспортные, товаросопроводительные или иные коммерческие документы (накладные, коносаменты, спецификации, счета — фактуры и пр.), а также краткая декларация, свидетельствующая о помещении товаров на склад временного хранения, прочие документы с отметкой таможенных органов. При этом следует иметь в виду, что номера кратких деклараций и / или временной таможенной декларации, в соответствии с которой товары ранее были помещены под другие таможенные режимы, указываются в графе 40 ГТД.

Вопрос 4. Необходимо ли направлять в Досье (Импорт) иные, отличные от ГТД, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции Банк Импортера наряду с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1 - 5.22.7 Инструкции, помещает в Досье (Импорт) иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) Банком Импортера или поступающие в Банк Импортера в связи с данным ПСи.

В соответствии с Приложением 3 к Инструкции в графе «Дата ввоза импортируемых товаров» УКи может быть указана дата ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации, отличная от даты, отраженной в графе 7 ГТД. Указанная графа заполняется при наличии информации таможенного органа о дате фактического ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, в случае представления Импортером в Банк Импортера иных документов, подтверждающих факт ввоза товаров в Российскую Федерацию (помимо ксерокопий ГТД, копий, сведений из ГТД, указанных в пункте 5.22.4 Инструкции), эти документы также помещаются в Досье (Импорт).

Вопрос 5. Какой код формы расчетов следует указывать в ПСи в случае использования при оплате импортируемых по Контракту товаров векселя, по которому Импортер является плательщиком.

В случае, если по условиям Контракта оплата импортируемых товаров осуществляется с использованием векселя, по которому Импортер является плательщиком, в строке «Форма расчетов» ПСи, оформленного по данному Контракту, указывается любой из кодов денежной формы расчетов согласно классификатору «Форма расчетов», приведенному в Приложении 1 к Инструкции (то есть любой код, кроме кода «80»).

Вопрос 6. После оформления ПСи по Контракту в последний внесены изменения в части, касающейся формы расчетов за импортируемые по Контракту товары. Следует ли в этом случае переоформлять ПСи и корректировать ранее сформированные на основании данного ПСи Карточки платежа.

В соответствии с Порядком оформления Паспорта импортной сделки (ПСи), установленным Приложением 1 к Инструкции, в случае изменения формы (форм) расчетов по Контракту после оформления ПСи переоформление ПСи не требуется. Соответственно сформированные на основании данного ПСи Карточки платежа в данном случае не корректируются.

Вопрос 7. Номер какого Счета Импортера следует указывать в строке «Номер Счета» ПСи в случае, если часть платежей по Контракту осуществляется с текущего валютного счета Импортера, а часть — со специального транзитного валютного счета.

В случае если оплата импортируемых по Контракту товаров осуществляется частично с текущего валютного счета Импортера, а частично — со специального транзитного валютного счета, то в строке «Номер счета» раздела «Реквизиты Импортера» ПСи рекомендуется указывать номер соответствующего текущего валютного счета Импортера, а в разделе «Особые отметки Банка Импортера» ПСи — номер специального транзитного валютного счета Импортера, через который предполагается осуществлять расчеты за импортируемые по Контракту товары.

Вопрос 8. Обязан ли Импортер представлять в Банк Импортера копию (ксерокопию) грузовой таможенной декларации, заполненной при декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее уже производилось с представлением в таможенный орган ксерокопии ПСи.

В соответствии с Инструкцией (пункты 4.8, 5.2, 5.3 и 5.4) Импортер в течение установленного срока (15 либо 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа «Д» ГТД)) представляет в Банк Импортера ксерокопию ГТД, в графе 28 которой указаны номер и дата ПСи (заверенную оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа либо вместе с оригиналом этой ГТД).

Согласно пункту 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы, перечисленные в данном пункте Инструкции, осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.

При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты ПСи (дата и номер ПСи) в представляемой ГТД не указываются. Сведения, содержащиеся в указанной ГТД, для целей валютного контроля не используются.

Исходя из вышеизложенного, ксерокопия грузовой таможенной декларации, заполняемой при декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее производилось с представлением ПСи, Импортером в Банк Импортера не представляется.

Вопрос 9. Каким образом должен быть отражен в Карточке платежа перевод, осуществленный в счет оплаты импортируемых по Контракту товаров, если в сумму платежа включены проценты за пользование товарным кредитом.

В случае если сумма процентов за предоставленный иностранной стороной товарный кредит не включена в фактурную стоимость импортируемых по Контракту товаров, заявленную Импортером в соответствующей ГТД, то при переводе денежных средств, осуществляемом в оплату этих товаров, Банк Импортера формирует две Карточки платежа:

по коду вида оплаты «10» — на сумму денежных средств, переведенных в оплату импортируемых по Контракту товаров, в том числе в оплату векселя, выданного в счет обязательств Импортера по Контракту;

по коду вида оплаты «11» — на сумму денежных средств, переведенных нерезиденту в счет уплаты процентов за пользование товарным кредитом (в том числе в счет уплаты процентов, начисленных на вексельную сумму).

Вопрос 10. Какой код необходимо указать в строке «Код по ОКПО» при оформлении ПСи в случае, если Импортером по Контракту является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее своего кода по ОКПО.

В случае оформления ПСи по Контракту, Импортером по которому является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО, в строке «Код по ОКПО» раздела «Реквизиты Импортера» ПСи рекомендуется указывать порядковый номер, самостоятельно присвоенный данному Импортеру Банком Импортера (например, 00000001, 00000002 и т.д.).

Вопрос 11. Вправе ли Банк Импортера отражать в Карточке платежа всю сумму векселя, переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты обязательств по Контракту, в случае, если стоимость товара, за который производится оплата путем передачи нерезиденту векселя, меньше суммы номинала данного векселя.

В соответствии с Порядком формирования Карточки платежа при передаче Импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по Контракту (по коду вида оплаты «30» и «31»), установленным Приложением 2 к Инструкции, в графах «Сумма» / «Валюта платежа» и «Сумма» / «Валюта цены» указывается сумма номинала векселя, переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.

При этом сумма номинала этого векселя может превышать фактурную стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз товаров, в оплату которых был выдан (передан) данный вексель.

Вопрос 12. Каковы особенности формирования Банком Импортера Карточек платежа в случае, если оплата импортируемых по Контракту товаров осуществляется путем передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер является плательщиком. В каких случаях Банк Импортера информирует Импортера о сформированной им на основании ксерокопии векселя Карточке платежа.

В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции Банк Импортера формирует Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за:

датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции;

датой передачи Импортером векселя, по которому плательщиком является Импортер.

В соответствии с пунктом 2.1.1 Инструкции датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:

дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе и при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств открыты в Банке Импортера;

дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи Импортером векселя, по которому Импортер не является плательщиком;

дата списания денежных средств со счета «Ностро» Банка Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке Импортера счет «Лоро» банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, — в остальных случаях.

Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по которому Импортер является плательщиком, Банк Импортера формирует две Карточки платежа:

с кодом вида оплаты «31» — на основании ксерокопии векселя, представленного Импортером в Банк Импортера согласно требованиям пункта 5.11 Инструкции;

с кодом вида оплаты «10» — при переводе денежных средств иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому является Импортер.

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Карточки платежа (информация о Карточках платежа), сформированные Банком Импортера на основании представленной Импортером ксерокопии векселя, по которому Импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты «31»), не направляются Импортеру и не используются для соотнесения (идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту.

На основании Карточек платежа с кодом вида оплаты «31» сведения о сумме номинала векселей, переданных Импортерами нерезидентам в счет оплаты товаров по Контрактам, по которым Импортеры являются плательщиками, отражаются в виде справочной информации в Ведомости банковского контроля (строка 3.9 Части 3), а также в форме № 606 «Отчет об операциях по импортным контрактам» (строка 10 Раздела 1).

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции о Карточках платежа, сформированных Банком Импортера на основании ксерокопии векселя, по которому Импортер не является плательщиком (с кодом вида оплаты «30»), Банк Импортера информирует Импортера в порядке, установленном Банком Импортера — в целях соотнесения Импортером сумм произведенной оплаты по отношению к осуществленным по Контракту поставкам товаров.

Вопрос 13. Должен ли Банк Импортера направлять Импортеру копии УКи и Карточек платежа, распечатанные на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Банк Импортера в целях соотнесения (идентификации) Импортером сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту, в установленном Банком Импортера порядке информирует Импортера о поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком Импортера УКи, а также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа.

Таким образом, Инструкция не содержит предписаний императивного характера в части направления Импортеру Банком Импортера в данном случае распечатанных на бумажных носителях копий УКи и Карточек платежа.

Кроме того, если на основании пункта 5.19 Инструкции Импортер и Банк Импортера согласовали порядок самостоятельного соотнесения Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по Контракту, то направление Импортеру Банком Импортера информации об УКи (поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком Импортера), а также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа не требуется.

Вопрос 14. Каким образом отражаются в Карточках платежа суммы страхового возмещения, поступившие в пользу Импортера от страховой организации — нерезидента.

Согласно Приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств, поступившая в пользу Импортера в качестве страхового возмещения (страховой премии) по Договору страхования, заключенному между Импортером и страховой организацией — нерезидентом, должна быть отражена в Карточке платежа с кодом вида оплаты «21».

Вопрос 15. Каковы действия Банка Импортера в случае представления Импортером ксерокопии ГТД с нарушением установленных Инструкцией сроков.

Информация о фактических сроках представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) подлежит отражению в УКи (графа «Дата представления ГТД Импортером») и в Ведомости банковского контроля.

В случае представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в сроки, превышающие установленные пунктами 5.2, 5.3 и 5.4 Инструкции, уполномоченный банк обязан проинформировать об этом территориальное учреждение Банка России в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 28 июня 1999 года № 83-И «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России „Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства“ № 500-У от 12 февраля 1999 года».

---