Информационное письмо ФСФР России от 14.06.2012 № 12-ДП-10/26505

«О разъяснениях по заполнению микрофинансовыми организациями документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 14 июня 2012 г. № 12-ДП-10/26505

О РАЗЪЯСНЕНИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ МИКРОФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДОКУМЕНТОВ, СОДЕРЖАЩИХ ОТЧЕТ О МИКРОФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПЕРСОНАЛЬНОМ СОСТАВЕ РУКОВОДЯЩИХ ОРГАНОВ МИКРОФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее — Закон) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 27, ст. 3435; 2011, № 27, ст. 3880; № 49 (ч. I), ст. 7040) и в связи с вступлением в силу с 10.04.2012 приказа Минфина России от 01.03.2012 № 37н «Об утверждении форм и сроков представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации» (далее — Приказ) ФСФР России разъясняет микрофинансовым организациям порядок заполнения документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации (далее — Отчеты).

В соответствии с приложением № 1 к Приказу форма отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации включает в себя три раздела:

I. Общие сведения о микрофинансовой организации.

II. Основные показатели деятельности микрофинансовой организации.

III. Дополнительные показатели деятельности микрофинансовой организации.

В разделе I «Общие сведения о микрофинансовой организации» отражаются сведения, соответствующие данным, указанным в уставе микрофинансовой организации, а также иных учредительных документах микрофинансовой организации, свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, свидетельстве о государственной регистрации юридического лица, свидетельстве о внесении сведений о юридическом лице в Государственный реестр микрофинансовых организаций, а именно:

1. полное наименование микрофинансовой организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах;

2. организационно-правовая форма микрофинансовой организации — форма юридического лица, соответствующая одной из предусмотренных Законом форм для приобретения статуса микрофинансовой организации: фонд, автономная некоммерческая организация, учреждение (за исключением бюджетного учреждения), некоммерческое партнерство, хозяйственное общество (открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью), хозяйственное товарищество (полное товарищество, коммандитное товарищество);

3. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — номер, указанный в свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;

4. основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации — номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица;

5. регистрационный номер в государственном реестре микрофинансовых организаций согласно свидетельству о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций;

6. место нахождения организации, определяемое местом государственной регистрации юридического лица и указанное в его учредительных документах;

7. адрес для почтовой корреспонденции, номер телефона, факса, адрес электронной почты — актуальная контактная информация для возможности взаимодействия ФСФР России с руководителем или иным уполномоченным представителем микрофинансовой организации, в целях реализации надзорных полномочий ФСФР России;

8. адрес сайта в сети Интернет, на котором размещены правила предоставления микрозаймов в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 9 Закона.

Показатели раздела II «Основные показатели деятельности микрофинансовой организации» и раздела III «Дополнительные показатели деятельности микрофинансовой организации» формы отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации формируются независимо от организационно-правовой формы и применяемой микрофинансовыми организациями системы налогообложения на основании данных бухгалтерского (финансового) учета, а также на основании данных учета микрозаймов. Закон, Приказ, а также приказ Минфина России от 19.04.2011 № 43н «Об утверждении экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности для микрофинансовых организаций, привлекающих денежные средства физических лиц и юридических лиц в виде займов» (далее — Приказ № 43н) содержат нормы, реализация которых возможна на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

В разделе II «Основные показатели деятельности микрофинансовой организации» (далее — раздел II) отражаются:

1. сведения о микрозаймах;

2. сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от юридических лиц;

3. сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от физических лиц;

4. справочная информация.

Сведения о микрозаймах

Осуществление микрофинансовой деятельности предполагает предоставление микрозаймов, т.е. займов, выдаваемых заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

В соответствии с приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (далее — Приказ № 94н) предоставленные микрофинансовой организацией займы (в т.ч. микрозаймы) отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или счетом 50 «Касса», аналитический учет выданных займов (микрозаймов) ведется по контрагентам-заемщикам и договорам займов (микрозаймов).

В соответствии с требованиями к отчетности микрофинансовой организации, установленными Приказом, построение аналитического учета по предоставленным займам должно обеспечить возможность получения данных о предоставленных микрозаймах, сгруппированных по следующим видам контрагентов-заемщиков:

юридические лица;

индивидуальные предприниматели;

физические лица.

Кроме того, в соответствии с требованиями к Отчетам данные о микрозаймах, предоставленных физическим лицам в сумме не более 45 тыс. рублей на срок до 2-х месяцев, должны учитываться отдельно. <*>

---

<*> Если по состоянию на дату вступления в силу Приказа (10 апреля 2012 года) построение аналитического учета не позволяет показать точные данные за 2011 год и первый квартал 2012 года, то данные о таких микрозаймах в отчетах за 2011 год и первый квартал 2012 следует показать оценочно, с последующим уточнением данных в отчете за первое полугодие 2012 года.

В строке 1 раздела II указывается сумма задолженности по предоставленным микрозаймам по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)» по данным бухгалтерского учета).

В строке 1.1 раздела II отдельно указывается сумма задолженности по микрозаймам, выданным физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в сумме не более 45 тыс. рублей на срок до 2-х месяцев, по состоянию на последний календарный день отчетного периода.

В строке 2 раздела II указывается сумма задолженности по процентам по выданным микрозаймам (сведения о начисленных, но не оплаченных процентах) по состоянию на последний календарный день отчетного периода. При этом процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход по микрозайму (независимо от способа его оформления), в том числе в виде дисконта.

В строке 3 раздела II указывается количество действующих договоров микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 4 раздела II указывается количество заемщиков по действующим договорам микрозайма, обязательства по которым по состоянию на последний календарный день отчетного периода не прекращены (не исполнены).

В строке 5 раздела II указывается общее количество договоров микрозайма, заключенных в данном отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Информация об общем количестве договоров микрозайма, указанная в строке 5 раздела II, разделяется на сведения о количестве договоров микрозайма, заключенных с индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и указывается соответственно в подстроках 5.1, 5.2 и 5.3.

В строке 5.3.1 отдельно указывается количество договоров микрозайма, заключенных с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма — не более 45 тыс. рублей, срок микрозайма — до 2-х месяцев.

В строке 6 раздела II показывается общая сумма микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (сведения об оборотах по дебету счета 58 субсчет «Предоставленные займы (микрозаймы)» по данным бухгалтерского учета).

В строках 6.1, 6.2 и 6.3 отдельно показываются суммы микрозаймов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) соответственно индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

В строке 6.3.1 отражается информация о сумме микрозаймов, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, соответствующих следующим условиям: сумма микрозайма — не более 45 тыс. рублей, срок микрозайма — до 2-х месяцев.

В строке 7 раздела II указывается сумма денежных средств и (или) иного имущества, поступившая в погашение задолженности по микрозаймам за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 8 раздела II указывается сумма реструктуризированной в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам. Реструктурированной считается задолженность по договорам микрозайма, по которым в отчетном периоде изменены условия погашения (возврата) микрозайма, в том числе увеличен срок договора, предоставлена отсрочка платежей, уменьшена процентная ставка.

В строке 9 раздела II указывается сумма списанной (отраженной в расходах микрофинансовой организации) за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) задолженности по микрозаймам, признанной в соответствии с действующим законодательством безнадежной (нереальной к взысканию).

Сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от юридических лиц

В соответствии с Приказом № 94н обобщение информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочных (на срок свыше 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, производится, соответственно, на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и иным займодавцам. Исходя из требований к Отчетам микрофинансовой организации, утвержденным Приказом, построение аналитического учета по указанным счетам должно обеспечить возможность получения данных о предоставленных кредитах и займах, сгруппированных по следующим видам кредиторов (займодавцев):

по кредитным организациям;

по прочим юридическим лицам;

по физическим лицам, являющимся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации;

по прочим физическим лицам, заключившим договоры займа на сумму 1,5 млн. рублей и более.

В строке 10 раздела II указывается общая сумма задолженности микрофинансовой организации по договорам займа и кредита, заключенным с юридическими лицами, по состоянию на последний календарный день отчетного периода (совокупные остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 11 раздела II указывается общая сумма задолженности по процентам по договорам займа и кредита, заключенным с юридическими лицами, на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 12 раздела II указывается общее количество юридических лиц, предоставивших микрофинансовой организации денежные средства по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 12.1 указывается количество кредитных организаций, предоставивших микрофинансовой организации кредиты в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемое из общего количества юридических лиц, предоставивших микрофинансовой организации денежные средства по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), указанные в строке 12.

В строке 13 раздела II указывается общая сумма денежных средств, предоставленных микрофинансовой организации юридическими лицами по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 13.1 указывается сумма денежных средств, предоставленных кредитными организациями по договорам кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных юридическими лицами по договорам займа и кредита за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), указанной в строке 13.

Сведения о средствах, привлеченных для осуществления микрофинансовой деятельности от физических лиц

В соответствии со статьей 12 Закона микрофинансовая организация не вправе привлекать денежные средства физических лиц, за исключением привлечения денежных средств физических лиц, являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами) микрофинансовой организации, а также физических лиц, предоставляющих денежные средства микрофинансовой организации на основании договора займа в сумме одного миллиона пятисот тысяч рублей или более по одному договору займа с одним займодавцем.

В строке 14 раздела II указывается сумма задолженности по договорам займа, заключенным с физическими лицами по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 15 раздела II указывается сумма задолженности по процентам по договорам займа, заключенным с физическими лицами по состоянию на последний календарный день отчетного периода (остатки по соответствующим субсчетам счетов 66 и 67 по данным бухгалтерского учета).

В строке 16 раздела II указывается общее количество физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 16.1 указывается количество физических лиц, являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами), предоставивших денежные средства по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемое из общего количества физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа, отраженного в строке 16.

В строке 16.2 указывается количество физических лиц, не являющихся учредителями (членами, участниками, акционерами), предоставивших за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) денежные средства на основании договора займа в сумме 1,5 млн. рублей и более, выделяемое из общего количества физических лиц, предоставивших денежные средства по договорам займа, отраженного в строке 16.

В строке 17 раздела II указывается общая сумма денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

В строке 17.1 указывается сумма денежных средств, предоставленных физическими лицами, являющимися учредителями (членами, участниками, акционерами), на основании договоров займа за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа, отраженной в строке 17.

В строке 17.2 указывается сумма денежных средств, предоставленных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) физическими лицами, не являющимися учредителями (членами, участниками, акционерами), на основании договоров займа в сумме 1,5 млн. рублей и более, выделяемая из общей суммы денежных средств, предоставленных физическими лицами по договорам займа, отраженной в строке 17.

Справочная информация

В строке 18 раздела II указывается количество займов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период в сумме, превышающей 1 млн. рублей в случае, если помимо микрозаймов микрофинансовая организация наряду с микрофинансовой деятельностью осуществляла иную деятельность, в том числе выдавала иные займы в сумме, превышающей 1 млн. рублей.

В строке 19 раздела II указывается общая сумма займов, выданных микрофинансовой организацией за отчетный период в сумме, превышающей 1 млн. рублей в случае, если помимо микрозаймов микрофинансовая организация наряду с микрофинансовой деятельностью осуществляла иную деятельность, в том числе выдавала иные займы в сумме, превышающей 1 млн. рублей.

В строке 20 раздела II указывается валовая прибыль (убыток) от продажи продукции, товаров, работ, услуг по направлениям деятельности, отличным от микрофинансовой деятельности, в случае если помимо микрофинансовой деятельности в отчетном периоде микрофинансовая организация осуществляла иную деятельность.

В строке 21 раздела II указывается чистая прибыль (убыток) микрофинансовой организации.

В строке 22 раздела II указывается общая сумма выданных поручительств на последний календарный день отчетного периода в случае, если микрофинансовая организация является поручителем на основании заключенных договоров поручительства.

В разделе III «Дополнительные показатели деятельности микрофинансовой организации» (далее — раздел III) отражается информация, заполняемая микрофинансовыми организациями, привлекающими денежные средства юридических и физических лиц на основании договоров займа. В пунктах 1, 2, 3, 4 раздела III приведены таблицы для расчета показателей, необходимых для расчета числовых значений экономических нормативов микрофинансовой организации.

Расчет экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности производится в соответствии с приказом № 43н. Показатели для расчета экономических нормативов микрофинансовой организации рассчитываются на основе данных бухгалтерского баланса.

В таблицах расчета показателей суммы, увеличивающие значение показателя, указываются со знаком «+», а суммы, уменьшающие значение показателя, указываются со знаком «-». В таблице 5 указываются числовые значения экономических нормативов.

В соответствии с приложением № 2 к Приказу форма отчета о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации включает в себя два раздела:

I. Общие сведения о микрофинансовой организации.

II. Сведения о персональном составе коллегиального руководящего органа организации.

Раздел I «Общие сведения о микрофинансовой организации» не требует заполнения, поскольку данные, указанные микрофинансовой организацией в разделе I «Общие сведения» формы отчета о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации отражаются в нем зеркально.

В разделе II «Сведения о персональном составе коллегиального руководящего органа организации» указываются сведения обо всех членах коллегиального руководящего органа микрофинансовой организации, строки для заполнения которых раскрываются путем нажатия на знак «+» в левом поле данной формы.

---