--- title: "<Письмо> Банка России от 02.11.2015 N 12-4-5/2568" number: "12-4-5/2568" issuer: "Центральный банк Российской Федерации" issued_on: 2015-11-02 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-12-4-52568" --- ## <Письмо> Банка России от 02.11.2015 N 12-4-5/2568 # <Письмо> Банка России от 02.11.2015 N 12-4-5/2568 "Обобщение практики применения Федерального закона от 28 июня 2014 года N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" **ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВОГО МОНИТОРИНГА И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ** **ПИСЬМО** от 2 ноября 2015 г. N 12-4-5/2568 **ОБОБЩЕНИЕ** **ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА** **ОТ 28 ИЮНЯ 2014 ГОДА N 173-ФЗ "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ** **ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ** **И ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В КОДЕКС** **РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ** **И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ** **ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"** В настоящем обобщении практики применения Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) от 28 июня 2014 года N 173-ФЗ "Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) приводятся ответы на наиболее часто поступающие в Банк России вопросы российских финансовых организаций, связанные с применением данного [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1). Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ устанавливает особенности взаимодействия организаций финансового рынка <1> (далее - ОФР) с лицами, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, действующее на день вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ. --- <1> В соответствии со [статьей 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100008) Федерального закона N 173-ФЗ под организацией финансового рынка понимаются кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, клиринговая организация. При этом Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ не наделяет Банк России правом толкования его норм, равно как и норм иностранного законодательства, и устанавливает исчерпывающий перечень вопросов, по которым Банк России определяет порядок реализации требований Федерального закона ([часть 10 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100024) и [часть 3 статьи 9](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-9#p100065)). Вопросы, связанные с регистрацией в иностранном налоговом органе и направлением информации в иностранный налоговый орган 1. Предусмотрена ли законодательством Российской Федерации обязанность ОФР осуществить регистрацию в иностранном налоговом органе (далее - ИНО), а также ответственность за неосуществление регистрации либо за несвоевременную регистрацию в ИНО? Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ не содержит требования об обязательной регистрации ОФР в ИНО. Решение о целесообразности такой регистрации, равно как и сроках ее осуществления, должно приниматься ОФР самостоятельно. Российское законодательство не предусматривает ответственности за несвоевременную регистрацию в ИНО. При этом в случае регистрации в ИНО, совершенной в целях предоставления сведений, предусмотренных законодательством иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, ОФР обязана уведомить уполномоченные органы о регистрации в ИНО ([часть 1 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-3#p100026) Федерального закона N 173-ФЗ). В соответствии с [частью 2 статьи 15.27.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-195-fz/statya-15-27-2#p5491) Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за ненаправление ОФР в уполномоченные органы либо направление с нарушением установленных порядка и сроков информации о регистрации такой ОФР в ИНО, совершенной в целях предоставления информации о лицах, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов (далее - клиент - иностранный налогоплательщик). 2. Распространяются ли требования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ на микрофинансовые организации и кредитные потребительские кооперативы? Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ устанавливает исчерпывающий перечень видов финансовых организаций, которые относятся к ОФР (приведен в [сноске 1](#p100008)). Микрофинансовые организации и кредитные потребительские кооперативы не относятся к ОФР, являющимся субъектами исполнения Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ. 3. Является ли нарушением законодательства Российской Федерации направление ОФР в ИНО и российские уполномоченные органы информации об отсутствии среди своих клиентов иностранных налогоплательщиков (так называемой "нулевой отчетности")? Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ не содержит требования о направлении ОФР в ИНО и российские уполномоченные органы "нулевой отчетности". Решение о целесообразности направления в ИНО "нулевой отчетности" ОФР принимает самостоятельно. При этом если ОФР будет предоставлять такую отчетность в ИНО, данная информация должна быть предварительно направлена в адрес уполномоченных органов в соответствии с [частью 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100029) Федерального закона N 173-ФЗ. 4. Должна ли ОФР направить информацию о выявленном клиенте - иностранном налогоплательщике в Банк России и согласовать с Банком России направление указанной информации в ИНО? [Часть 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100029) Федерального закона N 173-ФЗ устанавливает обязанность ОФР не позднее десяти рабочих дней до дня направления в ИНО информации о клиенте - иностранном налогоплательщике направлять данную информацию в уполномоченные органы, к которым в соответствии с [частью 6 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100020) Федерального закона N 173-ФЗ относятся Банк России, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная налоговая служба. В соответствии с [частью 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100029) Федерального закона N 173-ФЗ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (Росфинмониторинг), может вынести решение о запрете на направление организацией финансового рынка информации о клиенте - иностранном налогоплательщике в ИНО. "[Правила](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-742-2015#p100010) направления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган" утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2015 года N 742. Таким образом, ОФР обязана направить в Банк России информацию о выявленном клиенте - иностранном налогоплательщике, при этом согласования направления указанной информации в ИНО с Банком России не требуется. Вопросы, связанные с выявлением и обслуживанием клиентов - иностранных налогоплательщиков 5. Как определяется обоснованность и достаточность документов и (или) информации для отнесения клиента ОФР к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков? Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ не установлен перечень документов и (или) информации, необходимых для формирования у ОФР обоснованного, документально подтвержденного предположения о том, что клиент относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков. В соответствии с [частью 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100017) Федерального закона N 173-ФЗ критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика определяются ОФР самостоятельно на основании Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ в своих внутренних документах, которые подлежат размещению на ее официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". 6. В каких случаях информация о клиенте - иностранном налогоплательщике не подлежит направлению ОФР в ИНО? Информация о клиенте - иностранном налогоплательщике не подлежит направлению ОФР в ИНО в следующих случаях: 1) если клиент относится к лицам, информация о которых не подлежит сбору и передаче (перечень указанных лиц установлен [частью 2 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100012) Федерального закона N 173-ФЗ); 2) при неполучении от клиента - иностранного налогоплательщика согласия на передачу информации в ИНО ([часть 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100018) Федерального закона N 173-ФЗ) <1>; --- <1> При этом в случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в ИНО ОФР вправе принять решение об отказе от совершения операций, осуществляемых в пользу или по поручению указанного клиента по договору, предусматривающему оказание финансовых услуг, и (или) в случаях, предусмотренных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ, расторгнуть такой договор в одностороннем порядке ([части 7](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100021) и [10 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100024) Федерального закона N 173-ФЗ). 3) при направлении федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в адрес ОФР решения о запрете на направление информации в ИНО ([часть 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1#p100029) Федерального закона N 173-ФЗ) <1>. --- <1> См. [ответ на вопрос 5](#p100027). 7. Правомерно ли требование ОФР к клиентам, в том числе являющимся ОФР, о заполнении анкет (опросников) в соответствии с иностранным налоговым законодательством? В соответствии с [частью 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100011) Федерального закона N 173-ФЗ ОФР принимают обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по выявлению среди лиц, заключающих (заключивших) с ОФР договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, клиентов - иностранных налогоплательщиков. Согласно [части 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-2#p100017) Федерального закона N 173-ФЗ критерии отнесения клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации определяются ОФР самостоятельно на основании Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ в своих внутренних документах, которые подлежат размещению на ее официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Таким образом, в целях выявления клиентов - иностранных налогоплательщиков ОФР вправе запросить необходимую информацию от лиц, заключающих (заключивших) с ОФР договор, предусматривающий оказание финансовых услуг. При этом не исключается возможность использования в указанных целях анкет (опросников), составленных ОФР, в том числе с учетом требований иностранного законодательства. 8. В каких случаях в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ ОФР имеет право отказывать лицу в заключении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, либо расторгать заключенный с клиентом договор, предусматривающий оказание финансовых услуг? В соответствии с [частями 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-4#p100032) - [2 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-4#p100033) (для кредитных организаций) и [частями 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-5#p100036) - [2 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-5#p100037) (для других ОФР) Федерального закона N 173-ФЗ ОФР вправе отказать клиенту в заключении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, либо расторгнуть заключенный с клиентом договор в следующих случаях: 1) в случае непредоставления клиентом, в отношении которого у ОФР имеется обоснованное, документально подтвержденное предположение, что клиент относится к категории клиентов - иностранных налогоплательщиков, информации, необходимой для его идентификации в качестве клиента - иностранного налогоплательщика; 2) в случае непредоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу информации в ИНО. Кроме того, в соответствии с [пунктом 1](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-3312-u#p100005) Указания Банка России от 7 июля 2014 года N 3312-У "Об особенностях взаимодействия организаций финансового рынка по вопросам расторжения договоров об оказании финансовых услуг, а также по вопросам закрытия банковских счетов по основаниям, вытекающим из особенностей законодательства иностранного государства о налогообложении иностранных счетов" (далее - Указание N 3312-У) обслуживающая ОФР вправе расторгнуть заключенный с ОФР-клиентом договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (в том числе договор банковского счета) в случае отказа ОФР-клиента от взаимодействия с ИНО или признания его ИНО не сотрудничающим с данным ИНО. Расторжение договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, осуществляется в порядке, установленном [Указанием](https://bukva.ai/docs/ukazanie-ukazaniya-3312-u) N 3312-У. Необходимо обратить внимание на то, что в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ под клиентом - иностранным налогоплательщиком понимаются лица, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов. При этом Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2014/statya-1) N 173-ФЗ не ограничивает право ОФР отказать лицу в заключении договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, либо расторгнуть в одностороннем порядке указанный договор по иным основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. ---