Письмо Минфина РФ от 15.02.1993 № 12

(ред. от 27.06.1995)

«О порядке составления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности учреждениями и организациями, состоящими на бюджете»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 15 февраля 1993 г. № 12

О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ, СОСТОЯЩИМИ НА БЮДЖЕТЕ

(в ред. писем Минфина РФ от 03.08.93 № 90,

от 25.07.94 № 95, от 27.06.95 № 61)

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Учреждения и организации, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие учреждения <*>, состоящие на Республиканском бюджете Российской Федерации, бюджетах национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации, составляют годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты об исполнении смет расходов.

Годовые отчеты составляются по состоянию на 1 января, квартальные — на 1 июля и 1 октября, месячные — на первое число следующего за отчетным месяца.

2. В объем годовой отчетности включаются следующие формы:

Согласно письму Минфина РФ от 27.06.95 № 61 с введением в действие новой редакции Бюджетной классификации РФ взамен ранее действующих форм 2, 2-1, 4 и 4-сводная, начиная с отчета за третий квартал 1995 года, устанавливаются новые формы отчетности: 2 «Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации», 2-1 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования», 2-2 «Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием», 4, 4-сводная «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам», 2-3 «Отчет о движении средств по текущему счету „Суммы по поручениям“. Вносятся также соответствующие изменения в формы отчета, в которых содержатся финансовые показатели по экономической классификации расходов.»

баланс исполнения сметы расходов учреждения — ф. 1 (код 0503001) со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;

отчет об исполнении сметы расходов учреждений — ф. 2 (код 0503008); отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования — ф. 2-1 (код 0503006);

отчеты о выполнении плана по штатам и контингентам представляются в зависимости от вида бюджетных учреждений, а именно:

<*> В дальнейшем именуются «учреждения».

органами государственной власти и управления, судами, прокуратурой, научно-исследовательскими учреждениями — по ф. 3-1 (код 0503011);

учреждениями подготовки и повышения квалификации кадров (высшими учебными заведениями, окончание которых дает высшее образование; учреждениями подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров и подготовительными отделениями при вузах; средними специальными учебными заведениями; профессионально — техническими училищами, колледжами) — по ф. 3-2 (код 0503009);

детскими дошкольными учреждениями — по ф. 3-дс (код 0503034);

санаторно-лесными и детскими семилетними музыкальными школами — по ф. 3-сл/м (код 0503035).

Учреждения, имеющие специальные средства, получаемые от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности, составляют отчет об исполнении сметы по специальным средствам по ф. 4 (код 0503041). Учреждения, имеющие несколько видов специальных средств, составляют отчет по ф. 4-сводная (код 0503042).

Управления (отделы) образований, администраций составляют справку о поступлении и расходовании средств фонда всеобуча по ф. 4-б (код 0503044).

Научные организации, переведенные на новые условия финансирования и хозяйствования, представляют отчет о выполнении объема научно-исследовательских работ по ф. 4-н (код 0503046).

В объяснительной записке приводятся основные факторы, повлиявшие на исполнение сметы расходов по бюджету и специальным средствам, суммы недоиспользованных ассигнований в связи с невыполнением плана по сети, штатам и контингентам, данные о результатах инвентаризации, а также суммы начисленной заработной платы, относящейся ко второй половине декабря, выплата которой производится за счет ассигнований нового года, состояние расчетных статей баланса (дебиторской, кредиторской и других). В объяснительной записке не следует приводить таблицы с данными, имеющимися в формах годового отчета.

Объяснительные записки к годовому и квартальному отчетам представляются вышестоящему учреждению по подчиненности, подписываются руководителем учреждения, главным бухгалтером и руководителем планово-финансовой службы.

В централизованных бухгалтериях, созданных при министерствах и ведомствах, управлениях (отделах) администраций, а также при других органах управления, центральных городских и районных больницах, бухгалтерские отчеты и объяснительные записки подписываются руководителями учреждений, при которых они созданы, и главными бухгалтерами централизованных бухгалтерий.

3. В объем квартальной отчетности включаются следующие формы:

баланс исполнения сметы расходов — ф. 1 (код 0503001) со справкой о движении сумм финансирования из бюджета;

Справка к балансу о движении сумм финансирования из бюджета заполняется на 1 октября, а на 1 июля приводятся только данные по строке «Получено средств бюджета в течение года (квартала) с учетом отозванных средств». Учреждения, состоящие на бюджетах национально-государственных и административно-территориальных образований и перешедшие на новый хозяйственный механизм, справку к балансу не заполняют. Эту справку заполняют только вышестоящие распорядители ассигнований, осуществляющие перераспределение средств бюджетов национально-государственных и административно — территориальных образований по подведомственным учреждениям, перешедшим на новые условия хозяйствования;

отчет об исполнении сметы расходов учреждения — ф. 2 (код 0503008);

отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования, — ф. 2-1 (код 0503006).

Отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам представляются в зависимости от видов бюджетных учреждений:

ф. 3-5 (0503016) — начальными, неполными средними (девятилетними) и средними, вечерними (сменными), заочными средними общеобразовательными школами, лицеями, школами — интернатами, специальными школами, школами — детскими садами и интернатами при школах;

ф. 3-12 (0503025) — детскими домами и школами — интернатами с особым режимом;

ф. 3-13 (0503027) — бюджетными учреждениями системы органов внутренних дел;

ф. 3-18 (0503029) — бюджетными учреждениями сельского хозяйства;

ф. 3-19 (0503029) — прочими бюджетными учреждениями;

ф. 3-дс (0503034) — детскими дошкольными учреждениями;

ф. 3-сл/м (0503035) — санаторно-лесными и детскими семилетними музыкальными школами.

Кроме того, в составе квартальной отчетности на 1 июля и 1 октября представляется отчет об исполнении сметы по специальным средствам ф. 4 (0503041) при наличии одного вида специальных средств. Учреждения, имеющие несколько видов специальных средств, составляют отчет по ф. 4-сводная (код 0503042). Учреждения, не перешедшие на новые условия хозяйствования, но получающие средства за платные услуги, отчитываются за эти средства также по ф. 4. По этой же форме отчитываются научно-исследовательские учреждения, не перешедшие на новые методы финансирования и хозяйствования.

(в ред. письма Минфина РФ от 27.06.95 № 61)

4. Централизованные бухгалтерии, обслуживающие детские дошкольные учреждения, санаторно-лесные школы и детские семилетние музыкальные школы, в составе годового и квартальных отчетов представляют также отчет по содержанию детских дошкольных учреждений по ф. 3-дс (0503034) и отчет по содержанию санаторно-лесной и детской семилетней музыкальной школы по ф. 3-сл/м (0503035).

5. Предприятия, объединения и организации, на балансе которых находятся детские дошкольные учреждения, составляют отчеты по ф. 3-дс (для хозяйственных организаций).

6. Образцы форм годового, квартальных и месячных отчетов для бюджетных учреждений и показатели в них устанавливаются указаниями Министерства финансов Российской Федерации и заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Годовые, квартальные и месячные отчеты могут представляться в виде машинограмм, полученных с вычислительной техники.

Образцы специализированных форм годовой и квартальной отчетности разрабатываются министерствами и ведомствами Российской Федерации и утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Внесение в утвержденные формы дополнительных показателей или изменение показателей и кодов не допускается.

7. Сельские, поселковые и городские (городов районного подчинения) администрации и организованные при них централизованные бухгалтерии отчетность составляют согласно Инструкции Министерства финансов СССР от 3 апреля 1987 г. № 95 «По бухгалтерскому учету в централизованных бухгалтериях при исполкомах сельских, поселковых и городских (городов районного подчинения) Советов народных депутатов».

8. Сметные (плановые) показатели форм годового, квартального и месячного отчета должны соответствовать утвержденной в установленном порядке смете расходов, смете доходов и расходов (плану) с учетом внесенных в отчетном периоде изменений, оформленных в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

9. Годовые отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам в министерствах, ведомствах и учреждениях при наличии в штате финансово-экономических служб подписываются руководителями этих служб.

10. Годовые, квартальные и месячные отчеты учреждениями составляются и представляются в порядке, сроки и адреса, установленные Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 1992 г. № 10. Перечень форм годовой, квартальной и месячной отчетности приведен в приложении к настоящей инструкции.

Годовой и квартальные отчеты представляются в сброшюрованном виде с оглавлением. Страницы отчетов нумеруются.

Учреждения, финансирование которых передано с одного бюджета на другой или переданные из одного подчинения (ведомства) в другое, а также при ликвидации учреждения составляют бухгалтерский отчет на дату передачи или ликвидации в объеме форм годового отчета и представляют его своему вышестоящему органу. Ведомства, переданные из одного подчинения в другое, а также при ликвидации министерств и ведомств составляют бухгалтерский отчет об исполнении смет расходов в объеме форм годовой отчетности и представляют его в Министерство финансов Российской Федерации на дату передачи или ликвидации соответственно как по прежней, так и по новой подчиненности (при передаче), при ликвидации — ликвидационный баланс в общеустановленном порядке.

(абзац введен письмом Минфина РФ от 25.07.94 № 95)

11. Министерства, ведомства и учреждения, финансируемые из Республиканского бюджета Российской Федерации, представляют месячную отчетность по ф. 2-мрб «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета».

Учреждения, состоящие на бюджетах национально-государственных и административно-территориальных образований, составляют и представляют месячный отчет об исполнении сметы расходов учреждений по ф. 1-мм «Месячный отчет об исполнении сметы расходов по бюджету».

II. ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ СЧЕТОВ ТЕКУЩЕГО УЧЕТА

12. Годовые, квартальные и месячные бухгалтерские отчеты учреждений составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.

Статьи заключительного баланса должны быть обоснованы данными инвентаризации, проведенной в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками материальных ценностей и остатками по данным бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном этим Положением.

13. Остатки неиспользованных бюджетных средств учреждений и организаций, финансируемых из Республиканского бюджета Российской Федерации, а в части финансирования капитальных вложений из бюджетов национально-государственных и административно — территориальных образований закрываются учреждениями банков 31 декабря. Другие остатки бюджетных средств учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов национально — государственных и административно-территориальных образований по завершению года не закрываются, переходят на следующий год и засчитываются в счет текущего финансирования, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

(в ред. письма Минфина РФ от 03.08.93 № 90)

Сэкономленные против установленных норм ассигнования по смете расходов и перечисленные не позднее 31 декабря на текущие счета «Суммы по поручениям» остаются в распоряжении бюджетного учреждения и направляются ими на социальные и производственные нужды при условии выполнения показателей деятельности в установленном порядке.

Сумма экономии по смете бюджетного учреждения определяется как разница между общей суммой уточненных сметных назначений и кассовым расходом за год (за исключением экономии по расходам на питание и медикаменты). При централизации бухгалтерского учета учреждений экономия определяется в целом по параграфу бюджетной классификации, исходя из ведомости наблюдений, которая ведется по статьям и видам учреждений, и сообщается руководителям каждого учреждения.

Учреждения и организации здравоохранения и социального обеспечения, телерадиокомпании и другие учреждения и организации, состоящие на бюджете, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие такие учреждения, суммы экономии по фонду оплаты труда могут перечислять не чаще одного раза в квартал со своих бюджетных текущих счетов на текущие счета «Суммы по поручениям».

Сумма экономии по смете расходов учреждений за отчетный год, перечисленная на текущий счет «Суммы по поручениям», показывается справочно в годовом отчете ф. 2 (код 0503008) «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений».

14. Учреждениям непроизводственной сферы, переведенным на новые условия хозяйствования, а также централизованным бухгалтериям, обслуживающим такие учреждения, открываются расчетные счета в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации. На расчетные счета зачисляются поступающие учреждениям денежные средства, включая суммы бюджетного финансирования, а также хранятся на них средства единого фонда оплаты труда, фонда производственного и социального развития, других фондов и средств учреждений. Не использованные остатки средств на расчетных счетах в конце года не закрываются и переходят для использования в новом году.

15. Все расчеты с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами к концу года должны быть закончены. От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также остатки неиспользованных сумм.

Суммы дебиторской задолженности, за исключением обязательных авансов, должны быть полностью взысканы, а кредиторская задолженность погашена. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами к концу года должны быть сверены и подтверждены в установленном порядке.

До заключения счетов текущего учета проверяются операции за декабрь и производятся все вытекающие из инвентаризации дополнительные записи.

16. Заключение счетов текущего учета по исполнению сметы расходов по бюджету производится в следующем порядке:

В дебет субсчета 140 «Расходы по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия» списывается остаток по субсчету 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» по учреждениям, не переведенным на новые условия хозяйствования, за исключением сумм начисленной заработной платы рабочим и служащим, относящейся ко второй половине декабря и выплачиваемой за счет ассигнований следующего года.

При этом по детским дошкольным учреждениям в дебет субсчетов 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия», 236 «Средства родителей на содержание детского учреждения» и 238 «Прочие средства на содержание учреждения» списывается остаток по субсчету 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия», за исключением сумм начисленной заработной платы рабочим и служащим, относящейся ко второй половине декабря. Списание фактических расходов на субсчета 236 и 238 производится в суммах, равных остатку средств на этих субсчетах на конец года, остальная сумма относится на субсчет 140.

Кроме того, в дебет субсчета 140 по учреждениям, состоящим на Республиканском бюджете Российской Федерации, списываются суммы отозванных учреждениями банков 31 декабря остатков средств федерального бюджета по субсчету 090 «Текущий счет по федеральному бюджету на расходы учреждения для перевода подведомственным учреждениям и на другие мероприятия».

В дебет субсчета 143 «Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений» списываются:

суммы закрытых 31 декабря остатков средств по субсчетам 093 «Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения», 103 «Текущий счет на капитальные вложения»;

затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкции по субсчету 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения».

Если учреждению, состоящему на бюджете национально — государственных и административно-территориальных образований, перечислялись ассигнования из Республиканского бюджета Российской Федерации на проведение специальных мероприятий, при заключении счетов текущего учета в дебет субсчета 142 «Расчеты по финансированию за счет других бюджетов» списывается:

При втором способе распределения единого фонда финансовых средств субсчет 241 не закрывается, а экономия по материальным и приравненным к ним затратам (кроме ст. 8 «Стипендии») списывается на субсчет 246. При этом дебетуется субсчет 249 и кредитуется субсчет 246.

18. Бюджетные учреждения, располагающие средствами внебюджетного фонда, по окончании года фактические расходы по субсчету 215 «Расходы за счет внебюджетных фондов» закрывают путем списания их в дебет субсчета 272 «Внебюджетные фонды». Затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам в течение года числятся на субсчете 216 «Расходы за счет внебюджетных фондов на капитальные вложения», а по окончании года списываются в дебет субсчета 272.

19. Заключение счетов текущего учета по специальным средствам производится путем списания в дебет субсчета 400 «Доходы по специальным средствам»:

остатка по субсчету 211 «Расходы по специальным средствам» в пределах остатка на конец года по субсчету 400. По подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ведущим учет доходов и расходов на субсчетах 400 и 211, на субсчете 211 на конец года могут оставаться суммы затрат, относящихся к незавершенному производству;

затрат по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и приобретению оборудования, а также других затрат, не подлежащих отнесению на себестоимость выпускаемой продукции, по субсчету 212 «Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и приобретение оборудования». Затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции переходят по субсчету 212 на баланс следующего года.

20. Заключение счетов по производственным (учебным) мастерским и подсобным сельским хозяйствам, планируемым по сметам специальных средств учреждений, учет затрат и реализации продукции и изделий которых ведется на субсчетах 080 «Затраты производственных (учебных) мастерских» и 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских», производится путем списания результатов реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг с дебета субсчета 280 в кредит субсчета 410 «Прибыли и убытки» при прибыльном ведении хозяйства, а в случае образования убытков в дебет субсчета 410 «Прибыли и убытки» с кредита субсчета 280.

21. Вышестоящие учреждения при заключении счетов по своим операциям производят такие же записи, что и нижестоящие учреждения, с той лишь разницей, что вместо субсчета 140 применяют субсчет 230.

Главные распорядители ассигнований до заключения счетов текущего учета производят на основании проверенных отчетов и других документов нижестоящих распорядителей ассигнований необходимые дополнительные записи на суммы уменьшения или увеличения финансирования этих распорядителей ассигнований (списание недостач материалов и безнадежной дебиторской задолженности), принятых за счет учреждения, оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочее. При этом на суммы уменьшения финансирования дебетуется счет 23 «Финансирование» и кредитуется счет 14 «Внутриведомственные расчеты по финансированию». На суммы увеличения финансирования кредитуется счет 23 и дебетуется счет 14.

На этих же счетах отражаются затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства и приобретению оборудования, а также фактические расходы, списанные заключительными оборотами учреждениями и организациями на внутриведомственные расчеты по финансированию.

По учреждениям, состоящим на Республиканском бюджете Российской Федерации, списываются также неиспользованные средства, закрытые банком 31 декабря.

После заключительных записей составляется заключительный баланс на 1 января следующего года.

III. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНЫХ ГОДОВЫХ ОТЧЕТОВ

22. Сводные годовые отчеты составляются министерствами, ведомствами, управлениями (отделами) администраций национально — государственных и административно-территориальных образований, учреждениями, имеющими подведомственную сеть на основании годовых отчетов подведомственных им учреждений, а также годового отчета по своим операциям, составляемого в объеме форм, указанном в п. 2 настоящего письма.

23. Сметные (плановые) показатели в сводных годовых отчетах учреждений и организаций по Республиканскому бюджету Российской Федерации, бюджетам национально-государственных и административно-территориальных образований должны соответствовать сметным назначениям на отчетный период, утвержденным в установленном порядке с учетом изменений, оформленных в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

24. Если в течение отчетного года на смету министерства, ведомства или управления (отдела) соответствующей администрации было передано финансирование учреждений, организаций и мероприятий, ранее проходивших по другим сметам или бюджетам, расходы по этим учреждениям, организациям и мероприятиям должны быть отражены в годовом отчете министерства, ведомства или управления (отдела) соответствующей администрации по новой подчиненности полностью за весь год. При этом уточняются соответствующие плановые показатели.

Министерства и ведомства, управления (отделы) администраций, краев, областей, автономных образований и учреждения, имеющие подведомственную сеть, рассматривают и утверждают годовые бухгалтерские отчеты и балансы в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В сводные годовые отчеты должны быть включены данные отчетов всех подведомственных учреждений и организаций.

25. Сводные годовые отчеты представляются министерствами и ведомствами Российской Федерации в Министерство финансов Российской Федерации сгруппированными по направлениям расходов Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации по следующим блокам: образованию, культуре, науке, здравоохранению, физической культуре, социальному обеспечению, органам государственной власти, управлению, судам, прокуратуре, прочим расходам.

IV. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ФОРМА 1 (0503001) — БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ

26. Баланс составляется учреждениями на основании сверенных оборотов и остатков по субсчетам аналитического учета с оборотами и остатками синтетического учета на конец отчетного периода. Каждое учреждение заполняет в балансе остатки только по тем счетам, которые к нему относятся, руководствуясь при этом следующими указаниями.

В разделе «Основные средства» указываются основные средства, принадлежащие учреждению, в том числе и сданные в аренду. Основные средства проставляются в балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, а также с учетом переоценки основных средств. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов, а также переоценки основных средств.

На субсчетах раздела «Материальные запасы» отражаются принадлежащие учреждению строительные материалы, оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо и горючее, корма, фураж, тара, запасные части к машинам и оборудованию, изделия производственных (учебных) мастерских, продукция подсобных сельских хозяйств, молодняк животных и животные на откорме, материалы для учебных, научных и других целей, а также материалы длительного использования и на лабораторном испытании, спецоборудование для хоздоговорных научно-исследовательских работ по стоимости их приобретения.

В разделе «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показываются все принадлежащие учреждению малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, включая и находящиеся на складе по стоимости их приобретения.

В разделе «Затраты на производство и другие цели» показываются затраты на изготовление изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, по изданию печатной продукции и оказанию услуг, по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями, по изготовлению экспериментальных устройств, а также затраты по заготовке и переработке материалов.

На субсчетах раздела «Денежные средства» отражаются перечисленные средства по бюджету, денежные средства на текущих, расчетных счетах в банке и кассе, аккредитивы, лимитированные чековые книжки и прочие денежные документы, финансовые вложения.

На субсчетах счета «Текущие счета по федеральному бюджету» показываются остатки бюджетных средств на текущих счетах в банках учреждений, состоящих на Республиканском бюджете Российской Федерации, только в квартальном отчете.

На субсчетах счета «Текущие счета по республиканским и местным бюджетам» показываются остатки денежных средств.

Остатки средств по аккредитивам, выставленным за счет бюджетных средств, зачисляются учреждениями банков на бюджетные текущие счета учреждений на восстановление кассовых расходов.

На субсчете 110 «Текущей счет сумм по поручениям» показываются средства, полученные учреждениями, не перешедшими на новые условия хозяйствования, от других предприятий и учреждений на выполнение разного рода поручений: для расчетов с молодыми специалистами; на выплату стипендий студентам и учащимся за счет средств предприятий, строек, колхозов и совхозов; на приобретение методической литературы и учебных пособий для заочников; на приобретение в централизованном порядке бланков документации по бухгалтерскому учету, отчетности и др.; для выплаты премий работникам учреждений и организаций и на оказание единовременной помощи; за сбор лома черных, цветных металлов и других видов вторичного сырья и пищевых отходов, средства, заработанные учащимися на предприятиях, а также зачисляются средства от суммы экономии по смете расходов социально-культурных учреждений и др.

Остатки средств централизованного фонда развития и финансовых резервов у вышестоящего распорядителя кредитов, перешедших на новые условия хозяйствования, отражаются на субсчете 110.

На субсчете 111 «Текущий счет по специальным средствам» отражается остаток денежных средств по операциям, связанным с исполнением сметы специальных средств, а также средств, поступивших из бюджета, от колхозов, кооперативных, профсоюзных организаций на образование фонда всеобуча, на питание детей в школах с продленным днем и в интернатах при школах, на расширение и укрепление материально-технической базы высших и средних специальных учебных заведений.

На субсчете 112 «Текущий счет по прочим внебюджетным средствам» отражается остаток разных внебюджетных сумм, поступивших на текущий счет учреждения и хранящихся до возврата их по принадлежности или израсходования их в соответствии с целевым назначением — это депозитные суммы, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений и подлежащие по наступлении определенных условий возврату; средства, передаваемые объединениями, предприятиями и организациями местным администрациям и зачисляемые на особый счет «Фонд дополнительных финансовых ресурсов», и др.

На субсчете 113 «Расчетный счет» показывается остаток средств, поступивших из бюджета, от оказанных предприятиям, организациям и населению платных услуг и прочих поступлений, по учреждениям, переведенным на новые условия хозяйствования.

На субсчете 114 «Текущий счет по внебюджетным фондам» отражаются суммы внебюджетных фондов, образуемые местными Советами народных депутатов, а также министерствами и ведомствами Российской Федерации в установленном порядке.

На субсчете 118 «Валютный счет» показывается остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках, в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.

На субсчете 120 «Касса» учреждения могут иметь остаток наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями этих учреждений.

РАЗДЕЛ — РАСЧЕТЫ

27. Все не законченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе — дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность. Объединять эти виды задолженности воспрещается.

На субсчете 152 «Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике» показывается сумма задолженности предприятий и организаций по выполнению ими заказов на опытно-конструкторские разработки для научно-исследовательских учреждений.

На субсчете 153 «Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам» показываются учебными заведениями профессионально-технического образования суммы задолженности по расчетам с заказчиками за выполненные для них работы и оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также задолженность предприятий и организаций за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.

На субсчете 154 «Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате» показывается задолженность заказчиков за выполненные по договорам научно-исследовательские работы по предъявленным счетам за минусом зачтенного аванса.

На субсчете 155 «Расчеты с заказчиками по авансам на научно — исследовательские работы» показывается остаток перечисленных заказчиками авансов согласно договорам на выполнение научно-исследовательских работ.

На субсчете 156 «Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ» показываются расчеты с соисполнителями, привлеченными для выполнения отдельных научно — исследовательских и опытно-конструкторских работ по хоздоговорам научно-исследовательского учреждения.

На субсчете 157 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются средства, поступившие от заказчика в качестве аванса для выполнения учреждениями, переведенными на новые условия хозяйствования, работ и услуг по договорам с предприятиями и организациями. Эти средства находятся на данном субсчете до выполнения заказов или отдельных его этапов.

На субсчете 158 «Расчеты по выплате компенсаций населению» показывается задолженность работникам по невыплаченным пособиям и компенсационным выплатам на детей (ежемесячные выплаты на детей, не получающих пособий и пенсий по действующей системе социального обеспечения; компенсационные выплаты семьям с несовершеннолетними детьми в связи с удорожанием товаров детского ассортимента; приобретение школьной или другой детской одежды; пособия на детей малообеспеченным семьям; другие компенсационные выплаты).

На субсчете 159 «Расчеты по страховой медицине» отражаются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала учреждения.

На субсчете 160 «Расчеты с подотчетными лицами» показываются суммы, числящиеся за работниками, находящимися в служебных, научных командировках, а также за лицами, находящимися на иногородней производственной практике, в экспедициях и т.п. Кредитовые остатки по субсчету «Расчеты с подотчетными лицами» показываются в пассиве баланса по статье «Расчеты с прочими кредиторами».

На субсчете 170 «Расчеты по недостачам» показываются суммы задолженности по недостачам и хищениям денежных средств, материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц.

На субсчете 171 «Расчеты по социальному страхованию» отражаются суммы задолженности по расчетам с фондом социального страхования Российской Федерации. За счет этого фонда производится выплата:

пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, если мать не работает, на детей до 1,5 лет, на погребение;

приобретение путевок на санаторно-курортное лечение и отдых трудящихся и членов их семей, другие социальные цели.

Остатки этого субсчета могут быть как дебетовые, так и кредитовые.

На субсчете 172 «Расчеты по специальным видам платежей» показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности: на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за обучение детей в музыкальных школах — семилетках; за содержание воспитанников в школах — интернатах; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы; с рабочими и служащими за форменную одежду; за питание детей в интернатах при школах и других специальных расчетов.

На субсчете 173 «Расчеты по платежам в бюджет» показываются суммы удержанных из заработной платы и стипендий налогов, но не перечисленных по каким-либо причинам до конца года, суммы налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.), подлежащие взносу в доход бюджета, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

На субсчете 174 «Расчеты по депозитным суммам» показываются денежные суммы граждан, находящихся в лечебно-профилактических учреждениях и других, поступившие во временное его распоряжение и подлежащие возврату.

На субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также задолженность студентов и учащихся учебных заведений за пользование общежитием.

На субсчете 179 «Расчеты в порядке плановых платежей» показываются суммы задолженности по расчетам согласно договорам с организациями на отпуск товарно-материальных ценностей и оказание услуг в порядке плановых платежей.

На субсчетах 180 «Расчеты с рабочими и служащими» и 181 «Расчеты со стипендиатами» показываются суммы начисленных: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и других пособий, материальной помощи, а также стипендий учащимся, студентам, аспирантам, докторантам. По этим субсчетам показывается также начисленная заработная плата, относящаяся ко второй половине декабря, пособия по временной нетрудоспособности и ежемесячные пособия по уходу за ребенком и другие пособия, материальная помощь, выплата которой должна производиться за счет ассигнований следующего года, а также начисленная, но не выплаченная стипендия учащимся, студентам, аспирантам, докторантам.

На субсчетах расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям (182 — 189) отражаются суммы, удержанные из заработной платы за товары, проданные в кредит; на счета по вкладам в сберегательные банки, взносы по договорам добровольного страхования; членские профсоюзные взносы, взносы по обязательствам индивидуальных заемщиков на погашение ссуд, полученных в учреждениях банков; суммы по исполнительным документам и прочим удержаниям.

На субсчете 198 «Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации» отражаются расчеты по страховым взносам учреждений и организаций и обязательных страховых взносов граждан.

На субсчете 199 «Расчеты с фондом занятости населения» показываются расчеты с фондом занятости населения по обязательным отчислениям.

РАЗДЕЛ — РАСХОДЫ

28. На субсчете 200 «Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия» показываются суммы расходов, производимые за счет бюджетного финансирования на квартальные даты. В отчете по состоянию на 1 января показывается сумма начисленной рабочим и служащим заработной платы за вторую половину декабря, выплата которой должна производиться за счет ассигнований нового года, а также суммы расходов, не покрытых финансированием.

На субсчете 202 «Расчеты за счет других бюджетов» показываются расходы, произведенные учреждениями за счет средств, полученных из других бюджетов на выполнение мероприятий, не предусмотренных сметой данного учреждения.

По окончании года расходы с субсчета 202 списываются у главных распорядителей ассигнований в дебет субсчета 232, а у нижестоящих распорядителей ассигнований — в дебет субсчета 142.

На субсчете 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» отражаются затраты на новое строительство и реконструкцию зданий и сооружений за счет средств бюджета, независимо от способа ведения строительных и монтажных работ.

На субсчете 210 «Расходы к распределению» показываются суммы остатков затрат, которые к концу отчетного периода не могли быть отнесены непосредственно на определенный вид работ (объект) или на себестоимость определенного вида изделий или продукции.

На субсчете 211 «Расходы по специальным средствам» показываются в квартальных отчетах суммы расходов, а в годовом отчете — суммы расходов, превышающие доходы специальных средств, а также затраты, относящиеся к незавершенному производству подсобных (учебных), сельских хозяйств и производственных (учебных) мастерских.

На субсчете 212 «Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и приобретение оборудования» отражаются затраты на новое строительство, реконструкцию и приобретение оборудования, осуществляемые за счет специальных средств фонда производственного и социального развития научно-исследовательских учреждений.

На субсчете 213 «Расходы по прочим средствам» показываются расходы за счет прочих внебюджетных средств, а также фактические расходы средств, образованных за счет перечислений экономии по смете расходов в течение года. В конце года эти расходы закрываются соответствующими фондами.

На субсчете 214 «Расходы на содержание учреждения при новом хозяйственном механизме» показываются на квартальную дату расходы, произведенные как за счет средств бюджета, так и за счет соответствующих фондов, материальных и приравненных к ним затрат, на 1 января — оставшаяся сумма расходов, не покрытая финансированием или прочими источниками.

На субсчете 215 «Расходы за счет внебюджетных фондов» отражаются расходы за счет внебюджетных фондов, образуемых местными Советами народных депутатов, а также министерствами и ведомствами Российской Федерации в установленном порядке.

На субсчете 217 «Расходы за счет средств производственной деятельности» показываются суммы расходов, произведенные за счет отчислений от доходов производственной деятельности, оставляемых в распоряжении учебных заведений только на отчетные квартальные даты. Переходящих остатков на начало и конец года, как правило, в балансе не должно быть.

РАЗДЕЛ — ФИНАНСИРОВАНИЕ

29. На субсчете 140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия» отражаются расчеты по финансированию из бюджета, полученному от вышестоящих распорядителей ассигнований, а также суммы от других операций, увеличивающих финансирование.

На субсчете 230 «Финансирование из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия» показывается финансирование, полученное из бюджета главным распорядителем ассигнований на конец отчетного периода.

На субсчете 142 «Расчеты по финансированию за счет других бюджетов» отражаются расчеты по финансированию, полученному на проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов.

На субсчете 232 «Финансирование за счет других бюджетов» показывается финансирование, полученное из других бюджетов.

Остатки по счетам расчетов по финансированию подведомственных учреждений в активе баланса вышестоящего учреждения должны соответствовать остаткам по счетам расчетов по финансированию в пассиве баланса подведомственных учреждений. Остатки по этим счетам в активе и пассиве сводного баланса взаимно исключаются.

На субсчете 245 «Средства, полученные из банка, на досрочную выплату заработной платы за вторую половину декабря» показывается досрочно выплаченная заработная плата за вторую половину декабря работниками учреждений за счет ассигнований следующего года.

На субсчете 248 «Кредиты банка» показывается остаток непогашенных кредитов, полученных в учреждениях банков на организацию и расширение материально-технической базы в соответствии с действующим законодательством и другие цели.

РАЗДЕЛ — ФОНДЫ И СРЕДСТВА ЦЕЛЕВОГО НАЗНАЧЕНИЯ

30. На субсчете 240 «Фонд материального поощрения» показывается остаток средств фонда на конец отчетного периода.

По субсчету 241 «Единый фонд оплаты труда» показывается сумма остатка не использованных средств фонда на конец отчетного периода.

На субсчете 246 «Фонд производственного и социального развития» показывается сумма остатка не использованных средств фонда на конец отчетного периода на приобретение оборудования и инвентаря, капитальный ремонт зданий и сооружений, другие расходы на социальные нужды.

На субсчете 249 «Материальные и приравненные к ним затраты» отражаются затраты по статьям 2 «Начисления на заработную плату»; 3 «Канцелярские и хозяйственные расходы»; 4 «Командировки и служебные разъезды»; 8 «Стипендии»; 9 «Расходы на питание»; 10 «Приобретение медикаментов и перевязочных средств»; 14 «Приобретение мягкого инвентаря и обмундирования»; 18 «Прочие расходы» (за исключением всех видов премий и оказания материальной помощи).

Кроме того, включается оплата процентов за краткосрочный кредит и суммы, уплаченные в виде экономических санкций.

На субсчете 250 «Фонд в основных средствах» показывается сумма вложений в фонд основных средств, за вычетом износа, находящихся в распоряжении учреждения.

На субсчете 020 «Износ основных средств» показывается общая сумма износа основных средств, принадлежащих учреждению.

На субсчете 260 «Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах» показывается сумма, равная стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении учреждения.

На субсчете 270 «Единый фонд финансовых средств» на отчетную дату показываются суммы, поступившие из бюджета, выделенные по долговременным экономическим нормативам; за выполненные работы (услуги), от реализации готовой продукции по производственной деятельности, от уплаты учащихся (студентов) за проживание в общежитии, за содержание и обучение детей в детских дошкольных учреждениях, в школах — интернатах, спецшколах, в детских музыкальных и художественных школах и другие поступления, распределенные по фондам поквартально или помесячно. И, как правило, остатка по этому субсчету быть не должно.

На субсчете 271 «Централизованные фонды и финансовые резервы» у вышестоящего органа показывается централизованный фонд развития и финансовых резервов, в который направляется экономия средств, связанная с невыполнением денежных норм на питание и медикаментов на одного больного в день, и другие средства, предусмотренные положением о фонде, а также финансовые резервы, средства которых направляются на финансирование мероприятий, связанных с непредвиденными обстоятельствами.

На субсчете 272 «Внебюджетные фонды» отражаются внебюджетные фонды, образуемые Советами народных депутатов административно — территориальных образований, министерствами и ведомствами Российской Федерации.

РАЗДЕЛ — РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ДОХОДЫ

31. Остатки по субсчетам баланса 280 «Реализация изделий производственных (учебных) мастерских» и 281 «Реализация продукции подсобных учебных сельских хозяйств» в конце года по кредиту отражают сумму прибыли, по дебету — убыток от реализации изделий печатной продукции и оказанных услуг. Результаты реализации по окончании отчетного года относятся на субсчет 410.

На субсчете 410 «Прибыли и убытки» показываются результаты, полученные от реализации продукции, изделий и оказания услуг подсобных (учебных) сельских хозяйств и производственных (учебных) мастерских.

РАЗДЕЛ — ЗАТРАТЫ НА КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

32. На субсчете 040 «Оборудование к установке» показывается сумма остатков готовых к установке строительных конструкций и деталей, а также отечественного и импортного оборудования, требующего монтажа, предназначенного для установки.

На субсчете 041 «Строительные материалы для капитального строительства» показывается сумма остатков строительных материалов, приобретенных за счет средств, предназначенных на капитальное строительство и используемых в процессе строительства и монтажных работ.

На субсчете 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в активе баланса показывается дебиторская задолженность, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.д., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения.

На субсчете 203 «Расходы по бюджету на капитальные вложения» показываются затраты за счет средств бюджета по незаконченным объектам нового строительства и реконструкции зданий и сооружений, а также затраты по законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции.

На субсчете 212 «Расходы по специальным средствам на капитальные вложения и приобретение оборудования» показываются затраты за счет специальных средств по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции, а также на приобретение оборудования.

На субсчете 216 «Расходы за счет внебюджетных фондов на капитальные вложения» отражаются расходы за счет внебюджетных фондов, образуемых Советами народных депутатов административно-территориальных образований, а также министерствами и ведомствами Российской Федерации в установленном порядке.

РАЗДЕЛ — ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

33. На субсчетах 231, 143 «Финансирование из бюджета капитальных вложений» показываются остатки средств по финансированию после заключительных оборотов министерств и ведомств, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах республик в составе Российской Федерации, управлений (главных управлений, комитетов, департаментов, отделов) администраций краев, областей, автономных образований, городов и районов, а также учреждений.

На субсчете 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в пассиве баланса показывается кредиторская задолженность, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции, детали и оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения.

230, 231 (140 и 143)

34. Эта справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными вышестоящего учреждения.

В графах 3 и 4 (дебет) справки показываются:

по строкам «Списано безнадежных долгов» и «Списано недостач материалов, принятых за счет учреждения» — суммы безнадежных долгов и недостач материалов, списанных за счет учреждения в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

по строке «Остаток не использованных средств бюджета, закрытых банком 31 декабря» — суммы закрытых банком 31 декабря остатков неиспользованных средств бюджета;

по строке «Списано затрат по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства» — суммы затрат по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкции, списанных в конце года;

по строке «Списано расходов в отчетном году» — сумма фактических расходов по исполнению сметы, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200;

по свободным строкам — прочие записи по дебету.

В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:

по строке «Остаток на начало года» — остаток средств по субсчетам 230 и 231 (140 и 143) на начало года;

по строке «Получено средств бюджета в течение года (квартала) с учетом отозванных средств» — суммы полученных средств бюджета в течение отчетного периода за минусом сумм закрытых и отозванных в отчетном году по распоряжению вышестоящего учреждения или финансового органа;

по строке «Оприходовано излишков материалов» — сумма излишков материалов и продуктов питания, выявленных при инвентаризации;

ФОРМА 2 (0503008) — ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ

Согласно письму Минфина РФ от 27.06.95 № 61, начиная с отчета за третий квартал 1995 года, взамен ранее действующей формы 2 устанавливается новая форма отчетности 2 «Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации».

35. Форма 2 «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений» содержит данные об исполнении сметы расходов по социально-культурным и другим учреждениям и мероприятиям, органам государственной власти и управлениям, судам и прокуратуре, научно-исследовательским учреждениям, финансируемым за счет бюджета, и др. Форма 2 составляется по разделам, главам и параграфам, в разрезе статей бюджетной классификации.

В графе 4 «Утверждено по смете на год» показываются годовые назначения в соответствии с утвержденной сметой, с учетом изменений, оформленных в установленном порядке. В графе 5 «Утверждено по смете на отчетный период» учреждения проставляют квартальные сметные назначения нарастающим итогом, утвержденные вышестоящим учреждением, с учетом всех последовавших в отчетном периоде изменений, оформленных в установленном порядке.

Графа 5 в годовом отчете не заполняется.

В графе 6 «Кассовые расходы» показываются кассовые расходы, т.е. суммы, выбранные с бюджетных текущих счетов в банке по чекам, платежным поручениям и другим документам, за вычетом сумм, внесенных в банк на восстановление кассовых расходов. Кроме того, по этой графе учреждения показывают данные только по тем статьям сметы расходов, статьи расходов которых утверждены вышестоящим учреждением.

В графе 7 «Фактические расходы» показываются фактические расходы по исполнению сметы по всем статьям бюджетной классификации.

В графах 6 и 7 показываются также кассовые и фактические расходы, произведенные в отчетном периоде, на финансирование государственных капитальных вложений через банки.

Заработная плата на оплату труда лиц, не состоящих в штате данного учреждения, организации, привлекаемых для выполнения работ на условиях гражданско-правового договора, должна показываться в ф. 2 после строки «Итого по финансированию через банки», в графах 4 «Утверждено по смете на год» и 7 «Фактические расходы». Расходы на уплату страховых взносов по этой заработной плате относятся на те статьи расходов, по которым произведена выплата заработной платы лицам, не состоящим в штате.

В отчете по ф. 2 отражаются справочно показатели: «Плата, поступившая от учащихся учебных заведений», «Поступления прочих средств на содержание учреждений», «Суммы экономии по смете расходов», «Расходы за счет введения налога на добавленную стоимость».

По показателю «Плата, поступившая от учащихся учебных заведений» отражается сумма, внесенная учащимися и студентами учебных заведений, за проживание в общежитии.

По строке «Поступления прочих средств на содержание учреждений» отражаются суммы, учтенные по субсчету 238 «Прочие средства на содержание учреждения».

Сумма экономии по смете расходов показывается социально — культурными и другими учреждениями за отчетный год в годовом отчете по строке «Сумма экономии по смете расходов».

Произведенные расходы по оплате налога на добавленную стоимость отражаются на основании данных внесистемного учета в годовом отчете общей суммой по показателю «Расходы за счет введения налога на добавленную стоимость».

В ф. 2 должны быть показаны также данные о перечисленных средствах и кассовых расходах, учитываемых на отдельном балансе капитальных вложений, по приведенным в форме показателям.

36. Расходы прошлого года по исполнению сметы, расходы за счет сэкономленных средств по смете расходов и затраты на капитальные вложения, превысившие финансирование, в ф. 2 не включаются. В связи с этим в годовом отчете общий итог расходов по всем параграфам в графе 7 должен соответствовать сумме остатков по субсчетам баланса 200 и 203 на конец года до заключительных оборотов за вычетом остатков по этим счетам на начало года.

При наличии расходов, произведенных за счет продленных ассигнований прошлого года, составляется отдельная форма 2.

37. По расходам за счет средств, полученных учреждением из других бюджетов на проведение целевых мероприятий, составляется отдельный отчет по ф. 2 «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений». Этот отчет высылается распорядителю бюджетных средств, от которого были получены средства, в сроки, установленные последним.

Форма 2 заполняется на основании данных соответствующих регистров учета кассовых и фактических расходов.

При заполнении ф. 2 по расходам на науку необходимо иметь в виду следующее: в ф. 2 «Отчет об исполнении сметы расходов учреждений» отражаются фактические расходы научно — исследовательского учреждения, финансируемые за счет бюджета, по статьям бюджетной классификации.

ФОРМА 2-1 (0503006) — ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЯ, ПЕРЕВЕДЕННОГО НА НОВЫЕ УСЛОВИЯ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

38. Учреждения непроизводственной сферы, переведенные на новые условия хозяйствования, систем здравоохранения, телевидения и радиовещания, народного образования, культурно-просветительные учреждения, архивные учреждения и другие составляют отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждения, переведенного на новые условия хозяйствования, по ф. 2-1.

В первой части отчета ф. 2-1 «Доходы» учреждение по строке 010 проставляет остаток денежных средств на начало года на расчетном счете, по строке 020 — все поступившие на расчетный счет средства в течение отчетного периода; в том числе по строке 030 — средства, поступившие из бюджета по нормативам (стоимость обучения одного учащегося в год, стоимость охраны здоровья одного жителя в год или лечения одного больного — для здравоохранения; стоимость одного часа вещания — на радио и телевидении и т.п.).

По строке 040 показываются поступления на содержание учреждений за счет централизованных средств министерств и ведомств или собственных средств предприятий.

По строкам 050 — 090 учреждения показывают средства, полученные от оказания платных услуг населению и выполнения работ по договорам с предприятиями и организациями, а также выручку от реализации продукции.

По строкам 100 — 110 показываются дополнительные ассигнования на централизованные и внеплановые мероприятия, проводимые по решениям правительства, как за счет средств бюджета, так и за счет средств предприятий и организаций.

По строке 120 показываются средства, поступившие из финансового резерва (централизованного фонда) вышестоящего учреждения, по строке 130 — прочие поступления.

Во второй части отчета по строкам 140 — 290 показываются расходы учреждения за счет всех источников финансирования; кассовые расходы — в разрезе фондов и в целом по материальным и приравненным к ним затратам; фактические расходы — в разрезе фондов, материальных и приравненных к ним затратам и статей бюджетной классификации. По строке 300 в графе 6 «Кассовые расходы» показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода на расчетном счете (строка 010, плюс строки 020, 050, 100, 120, 130, минус строка 290 графы 6).

По строке 310 «Расходы за счет введения налога на добавленную стоимость» отражаются произведенные расходы по оплате сумм налога на добавленную стоимость.

По строке 311 «Превышение доходов над расходами» (прибыль) от предпринимательской деятельности» показывается сумма, подлежащая налогообложению, которая определяется как разница между суммой, поступившей за отчетный период от предпринимательской деятельности (без налога на добавленную стоимость и акцизов), и фактическими расходами, определенными пропорционально сумме, поступившей за отчетный период от вышеуказанной деятельности.

ФОРМА 3 — ОТЧЕТ О ВЫПОЛНЕНИИ ПЛАНА ПО ШТАТАМ И КОНТИНГЕНТАМ

39. В объем как годового, так и квартального отчета о выполнении плана по штатам и контингентам входят следующие формы:

по органам государственной власти, управления, судам и прокуратуре, научно-исследовательским учреждениям для годового и квартального отчета — ф. 3-1 (код ф. 0503011);

по учреждениям подготовки и повышения квалификации кадров для годового и квартального отчета — ф. 3-2 (код ф. 0503009);

по учреждениям здравоохранения и социального обеспечения — ф. 3-4 для годового отчета (код ф. 0503014), квартального — ф. 3-4 (код ф. 0503015);

Письмом Минфина РФ от 25.07.94 № 95 форма 3-4 переименована в форму следующего содержания: «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по учреждениям здравоохранения и социальной защиты населения». Также после строк 161 и 091 введен показатель «Расходы на бесплатный отпуск молочных смесей». Изменения вносятся при составлении бухгалтерской отчетности за 1994 год и квартальной в 1995 году.

по начальным, неполным средним (девятилетним), средним, вечерним (сменным), заочным средним общеобразовательным школам, лицеям, школам — интернатам, специальным школам, школам — детским садам и интернатам при школах — ф. 3-5 (код ф. 0503016) для годового отчета, квартального — ф. 3-5 (код ф. 0503017);

по учреждениям подготовки научных кадров в высших учебных заведениях и научно-исследовательских учреждениях — ф. 3-8 (код ф. 0503022) для годового отчета;

по детским домам и школам — интернатам с особым режимом — ф. 3-12 (код ф. 0503025) для годового отчета, квартального — ф. 3-12 (код ф. 0503026);

по бюджетным учреждениям системы органов внутренних дел — ф. 3-13 (код ф. 0503027) для годового отчета, квартального — ф. 3-13 (код ф. 0503028);

по бюджетным учреждениям сельского хозяйства — ф. 3-18 (код ф. 0503029) для годового отчета, квартального — ф. 3-18 (код ф. 0503030);

Об изменениях и дополнениях, вносимых в форму 3-18 бухгалтерской отчетности для составления отчета за 1993 год и квартальной в 1995 году, см. письмо Минфина РФ от 03.08.93 № 90.

по прочим учреждениям и мероприятиям — ф. 3-19 (код ф. 0503032) для годового отчета, квартального — ф. 3-19 (код ф. 0503033).

Каждое учреждение заполняет в вышеуказанных формах только те показатели, которые к нему относятся.

40. Кроме того, данные о выполнении плана по сети, штатам и контингентам детские дошкольные учреждения заполняют в ф. 3-дс (код ф. 0503034), в разделе Б «Показатели по штатам и контингентам», а санаторно-лесные и детские семилетние музыкальные школы — в ф. 3-сл/м (код ф. 0503035) в аналогичном разделе.

41. В отчете по содержанию детских дошкольных учреждений (ф. 3-дс) по строке 010 «Остатки средств на начало года» проставляются остатки на конец отчетного периода, перешедшие с отчета прошлого года. В сумму остатка средств на начало (строка 010) и на конец отчетного периода (строка 150) входят остатки денежных средств по выпискам банков, материалов и продуктов питания, а также суммы дебиторской задолженности (кроме задолженности родителей) за минусом кредиторской.

По строке 040 проставляется вся сумма, поступившая на содержание детского дошкольного учреждения за отчетный год из бюджета, т.е. сумма поступивших средств бюджета за минусом отозванных и закрытых средств. По детским дошкольным учреждениям, учет которых централизован, по этой строке показывается сумма кассового расхода; поступление платы родителей (фактически полученная сумма) и средства из прочих источников.

По строке 080 проставляется общая сумма фактических расходов за счет всех источников финансирования.

По строке 140 показываются фактические расходы по сети только сезонных детских дошкольных учреждений.

Расходы на летние оздоровительные мероприятия постоянных детских дошкольных учреждений включаются в сумму расходов по сети постоянных детских дошкольных учреждений и по строке 140 не показываются.

По строке 160 показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода на бюджетном текущем счете, который сверяется с выпиской банка, если учет не централизован. Централизованные бухгалтерии эту сумму не заполняют.

42. Отчет по содержанию санаторно-лесной школы и детской семилетней музыкальной школы ф. 3-сл/м составляется санаторно — лесными школами и детскими семилетними музыкальными школами.

В форме 3-сл/м по строке 010 «Остаток средств на начало года» проставляются остатки на конец отчетного периода, перешедшие с отчета прошлого года. В сумму остатка средств на начало года (строка 010) и на конец отчетного периода (строка 120) входят остатки денежных средств по выпискам банков, материалов и продуктов питания, а также суммы дебиторской задолженности (кроме задолженности родителей) за минусом кредиторской.

По строке 040 проставляется вся сумма, поступившая на содержание санаторно-лесных школ и детской семилетней музыкальной школы за отчетный год из бюджета, а по учреждениям, учет которых централизован, по этой строке показывается сумма кассового расхода, поступление платы родителей, а также средства из прочих источников.

По строке 060 проставляется общая сумма фактических расходов за счет всех источников финансирования.

По строке 130 показывается остаток денежных средств на бюджетном текущем счете на конец отчетного периода, который соответствует выпискам банка при децентрализованном учете. При учете, ведущемся централизованными бухгалтериями, эта строка не заполняется.

43. Отчет о выполнении плана по штатам и контингентам по прочим учреждениям и мероприятиям (ф. 3-19) составляется учреждениями по внешкольной работе с детьми, культурно — просветительными учреждениями и т.д., а также учреждениями, состоящими на специальных средствах, по каждому виду специальных средств.

Учреждения по внешкольной работе с детьми, по методической работе, по библиотекам и прочим культурно-просветительным учреждениям сводные отчеты составляют по отдельным видам учреждений. По ф. 3-19 составляются отчеты по содержанию централизованных бухгалтерий бюджетных учреждений.

По школам — детским садам, находящимся в сельской местности, отчет составляется по ф. 3-5 отдельно от общеобразовательных школ, также и по интернатам при школах.

44. Отчетные данные по показателям на начало года должны быть согласованы с отчетом за предыдущий год. При наличии расхождений даются пояснения в объяснительной записке к годовому отчету.

Финансовые показатели в отчете о выполнении плана по штатам и контингентам приводятся только по фактическим расходам.

45. В квартальных отчетах о выполнении плана по штатам и контингентам в ф. ф. 3-1, 3-2, 3-4, 3-5, 3-12, 3-13, 3-18, 3-19 подпись руководителя планово-финансовой службы не требуется.

46. Показатели в отчетах о выполнении плана по сети, штатам и контингентам заполняются в соответствии с отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации.

ФОРМА 4 (0503041) — ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ СРЕДСТВАМ

Согласно письму Минфина РФ от 27.06.95 № 61, начиная с отчета за третий квартал 1995 года, взамен ранее действующих форм 4, 4-сводная устанавливаются новые формы отчетности 4, 4-сводная «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам».

По строке 3 показывается сумма поступлений доходов по специальным средствам за отчетный год за вычетом сумм возвращенных доходов.

По строке 050 показывается общая сумма расходов по специальным средствам с выделением — в том числе «Фонд заработной платы (оплата труда)» (ст. 1), «Канцелярские и хозяйственные расходы» (ст. 3), «Приобретение оборудования и инвентаря» (ст. 12).

По строке 120 показывается заработная плата на оплату труда лиц, не состоящих в штате.

Показатели по доходам и расходам специальных средств заполняются на основании данных регистров учета специальных средств.

Учреждения, не перешедшие на новые условия хозяйствования, но получающие средства за платные услуги, отчитываются за эти средства по ф. 4 «Отчет об исполнении сметы по специальным средствам». По этой же форме отчитываются научно-исследовательские учреждения, не перешедшие на новые методы финансирования и хозяйствования.

По строке 050 в графе 7 показываются фактически произведенные затраты с уровнем рентабельности, предусмотренные в договорной цене на данную работу, а по графе 8 — фактически произведенные затраты по себестоимости. Разница между показателями граф 7 и 8 по строкам 050 и 051 как в целом по фактическому объему законченных, принятых заказчиком и оплаченных работ с начала года, так и по фактическому объему, выполненному собственными силами, является финансовым результатом, который показывается в форме по строке 080 «Прибыль (доход) — всего» в соответствующих графах.

По строке 060 в графах 4, 6, 8, 10 показывается стоимость затрат по работам, снятым с производства.

По строке 080 в графе 6 показывается фактическая прибыль, образованная за счет экономии бюджетных средств по смете, в графе 7 — прибыль, определенная научной организацией, в графе 8 — фактическая прибыль за счет средств по договорам с заказчиками, которая определяется как разница между стоимостью выполненных и реализованных работ по договорной цене и фактических расходов, в графе 10 — фактическая сумма прибыли как за счет средств бюджета, так и за счет средств заказчиков.

По строкам 090, 100 в графах 7, 8 показываются платежи налога на прибыль, полученной в результате выполнения работ по договорам с заказчиками, в соответствующий бюджет по установленному нормативу.

По строкам 110, 120 показываются отчисления на образование фонда научно-технического и социального развития и фонда материального поощрения соответственно по установленному вышестоящей организацией нормативу.

ФОРМА 5 (0503051) — ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

49. В ф. 5 показывается стоимость основных средств на начало и конец года по субсчетам (010 — 019) из книги «Журнал-главная» ф. 308 и общая стоимость всех основных средств.

Кроме того, в этой форме показывается движение основных средств с указанием источников их получения и причин выбытия.

В связи с переоценкой основных фондов (средств) в указанной форме по свободным строкам проставляются: сумма увеличения стоимости основных средств по результатам их переоценки, сумма индексированного износа.

ФОРМА 6 (0503053) — ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

50. В первой части ф. 6 показывается стоимость материалов и продуктов питания по субсчетам 060 — 069 на начало и конец года, а также стоимость материалов и продуктов питания, израсходованных на нужды учреждения в отчетном году.

В этой же форме показывается движение материалов и продуктов питания.

ФОРМА 15 (0503078) — ОТЧЕТ О НЕДОСТАЧАХ И ХИЩЕНИЯХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

51. В ф. 15 по строке 010 проставляется остаток задолженности по недостачам и хищениям на начало года, который должен соответствовать строке 060 этой формы за предыдущий год.

По строке 020 показывается сумма установленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей, выявленных при ревизиях, проверках и инвентаризациях в отчетном году и отнесенные за счет виновных лиц.

По строке 030 проставляются суммы, отнесенные на виновных лиц, согласно решениям суда.

По строке 040 показываются суммы, взысканные с виновных лиц в возмещение причиненного ущерба.

По строке 050 проставляется сумма недостач, списанная за счет учреждения из-за неплатежеспособности виновных лиц и другим причинам.

По строке 060 указывается сумма остатка задолженности на конец года. Суммы остатков задолженности по строкам 010 и 060 должны быть тождественны суммам, показанным по субсчету «Расчеты по недостачам» баланса ф. 1 в графах 3 и 4 соответственно.

ФИНАНСИРУЕМЫХ ИЗ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА»

52. Министерства и ведомства Российской Федерации составляют месячную отчетность об исполнении смет расходов учреждений, предприятий и организаций, финансируемых из федерального бюджета, и представляют в Министерство финансов Российской Федерации отчетные данные не позднее 10-го числа следующего за отчетным месяца.

Данные об исполнении смет расходов учреждений, предприятий и организаций показываются в месячной отчетности нарастающими итогами с начала года в тысячах рублей в разрезе разделов и глав Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации, по разделам 209, 210, 214 — в разрезе параграфов, а по разделу 100 — в разрезе статей.

В графе 2 «Наименование разделов» записывается наименование разделов в соответствии с Квалификацией доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.

В графе 3 «Утверждено по смете на отчетный период» показываются суммы квартальных бюджетных назначений с учетом всех изменений, оформленных в установленном порядке. При этом по отдельным месяцам каждого квартала показывается вся сумма квартальных бюджетных ассигнований с учетом изменений. Например, в отчетах за январь — февраль показываются бюджетные ассигнования на I квартал, в отчетах за апрель — ассигнования на I и II кварталы и т.д.

В графе 4 «Остаток бюджетных средств на начало отчетного периода» — суммы бюджетных средств учреждений, предприятий и организаций на начало отчетного периода, находящиеся на счетах в банках.

В графе 5 «Поступило бюджетных средств» — суммы, поступившие на счета в банках (за вычетом отозванных сумм) с начала года от вышестоящего учреждения, организации и непосредственно от Министерства финансов Российской Федерации.

В графе 6 «Кассовый расход» — суммы выбранных средств в отчетном периоде со счетов в банке, за вычетом сумм, внесенных в банк на восстановление кассовых расходов. По учреждениям, переведенным на новые условия хозяйствования, кассовый расход бюджетных средств показывается пропорционально сумме поступивших за отчетный период средств на образование единого фонда финансовых средств.

В графе 7 «Остаток бюджетных средств на конец отчетного периода» — суммы остатков бюджетных средств на счетах в банке на конец отчетного месяца.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 1-ММ «МЕСЯЧНЫЙ ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТУ»

53. Учреждения, состоящие на бюджетах национально — государственных и административно-территориальных образований, а также централизованные бухгалтерии, обслуживающие такие учреждения, составляют месячную отчетность об исполнении сметы расходов учреждений по ф. 1-мм.

В первой части ф. 1-мм «Расходы» показываются:

в графе 5 «Ассигнования на отчетный период» — суммы ассигнований из бюджета по утвержденной годовой смете с поквартальной разбивкой, с учетом внесенных в установленном порядке изменений. При этом по отдельным месяцам каждого квартала показывается вся сумма квартальных ассигнований с учетом изменений. Например, в отчетах за январь, февраль показываются ассигнования на I квартал, в отчетах за апрель — ассигнования на I и II кварталы и т.д.

По финансированию капитальных вложений и других мероприятий через банки в графе 5 показывается сумма перечисленных средств из бюджета;

в графе 6 «Кассовые расходы с начала года» — суммы кассовых расходов, то есть суммы, выбранные с текущих счетов в банках по чекам, платежным поручениям и другим документам, за вычетом сумм, внесенных в банк на восстановление средств.

В графах 5 и 6 данные приводятся нарастающим итогом с начала года.

В первой части ф. 1-мм по расходам, оплачиваемым через учреждения банков, данные заполняются распорядителями ассигнований в целом по параграфу с выделением расходов на заработную плату.

Главными распорядителями ассигнований первая часть ф. 1-мм заполняется по каждому разделу в отдельности с выделением соответствующих глав и параграфов и расходов на заработную плату.

Затраты на капитальные вложения и другие мероприятия показываются в форме 1-мм отдельно после расходов учреждения.

Во второй части «Сведения о движении средств, находящихся на текущих счетах» ф. 1-мм показываются:

в графе 2 «Остаток на начало года» — суммы остатков бюджетных средств на начало года, находящихся на текущих счетах учреждений;

в графе 3 «Поступило с начала года» — суммы, поступившие на текущие счета (за вычетом отозванных сумм) с начала года от вышестоящего учреждения или непосредственно от финансового органа;

в графе 4 «Кассовый расход за отчетный месяц» — суммы кассовых расходов за отчетный месяц, то есть суммы выбранных средств в течение месяца с текущих счетов в банке, за вычетом сумм, внесенных в банк на восстановление средств;

в графе 5 «Остаток денежных средств на конец отчетного месяца» — суммы остатков бюджетных средств на текущих счетах на конец отчетного месяца. Эти суммы должны соответствовать данным по выпискам банков.

54. По расходам за счет средств, полученных учреждением за счет других бюджетов на проведение целевых мероприятий, составляется отдельный отчет. Этот отчет высылается распорядителю кредитов, от которого были получены бюджетные средства.

С изданием настоящего письма не применяются следующие нормативные документы Министерства финансов СССР:

Инструкция о порядке составления годовых бухгалтерских отчетов учреждениями и организациями, состоящими на Государственном бюджете СССР, утвержденная Приказом по Министерству финансов СССР от 14 октября 1975 г. № 96;

Инструкция о порядке составления периодической бухгалтерской отчетности учреждениями и организациями, состоящими на Государственном бюджете СССР, утвержденная Приказом по Министерству финансов СССР от 18 марта 1976 г. № 17;

письмо Министерства финансов СССР от 21 августа 1981 г. № 161 «О годовых бухгалтерских отчетах учреждений, состоящих на Государственном бюджете СССР».

Заместитель Министра финансов Российской Федерации С. А. Королев

Приложение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 15 февраля 1993 г. № 12

Согласно письму Минфина РФ от 27.06.95 № 61 с введением в действие новой редакции Бюджетной классификации РФ взамен ранее действующих форм 2, 2-1, 4 и 4-сводная, начиная с отчета за третий квартал 1995 года, устанавливаются новые формы отчетности: 2 «Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации», 2-1 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов бюджетной организации, переведенной на новые условия хозяйствования», 2-2 «Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией, предприятием», 4, 4-сводная «Отчет об исполнении сметы по внебюджетным средствам», 2-3 «Отчет о движении средств по текущему счету „Суммы по поручениям“. Вносятся также соответствующие изменения в формы отчета, в которых содержатся финансовые показатели по экономической классификации расходов.»

Письмом Минфина РФ от 25.07.94 № 95 форма 3-4 переименована в форму следующего содержания: «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по учреждениям здравоохранения и социальной защиты населения».