Письмо Минфина СССР от 16.12.1975 № 115

Министерство финансов СССР · № 115 от 16.12.1975Утратил силу 16.12.1975

Актуально на 04.11.2026.

Как цитировать: <Письмо> Минфина СССР от 16.12.1975 N 115. 115. 16.12.1975. https://bukva.ai/docs/pismo-115-1975

«О порядке проведения ревизий предприятий и хозяйственных организаций в условиях механизации бухгалтерского учета»

Внимание

Документ утратил силу с 01.01.1988 в связи с изданием Приказа Минфина СССР от 19.08.1987 № 175.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ПИСЬМО

от 16 декабря 1975 г. № 115

О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ ПРЕДПРИЯТИЙ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ В УСЛОВИЯХ МЕХАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Дальнейшее совершенствование методов организации и проведения ревизий по составлению и исполнению бюджета, финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и учреждений — одна из основных задач контрольно-ревизионного аппарата Министерства финансов СССР.

В этих целях Министерством финансов СССР подготовлены прилагаемые указания «О порядке проведения ревизий предприятий и хозяйственных организаций в условиях механизации бухгалтерского учета».

За последние годы возросло количество предприятий и хозяйственных организаций, внедривших частичную или полную механизацию бухгалтерского учета, что в свою очередь привело к изменению форм этого учета.

Указанные обстоятельства видоизменили и в некоторой степени осложнили проверку получаемых механизированным способом учетных и отчетных данных при проведении документальных ревизий предприятий и организаций.

Настоящие указания окажут практическую помощь контрольно-ревизионному аппарату финансовых органов при проведении документальных ревизий в условиях механизации бухгалтерского учета.

Необходимо организовать изучение указаний «О порядке проведения ревизий предприятий и хозяйственных организаций в условиях механизации бухгалтерского учета».

Заместитель министра
финансов СССР
В. В. Деменцев

Приложение
к письму
Министерства финансов СССР
от 16 декабря 1975 г. N. 115

УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ В УСЛОВИЯХ МЕХАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Настоящие указания предусматривают порядок проведения ревизий и проверок на предприятиях и в хозяйственных организациях, применяющих как на отдельных участках учетных работ, так и по всему комплексу учетных работ перфорационную вычислительную технику, вопросов, изложенных в пунктах 8 и 24 Инструкции Министерства финансов СССР от 20 июня 1975 г. № 61 «О порядке проведения ревизий и проверок Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов СССР, контрольно-ревизионными управлениями министерств финансов союзных республик и их местными органами».

Особенности организации бухгалтерского учета с применением средств его механизации заключаются в том, что данные синтетического и аналитического учета фиксируются не в заполняемых вручную журналах-ордерах, вспомогательных ведомостях и других учетных регистрах, а в получаемых с помощью табулятора печатных табуляграммах, составляемых на основании перфокарт с перенесенной на них учетной информацией с первичных документов.

В указаниях приведены номера табуляграмм и ведомостей, предусмотренных в типовых проектах механизации основных участков учета, утвержденных ЦСУ СССР по согласованию с Министерством финансов СССР, и даны пояснения, при помощи каких регистров синтетического и аналитического бухгалтерского учета (табуляграмм, ведомостей) можно непосредственно по первичным документам проверить тот или иной показатель и его достоверность из числа рекомендуемых инструкцией Министерства финансов СССР по проведению ревизий.

В целях обеспечения полноты и качества ревизий на предприятиях и в хозяйственных организациях, в которых учет механизирован, ревизующий должен предварительно ознакомиться с действующей системой механизации учетно-вычислительных работ в подлежащей ревизии организации (предприятии), в том числе с запроектированной системой внутреннего контроля на МСУ за достоверностью переноса данных с первичных документов на перфокарты.

Проверяющий должен отметить при этом конкретные недостатки в осуществленной системе механизации учета, не способствующие улучшению учета, повышению его достоверности, ускорению составления отчетности, усилению контроля за сохранностью социалистической собственности и своевременному предупреждению нарушений государственной финансовой дисциплины.

По ознакомлении с системой механизации учета ревизуемой организации (предприятия), руководствуясь Инструкцией Министерства финансов СССР от 20 июня 1975 г. № 61 и настоящими указаниями, проверяющий в дополнение к общей программе ревизии составляет для себя план проведения проверок отдельных вопросов с соблюдением при этом такой последовательности, которая исключила бы повторный просмотр одних и тех же табуляграмм, ведомостей и первичных документов. Последовательность проверок должна быть такой, чтобы при однократном просмотре тех или иных однородных документов одновременно проверялись содержащиеся в них данные, относящиеся к разным вопросам проверки.

Например, при проверке табуляграммы № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам» и первичных документов, на основании которых пробиты перфокарты и составлена эта табуляграмма, т.е. лимитно-заборных карт ф. № М-8 и М-9, требований ф. № М-10, М-11 и М-10а, накладных ф. № М-13 и М-14, следует одновременно проверять, правильно ли списываются материалы, отпущенные на производство, соблюдаются ли при этом установленные нормы расхода на единицу продукции или комплекс работ, нет ли списаний на производство материалов, фактически израсходованных на другие цели, нет ли незаконного отпуска материалов на сторону и на другие неплановые цели. Обнаруженные нарушения следует систематизировать отдельно по каждому из перечисленных направлений проверки.

Ниже приводится перечень вопросов проверки с указанием порядкового номера абзаца пункта 8 указанной Инструкции.

1. Достоверность данных о реализации продукции (абзац 3).

2. Соответствие данных о фактическом объеме, ассортименте и ценах реализованной продукции данным бухгалтерского учета и документов (абзац 15).

Ввиду того, что оба эти вопроса идентичны по своему содержанию, общие указания о их проверке заключаются в следующем.

Соответствие данных о фактическом объеме, ассортименте и ценах реализованной продукции данным бухгалтерского учета и документов свидетельствует также и о достоверности данных о реализации продукции. Поэтому надо проверить это соответствие путем сличения данных об отпускной стоимости реализованной продукции по графе 10 табуляграммы № 313/18 «Оборотная ведомость отгрузки и реализации по номерам платежных требований» непосредственно с платежными требованиями, на основании которых составлена эта табуляграмма.

3. Правильность определения размеров платы за фонды (абзац 3).

Путем просмотра табуляграммы № 509/9 «Ведомость наличия основных производственных фондов для расчета платы в бюджет» и № 607/5 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 73 «Расчеты с бюджетом», а также табуляграммы № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 80 «Отвлеченные средства за счет прибыли» и первичных документов (расчетов), с которых пробиты перфокарты, послужившие основанием для составления этих табуляграмм, следует проверить правильность начисления суммы платы за фонды (отдельно за основные и отдельно за оборотные).

4. Правильность отчислений в фонды экономического стимулирования (фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, фонд развития производства) и правильность использования (расходования) средств этих фондов (абзац 3).

Следует просмотреть первичные документы, являющиеся основанием для составления табуляграммы № 607/5 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 87 «Фонды экономического стимулирования и специального назначения», и проверить правильность составления расчетов отчислений в фонды экономического стимулирования (по каждому фонду отдельно). Для проверки правильности расходования средств фондов экономического стимулирования надо зафиксированные в табуляграмме нарастающие с начала года итоги расходов за счет каждого фонда (как по фонду в целом, так и по отдельным статьям) сличить с суммами, предусмотренными по смете по каждой статье в отдельности, выявить по каждому фонду отдельно (и внутри фонда — по отдельным статьям) допущенные перерасходы, а по первичным документам проверить, нет ли расходов, не предусмотренных сметами и положениями о фондах.

5. Правильность учета расходов и доходов по жилищно-коммунальному хозяйству и осуществление контроля за недопущением сверхплановых убытков по этому хозяйству (абзац 3).

Для проверки этого вопроса необходимо просмотреть табуляграмму № 606/4а «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 29 «Непромышленные производства и хозяйства», субсчет «Жилищно-коммунальное хозяйство» и сопоставить нарастающие с начала года итоги по каждой статье расходов и доходов с соответствующими сметными назначениями за тот же период, выявить допущенные перерасходы и недоборы доходов, установить по первичным документам, на основании которых составлена табуляграмма № 606/4а, причины и виновных лиц.

6. Своевременность взносов платежей в бюджет (абзац 3).

Путем просмотра граф 2 и 6 табуляграммы № 604/2 «Ведомость аналитического учета по счету № 51» в части сумм, корреспондирующих со счетом № 80 «Отвлеченные средства за счет прибыли», по отдельным видам платежей и взносов в бюджет установить, какие платежи не внесены или внесены с нарушением установленных сроков и по каким причинам.

7. Проверка достоверности данных учета и отчетности о выполнении планов и полноты отражения в учете фактически произведенных затрат (абзац 6).

Достоверность данных учета и отчетности о выполнении планов по предприятию (организации) в целом представляет из себя обобщенный показатель. Поэтому если в процессе проверки отдельных конкретных вопросов установлено, что данные учета и отчетности о выпущенной и реализованной продукции, о затратах на производство, себестоимости продукции и о прибылях и убытках методологически правильны и полностью подтверждены первичными документами, то есть основание считать, что данные учета и отчетности о выполнении планов и о фактически произведенных затратах по предприятию (организации) в целом являются достоверными.

8. Выполнение плана накоплений (прибыли) и плана по себестоимости продукции (абзац 6).

Выполнение плана прибыли за год определяется по ф. № 20 «Прибыли и убытки» годового отчета, а в течение года — по ф. № 2-кв «Приложение к квартальному балансу». Проверка правильности и обоснованности фактических сумм прибыли и убытков по отдельным статьям делается путем просмотра первичных документов, с которых пробиты перфокарты, являющиеся основанием для составления табуляграммы № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 99 «Прибыли и убытки». По всем обнаруженным случаям неправильного отнесения сумм на счет № 99, а также случаям допущения неплановых убытков следует по первичным документам установить причины и виновников.

Выполнение плана по себестоимости продукции за год определяется по ф. № 6 «Себестоимость товарной продукции» годового отчета, а в течение года — по ф. № 1-с того же названия. Проверка правильности отчетной фактической себестоимости продукции и обоснованности включения затрат в отдельные статьи может быть сделана путем просмотра первичных документов, с которых пробиты перфокарты, послужившие основанием для составления табуляграммы «Затраты на основное производство».

9. Правильность применения цен на продукцию (абзац 9).

Следует просмотреть платежные требования, с которых пробиты перфокарты, являющиеся основанием для составления табуляграммы № 313/18 «Оборотная ведомость отгрузки и реализации по номерам платежных требований», и проверить соответствие прейскуранту проставленных в платежных требованиях отпускных (оптовых) цен на отгруженную продукцию. При обнаружении отклонений от прейскуранта следует выявить причины и лиц, виновных в допущенных нарушениях.

10. Правильность расходования фонда заработной платы.

Соблюдение установленных планом соотношений между ростом производительности труда и ростом заработной платы (абзац 11).

Этот показатель определяется в течение года на основании отчетной ф. № 2-т «Отчет о выполнении плана по труду» и за год по формам годового отчета № 9 того же названия и № 22 «Сводная таблица основных показателей, комплексно характеризующих хозяйственную деятельность промышленного предприятия». При наличии превышения роста средней заработной платы над ростом производительности труда против плана или прошлого отчетного периода в целом по предприятию или по отдельным цехам (участкам) необходимо тщательно проверить первичные документы по начислению заработной платы, с которых пробиты перфокарты для составления табуляграммы № 112/2 «Расчетно-платежная ведомость». При этом должна быть проверена правильность и обоснованность начисления заработной платы по ведомости прочих начислений, а также подписываются ли эти ведомости главным бухгалтером или уполномоченными им на это лицами, т.е. обеспечен ли необходимый контроль внутри предприятия за правильным составлением этих ведомостей. Все обнаруженные случаи начисления рабочим заработной платы за работы, не связанные с выработкой продукции, а также начисление зарплаты сверхплановым рабочим-повременщикам следует рассматривать как неправильное расходование фонда заработной платы, повлекшее превышение роста средней заработной платы над ростом производительности труда.

11. Соблюдение установленных штатов, должностных окладов, смет расходов на содержание аппарата управления и других расходов (абзац 11).

Для проверки соблюдения смет цеховых и общезаводских расходов необходимо проверить табуляграммы-ведомости аналитического учета упомянутых расходов и сопоставить фактические расходы со сметными по каждой отдельной статье. При установлении перерасходов по отдельным статьям сметы следует проверить первичные документы, на основании которых составлена эта табуляграмма, и выяснить причины их образования.

При проверке статьи «Заработная плата» по цеховым и общезаводским расходам следует сопоставить фактически содержащийся штат и выплачиваемые ему оклады с утвержденным штатным расписанием и окладами заработной платы; выявить допущенные нарушения и путем проверки соответствующих первичных документов установить конкретные причины и виновников нарушений.

12. Правильность расходования денежных средств и материальных ценностей, использования их строго по целевому назначению и соблюдение экономии в расходовании средств (абзац 11).

При просмотре расходных кассовых и банковских документов, с которых пробиты перфокарты, послужившие основанием для составления табуляграмм № 604/2 «Ведомость аналитического учета» по синтетическим счетам № 50, 51, 54, 55, 56, выявить все случаи незаконного и неэкономного, а также не по целевому назначению расходования денежных средств. При просмотре первичных документов, на основании которых пробиваются перфокарты и составляется табуляграмма № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам», установить случаи неэкономного расходования материалов, а также случаи отпуска материалов на сторону и на другие неплановые цели и проверить их законность, установив при этом причины и лиц, допустивших эти нарушения.

13. Сохранность денежных средств и материальных ценностей (абзац 12).

Кроме проверки надежности безопасной доставки денежных средств из банка, обеспеченности кассы надлежащим сейфом, изолированным помещением с металлическими решетками, соответствующей охраной или системой сигнализации и другими мерами по сохранности денежных средств, необходимо установить эффективность этих мер.

В связи с этим следует по табуляграмме № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» установить общую сумму недостач и хищений денежных средств и сопоставить ее с суммой за соответствующий предшествующий отчетный период.

По первичным документам установить, все ли суммы недостач и хищений денежных средств нашли отражение в табуляграмме № 606/4.

В части сохранности материальных ценностей, помимо проверки правильности приемки поступающих материалов, надлежащего хранения их на складах (включая меры по предохранению от порчи и по охране самих помещений складов) и отпуска их со складов на производственные и другие цели, следует по табуляграмме № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» установить общую сумму недостач и потерь от порчи сырья и материалов и сопоставить ее с суммой за соответствующий предыдущий отчетный период.

По первичным документам проверить, все ли суммы недостач и хищений материальных ценностей нашли отражение в табуляграмме № 606/4.

Следует также проверить, насколько фактические остатки материалов на складах соответствуют установленным нормам их запасов, и выявить материалы, остатки которых превышают нормы. Для этого надо рассмотреть табуляграмму № 204/6 «Ведомость остатков материалов на складах в сопоставлении с нормами запасов», предварительно сверив остатки на складе (графа 9) с остатками по графе 13 табуляграммы № 202/4 «Оборотная ведомость по складам» или по графе 13 табуляграммы № 203/5 «Оборотно-сличительная ведомость».

Одновременно следует проверить, существует ли система документальной сигнализации о возникновении на складах излишних против норм (или ниже норм) остатков отдельных материалов, какой это дает результат, т.е. уменьшаются ли сверхнормативные запасы материалов.

14. Соответствие фактического наличия оборудования, товарно-материальных ценностей и денежных средств данным бухгалтерского учета (абзац 13).

Проверяется следующим образом:

По оборудованию. Сличить исходящее сальдо по графе 15 по каждому инвентарному номеру (из графы 5) табуляграммы № 504/4 «Оборотная ведомость по синтетическому счету» 01 «Основные средства» с наличием в натуре (на выборку) и на ближайшую дату инвентаризации — с наличием на ту же дату по графам 7 и 12 табуляграммы № 508/8 «Ведомость наличия основных средств по инвентарным номерам».

По готовой продукции (первый вариант)

Сличить исходящие количественные остатки по графе 12 табуляграммы № 305/11 «Оборотная ведомость по движению готовой продукции на складе» с остатками по карточкам складского учета (ф. № М-17), а также с остатками по ведомости инвентаризации на ту же дату (если инвентаризация на эту дату проводилась). При обнаружении расхождений необходимо выявить, как они отрегулированы.

Второй вариант

Следует просмотреть в графе 12 табуляграммы № 306/12 «Оборотно-сличительная ведомость по движению готовой продукции на складе» выявленные отклонения остатков по этой ведомости от остатков по карточкам складского учета (ф. № М-17) и выяснить, как и насколько правильно эти отклонения отрегулированы и достигнуто ли после исправления полное соответствие остатков по складским карточкам остаткам по оборотно-сличительной ведомости.

По материалам (первый вариант)

Сличить исходящие количественные остатки по графе 13 табуляграммы № 202/4 «Оборотная ведомость по складам» с остатками по карточкам складского учета (ф. № М-17). При обнаружении расхождений следует выяснить, как они отрегулированы.

Второй вариант

Надо просмотреть в графе 13 табуляграммы № 203/5 «Оборотно-сличительная ведомость» выявленные отклонения остатков по этой ведомости от остатков по карточкам складского учета (ф. № М-17). При наличии расхождений следует выяснить, как и насколько правильно эти отклонения отрегулированы и достигнуто ли после этого полное соответствие остатков по карточкам складского учета остаткам по оборотно-сличительной ведомости.

По денежным средствам

Соответствие фактического наличия денежных средств данным бухгалтерского учета проверяется:

путем сличения остатка наличных денег в кассе по кассовой книге с актом проверки наличия кассы на ту же дату. На первое число каждого месяца остаток денежных средств по кассовой книге должен соответствовать остатку по счету № 50 «Касса» по балансу;
путем сличения остатков денежных средств по балансу с остатками по выпискам банка по счетам № 51, 54, 55, 56.

15. Соответствие зафиксированных в табуляграмме затрат затратам, показанным в бухгалтерских документах по расходу сырья и материалов на единицу выпущенной продукции, правильность отнесения затрат на производство (абзац 14).

Просмотреть первичные документы, с которых пробиваются перфокарты, используемые для составления табуляграмм «Затраты на производство — по статьям калькуляции», и проверить правильность и обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, в том числе на отдельные конкретные статьи калькуляции. Выявить все случаи неправильного отнесения на производство затрат, подлежащих отнесению на другие счета, и, в частности, случаи неправильного отнесения на издержки производства непроизводительных расходов, подлежащих взысканию с виновных. Одновременно следует выявить и такие затраты, которые должны иметь место в составе затрат на данное производство, но фактически отнесены на другие счета.

По табуляграмме № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета», счету № 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей» и первичным документам, на основании которых составлена эта табуляграмма, следует также проверить, правильно и своевременно ли образуется резерв на оплату отпусков рабочим и на выплату вознаграждения за выслугу лет.

Соответствие зафиксированных в табуляграмме затрат затратам, показанным в бухгалтерских документах по расходу сырья и материалов на единицу выпущенной продукции, следует проверить по отчетной калькуляции себестоимости продукции. При обнаружении несоответствия надо установить причины и лиц, допустивших нарушения.

Правильность списания на затраты производства сумм отклонений фактической себестоимости израсходованных материалов от их учетной стоимости устанавливается путем арифметической проверки данных вспомогательной таблицы «Расчет коэффициента отклонений фактической стоимости материалов от учетной» (Приложение № 16), которая должна составляться отдельно по материалам (счет 05) и отдельно по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (счет 12).

В этой вспомогательной таблице (по счету 05) данные графы 4 «по фактической стоимости» по каждой группе материалов (субсчету) должны соответствовать данным графы 10 «по фактической стоимости» табуляграммы № 608/6 «Ведомость отклонений фактической стоимости материальных ценностей от учетной» (по приходу) плюс данные графы 14 «исходящее сальдо по фактической стоимости» табуляграммы № 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» счета 05 «Сырье и материалы» за прошлый месяц.

Данные графы 5 «по учетной стоимости» той же вспомогательной таблицы (Приложение № 16) по каждой группе материалов (субсчету) должны соответствовать данным графы 11 «по учетным ценам» табуляграммы № 608/6 «Ведомость отклонений фактической стоимости от учетной» (по приходу) плюс данные графы 8 «исходящее сальдо» табуляграммы № 205/7 «Оборотная ведомость по группам и синтетическим счетам материалов» за прошлый месяц. Затем полученный в графе 9 «коэффициент фактической стоимости» вспомогательной таблицы (Приложение № 16) должен соответствовать коэффициенту, показанному в графе 8 табуляграммы № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам, шифрам аналитического учета и группам материалов». Соотношение фактической стоимости израсходованных материалов и их учетной стоимости должно соответствовать коэффициенту, показанному в графе 8 табуляграммы № 209/10. При наличии всех указанных выше соответствий следует считать, что отклонения фактической стоимости от учетной по материалам, израсходованным на производство и другие цели, списаны правильно.

В таком же порядке проверяется правильность списания на затраты производства сумм отклонений фактической стоимости от учетной малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в эксплуатацию, но с той лишь разницей, что исходящее сальдо малоценных предметов в эксплуатации надо брать не из гр. 14 табуляграммы № 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета», а из графы 9 табуляграммы № 609/7 «Главная книга». При этом необходимо иметь в виду, что типовым проектом механизации учета материальных ценностей предусмотрено оставление на балансе малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в эксплуатацию по планово-учетным ценам, списание относящихся к ним отклонений фактической стоимости от планово-учетной в полной сумме на издержки производства и начисление износа в размере 50% от их стоимости по планово-учетным ценам.

Соблюдение этих положений типового проекта следует проверить путем просмотра соответствующих расчетов, послуживших основанием для бухгалтерских проводок, по начислению износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в эксплуатацию, и по списанию на издержки производства относящихся к ним отклонений фактической стоимости от учетной. Для этого надо просмотреть табуляграммы № 211/8 «Ведомость расхода малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью свыше 2 рублей» и № 609/7 «Главная книга» по счетам: 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 20 «Основное производство», 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25 «Общецеховые расходы» и 26 «Общезаводские расходы».

Правильность начисления амортизации и износа основных средств проверяется следующим образом. По графе 8 и 10 табуляграммы № 506/5 «Расчет амортизационных отчислений» следует проверить правильность применяемых норм амортизации, т.е. их соответствие нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 14 марта 1974 г. № 183, и по графам 9 и 11 той же табуляграммы — правильность начисленных (исходя из правильно примененных норм) сумм амортизации и их соответствие графам 12 и 16 табуляграммы № 507/7 «Ведомость амортизационных отчислений по шифрам производственных затрат и начисления износа».

16. Соответствие фактических контингентов рабочих и служащих и объемов выполненных ими работ контингентам и объемам работ, принятым в расчетах по выплате заработной платы, правильность начисления и выплаты заработной платы (абзац 16).

Соответствие количества выполненных работ (выработанной продукции) начисленной зарплате проверяется следующим образом.

Ввиду того, что в табуляграммах № 103/1 «Ведомость начисления заработной платы рабочим-сдельщикам» и № 112/2 «Расчетная ведомость — платежная ведомость» нет граф для показателя «количество выработанной продукции», за которое начислена заработная плата, для проверки упомянутого соответствия надо просмотреть непосредственно все первичные документы, на основании которых пробиты перфокарты для составления табуляграммы № 112/2. Затем надо выбрать из этих документов количество выработанных изделий (учитываемых в составе готовой продукции, а также в составе полуфабрикатов — по каждому наименованию отдельно), расценки и суммы начисленной за выработку этих изделий заработной платы.

После этого следует сличить полученное выборочным путем количество выработанных изделий, за которое начислена заработная плата (по каждому наименованию отдельно) с количеством этих же изделий, являющихся готовой продукцией, сданным на склад, т.е. с графой «количество — выпущено» табуляграммы № 302/8 «Ведомость выпуска готовой продукции по номенклатуре в сопоставлении с планом выпуска», а также с соответствующими данными в первичных документах, на основании которых пробиты перфокарты и составлена табуляграмма № 302/8.

Полученное выборочным путем количество выработанных изделий, являющихся полуфабрикатами, следует сличить с документами, в которых за подписью ответственных должностных лиц подтверждается принятие и оприходование выработанных полуфабрикатов.

При просмотре первичных документов, являющихся основанием для составления табуляграммы № 112/2, надо проверить правильность примененных расценок и правильность подсчета начисленной рабочим-сдельщикам заработной платы, а также удержаний и сумм, подлежащих выплате на руки. При этом надо проверить своевременность, полноту и правильность удержаний внеплановых авансов, выданных в счет заработной платы.

Обнаруженные факты неправильного применения (завышения) расценок, а также несоответствия количества выпущенной продукции количеству, за которое начислена заработная плата, следует рассматривать как приписки заработной платы и как искажение отчетности о выполнении плана по выпуску продукции.

Соответствие учтенных по табелям фактически работавших контингентов рабочих и служащих контингентам, принятым в расчетах по выплате заработной платы, проверяется следующим образом.

Показанный в графе 8 табуляграммы № 114/6 «Ведомость распределения начисленной заработной платы по корреспондирующим счетам в разрезе цехов» фонд нормируемого (нормативного) времени (в часах) на фактически выполненный объем работ или выработанную валовую продукцию надо сличить с показанным в гр. 6 табуляграммы № 109/5 «Ведомость распределения начисленной заработной платы по категориям и видам оплат в разрезе цехов» фактически отработанным упомянутыми контингентами времени (в часах). Превышение общего фактически отработанного времени над общим фондом нормативного времени будет свидетельствовать о том, что фактические контингенты работников превышают нормативные (на фактически выработанный объем работ или количество выпущенной продукции). Количество излишних против норматива работников определяется по формуле:

                            А - Б

----- = Г, В

где:

А — количество фактически отработанного в отчетном периоде всем контингентом рабочих и служащих времени — в часах (графа 6 табуляграммы № 109/5);

Б — количество положенного по нормативу (плану) на весь объем фактически выпущенной в отчетном периоде валовой продукции рабочего времени — в часах (графа 8 табуляграммы № 114/6);

В — количество положенного в отчетном периоде по нормативу рабочего времени (в часах) на одного работника;

Г — количество излишних против норматива работников (человек).

Если фактическое количество работников ниже норматива, показатель «Г» приводится со знаком минус.

Такое определение излишних против норматива работников следует производить по организации в целом и, кроме того, по отдельным цехам и другим подразделениям, а внутри каждого из них отдельно по рабочим-сдельщикам и отдельно по всем повременно оплачиваемым работникам. В процессе такой проверки надо выявить конкретные причины и виновных допущенных нарушений.

Пример:

Фактический выпуск изделий за отчетный период составил 1000 единиц (или 1000 тыс. руб. валовой продукции). Трудовые затраты одного рабочего по норме (по плану) должны составить на выработку единицы продукции (или одну тыс. руб. валовой продукции) 24 человеко-часа и на выработку всей продукции (1000 единиц или 1000 тыс. руб. валовой продукции) 24000 человеко-часов (24 x 1000). В том числе соответственно одного рабочего-сдельщика 16 и 16000 человеко-часов и одного рабочего-повременщика 8 и 8000 человеко-часов (т.е. количество рабочих-повременщиков должно составлять по плану половину количества рабочих-сдельщиков). Общие нормативные (по норме или по плану) трудозатраты одного рабочего в отчетном периоде должны составить 160 человеко-часов (20 рабочих дней по 8 часов в день). Фактические трудовые затраты учтенного по табелям фактически работавшего в отчетном периоде контингента рабочих и служащих составили 28800 человеко-часов, в том числе рабочих-сдельщиков 17600 человеко-часов и рабочих-повременщиков — 11200 человеко-часов. Проставив эти данные в вышеприведенную формулу, определим количество излишних против норматива работников по организации.

28800 - 24000

------------- = 30 человек, 160

в том числе:

17600 - 16000

------------- = 10 человек рабочих-сдельщиков, 160

11200 - 8000

------------ = 20 человек рабочих-повременщиков. 160

Если количество нормативных часов работы по рабочим-повременщикам в графе 8 табуляграммы № 114/6 не показано или оно равно фактически отработанному времени, то такие показатели для определения по приведенной формуле излишнего против плановой нормы количества рабочих-повременщиков использовать нельзя. В таком случае надо определить нормативное время рабочих-повременщиков, исходя из предусмотренного в плане по труду процентного соотношения количества рабочих-повременщиков к количеству рабочих-сдельщиков.

Метод определения объема трудовых затрат на единицу выпущенного изделия, а не на 1000 рублей валовой продукции, рекомендуется применять в предприятиях, выпускающих массовую однородную продукцию при отсутствии незавершенного производства в условиях непрерывного и относительно краткого технологического процесса (например: добыча нефти, газа, угля, разных руд и других ископаемых, выработка электроэнергии и т.п.), или у которых объем незавершенного производства незначителен и постоянен, т.к. ограничен размерами производственно-технологических емкостей, вследствие чего у таких предприятий товарная продукция равна валовой (например, доменное производство, некоторые химические производства и т.п.).

17. Полнота оприходования фактически поступивших денежных сумм, оборудования и других материальных ценностей, правильность списания материальных ценностей на производство, соблюдение установленных норм расхода (абзац 17).

Проверка полноты оприходования производится следующим образом:

а) в части поступивших денежных сумм — надо проверить, все ли значащиеся в пронумерованных порядковыми номерами корешках приходных кассовых ордеров поступления наличных денег в кассу от отдельных лиц и организаций оприходованы по кассовой книге. Все ли поступления наличных денег в кассу из банка, а также взносы наличных денег в банк подтверждены выписками банка. Рекомендуется предварительно сверить правильность банковских выписок непосредственно в банке. Проверку следует произвести по первичным документам, с которых пробиты перфокарты для составления табуляграмм № 604/2 «Ведомость аналитического учета по счетам 50, 51, 54, 55, 56, 67»;

б) в части поступившего оборудования — надо сличить обороты по дебету счета 01 «Основные средства» (графа 13 табуляграммы № 504/4 по счету 01) в части сумм, корреспондирующих с кредитом счета 85 «Уставный фонд», с соответствующими оборотами по кредиту счета 85 (графа 14 табуляграммы «N 504/4 по счету 85);»

в) в части поступивших материальных ценностей — все поступившие от поставщиков материалы подлежат обязательному оприходованию на склад. Документы на такие материалы обязательно регистрируются в журнале учета поступивших грузов ф. № М-1. При регистрации каждому документу присваивается порядковый регистрационный номер. При пробивке с первичных приходных документов перфокарт на поступившие материалы, используемых для составления табуляграмм № 206/8 «Ведомость прихода материалов по корреспондирующим счетам и шифрам аналитического учета» и 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета» по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по субсчетам № 60-1 «Поставщики по отфактурованным поставкам» и № 60-2 «Поставщики по неотфактурованным поставкам»), в графе 6 табуляграммы № 206/8 и в графе 9 табуляграммы № 605/3 в состав шифра аналитического учета включается регистрационный номер приходного документа. Этот регистрационный номер заключается в четырех последних знаках шифра аналитического учета. Для установления полноты оприходования поступивших материалов надо проверить, все ли регистрационные номера приходных документов, указанные в графе 9 табуляграммы № 605/3, получили отражение в графе 6 табуляграммы № 206/8. Расхождения допустимы за счет не оприходованных на склад материалов в пути. При отсутствии других расхождений следует считать, что все поступившие от поставщика материалы оприходованы.

Порядок проверки правильности списания материальных ценностей на производство частично изложен выше в пункте 15 при рассмотрении вопроса о порядке проверки правильности отнесения затрат на производство и, в частности, о правильности отнесения на производство сумм отклонений фактической стоимости от учетной израсходованных материалов и начисленного износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов при выдаче их в эксплуатацию. Поэтому в настоящем пункте приводятся указания о проверке правильности списания на производство только материальных ценностей и соблюдения при этом установленных норм расхода.

Проверку надо производить следующим образом. По первичным документам, с которых пробиваются перфокарты, используемые для составления табуляграммы № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам», проверить, списываются ли материалы на производство в пределах установленных норм расхода. При этом отпуск материалов по требованиям типовой формы № 10-а следует считать отпуском сверх норм.

18. Осуществление необходимых мероприятий по сокращению, ликвидации и предотвращению непроизводительных расходов, порчи, потерь и хищений товарно-материальных ценностей (абзац 18).

Кроме ознакомления с приказами или другими документами о мероприятиях по сокращению, ликвидации и предотвращению непроизводительных расходов, а также с документами о результатах проверок выполнения этих мероприятий, надо проверить динамику фактических непроизводительных расходов. По существующему положению непроизводительные расходы учитываются в трех местах: в составе цеховых, общезаводских расходов и по счету № 99 «Прибыли и убытки» по специальной статье (см. табуляграмму № 606/4 по аналитическому учету счета 99 и табуляграммы по счетам № 25 «Цеховые расходы» и № 26 «Общезаводские расходы»). Надо сделать выборку всех непроизводительных расходов (в разрезе отдельных статей) из упомянутых трех табуляграмм и сопоставить эти расходы в целом и по отдельным статьям с аналогичной выборкой за предшествующий отчетный период, определив предварительно процентное отношение общих сумм непроизводительных расходов и по отдельным статьям к общим суммам затрат на производство в каждом периоде отдельно.

19. Своевременность и правильность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, правильность списания естественной убыли этих ценностей, правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете (абзац 19).

Своевременность и правильность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей проверяется путем просмотра актов инвентаризации и протоколов инвентаризационных комиссий и выявления таким путем случаев нарушения сроков проведения инвентаризации, установленных основными положениями по инвентаризации (письмо Министерства финансов СССР от 18 сентября 1968 г. № 230).

Правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете проверяется путем просмотра табуляграмм № 214/6 «Сличительная ведомость по результатам инвентаризации». При этом проверяется: зачтена ли пересортица однородных материалов, от всех ли материально ответственных лиц затребованы объяснения по обнаруженным недостачам и излишкам, все ли эти объяснения рассмотрены инвентаризационной комиссией, правильные ли приняты по ним решения, утверждены ли они руководителем предприятия (организации) и в соответствии ли с этими решениями результаты инвентаризации отражены в учете. Для этого надо просмотреть табуляграммы № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам» и № 206/8 «Ведомость прихода материалов по корреспондирующим счетам и шифрам аналитического учета» и непосредственно первичные документы, с которых пробиты перфокарты для составления упомянутых табуляграмм. При этом одновременно следует проверить, имеются ли в ревизуемом предприятии утвержденные в установленном порядке нормы естественной убыли материальных ценностей и соблюдаются ли эти нормы при списании недостач. Выявить все случаи необоснованного списания недостач сверх норм и потерь от порчи материальных ценностей на издержки производства или обращения.

20. Своевременность и правильность расчетов с подотчетными лицами. Обоснованность образования депонентских сумм, правильность выплат их и своевременность взноса в бюджет невостребованной депонентской задолженности (абзац 19 - проверка других операций).

Своевременность и правильность расчетов с подотчетными лицами проверяется путем просмотра табуляграмм № 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счета № 71» — «Расчеты с подотчетными лицами» и проверки непосредственно первичных документов, на основании которых пробиты перфокарты и составлена табуляграмма № 605/3. При этом проверяется обоснованность и законность выдачи авансов подотчетным лицам, своевременность представления ими авансовых отчетов, правильность и хозяйственная целесообразность произведенных расходов, правильность принятия бухгалтерией к оплате оправдательных документов и своевременность взносов или удержаний остатков неизрасходованных подотчетных сумм.

Обоснованность образования депонентских сумм проверяется путем сличения табуляграммы № 112/2 «Расчетная ведомость — Платежная ведомость» с реестром депонированных сумм. Суммы графы 14 табуляграммы № 112/2, против которых нет расписок получателей и проставлен штамп «депонировано», должны соответствовать суммам, записанным в реестр депонированных сумм. Итог сумм по «реестру депонированных сумм», против которых нет отметок об оплате, должен равняться исходящему кредитовому сальдо по табуляграмме № 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счета № 76-3 „Расчеты с депонентами“. Суммы, значащиеся в реестре депонированных сумм, против которых сделаны отметки об оплате со ссылкой на номера и даты расходных кассовых ордеров, должны быть сверены с этими ордерами.»

Формы табуляграмм прилагаются.

Начальник
Контрольно-ревизионного управления
С. М. Устинюк

Табуляграмма № 103/1 «Ведомость начисления заработной платы рабочим-сдельщикам»

Месяц	Предприятие	Цех	Табельный номер	Участок, смена	Категория	Вид оплаты	Номер пачки	Сумма	Часы нормированные	Сумма	Часы нормированные
			Итого по цеху					Итого по таб. номеру		Итого по видам оплат
			Итого по цеху					Итого по таб. номеру		Итого по цеху
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется «на печать» для сокращения массива перфокарт рабочих-сдельщиков за вторую половину месяца. Используется работниками бухгалтерии как справочный регистр.

Табуляграмма № 109/5 «Ведомость распределения начисленной заработной платы по категориям и видам оплат в разрезе цехов»

Месяц	Предприятие	Цех	Категория	Вид оплаты	Часы	Дни	Сумма	Сумма
								видов оплат, входящих в фонд заработной платы	видов оплат, входящих в фонд материального поощрения	видов оплат, не входящих в фонды заработной платы и материального поощрения
					Итого по видам оплат
					Итого по категориям
					Итого по цехам
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Табуляграмма составляется «на итог» один раз в месяц и используется для анализа расходования фонда заработной платы по цехам.

Табуляграмма № 112/2 «Расчетная ведомость — платежная ведомость»

Расчетная ведомость

Платежная ведомость

Фамилия, и.о.

Табельный номер

Начислено

Удержано

Сумма «на руки»

Сумма долга

Цех

Участок, смена

Номер п/п

Табельный номер

Фамилия, и.о.

Сумма к выдаче

Расписка в получении

Цех, участок, смена

Месяц, год

Итого по странице

Итого по ведомости

Месяц, год

Итого по ведомости

Итого по цеху

Табуляграмма составляется один раз в месяц «на итог» по цехам, участкам, сменам и используется:

а) в качестве платежной ведомости (правая часть табуляграммы);

б) в качестве расчетной ведомости (левая часть табуляграммы).

Расчетная ведомость используется как справочный реестр начисленных, удержанных сумм и сумм долга за работником, а также для сверки данных синтетического и аналитического учета по синтетическому счету 70 «Расчеты с рабочими и служащими».

Табуляграмма № 114/6 «Ведомость распределения начисленной заработной платы по корреспондирующим счетам в разрезе цехов»

Месяц	Предприятие	Цех	Корреспондирующий счет			Вид оплаты	Время нормированное	Сумма по виду оплаты и шифру аналитического учета	Сумма по субсчету
			счет	субсчет	шифр аналитического учета				Сумма по корреспондирующему счету
					Итого корреспондирующих счетов по цеху		Всего по цеху
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Табуляграмма составляется один раз в месяц «на итог» и используется для учета и анализа затрат на производство. Табуляграмма составляется по рабочим и прочим категориям персонала.

При составлении табуляграммы производится автоматическая перфорация итоговых карт по единому макету сводного аналитического и синтетического учета на суммы начисленной заработной платы по корреспондирующим счетам.

Табуляграмма № 202/4 «Оборотная ведомость по складам»

Предприятие

Месяц

Склад

Пачка

Операция

Номенклатурный номер

Наименование

Цена

Количество

Сумма

Исходящее сальдо

счет и субсчет материалов

характеристика материала

по номенклатурному номеру

по складу

количество

сумма

по номенклатурному номеру

входящее сальдо

приход

по складу

расход

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог» и используется для сверки остатков материалов и контроля за наличием материалов на складах.

Одновременно с изготовлением ведомости на итоговом перфораторе снимают перфокарты исходящего сальдо.

Табуляграмма № 203/5 «Оборотно-сличительная ведомость»

Предприятие

Месяц

Склад

Пачка

Операция

Номенклатурный номер

Наименование материалов

Цена

Количество

Сумма

Количество

Сумма

счет, субсчет материалов

характеристика материала

по номенклатурному номеру

по складу

по номенклатурному номеру

остаток материалов по карточкам складского учета

входящий остаток

исходящий остаток по оборотной ведомости

приход

расход

отклонения

Табуляграмма составляется при автоматической сверке данных складского учета с данными бухгалтерского учета (вместо «Оборотной ведомости по складам»). Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог» и используется для контроля за наличием материалов на складах, а также за правильностью учета на складах.

Одновременно с изготовлением данной ведомости на итоговом перфораторе снимаются перфокарты отклонений складского учета от бухгалтерского.

Табуляграмма передается для выверки складского учета. После выверки и внесения соответствующих изменений перфокарты отклонений, образовавшиеся в результате ошибок в карточках складского учета, используются в следующем месяце совместно с перфокартами остатков, пробитыми с карточек складского учета, как входящее сальдо.

Табуляграмма № 204/6 «Ведомость остатков материалов на складах в сопоставлении с нормами запаса»

Предприятие	Месяц	Склад	Пачка	Номенклатурный номер		Наименование материалов по номенклатурному номеру	Цена	Остаток на складе		Норма запаса
				счет, субсчет материалов	характеристика материала			отклонения (+)		отклонения (-)
								количество	сумма	количество	сумма
								по номенклатурному номеру
								итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» и используется для оперативного контроля за наличием материальных запасов.

В зависимости от системы хранения материальных ценностей на предприятии табуляграмма составляется по каждому складу отдельно или по предприятию в целом.

Табуляграмма № 205/7 «Оборотная ведомость по группам и синтетическим счетам материалов»

Предприятие	Месяц	Синтетический счет и субсчет материалов	Группа материалов	Сумма
				входящее сальдо	приход	расход	исходящее сальдо
				по группе материалов
				по синтетическому счету и субсчету материалов
					итого по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог» и используется для анализа движения ценностей в разрезе групп материалов и формирования коэффициента фактической стоимости.

Табуляграмма № 206/8 «Ведомость прихода материалов по корреспондирующим счетам и шифрам аналитического учета»

Предприятие	Месяц	Операция	Синтетический счет, субсчет и группа материалов	Корреспондирующий счет		Цех	Сумма
Предприятие	Месяц	Операция	Синтетический счет, субсчет и группа материалов	счет и субсчет	шифр аналитического учета	Цех	по корреспондирующему счету, субсчету, шифру аналитического учета и цеху	по синтетическому счету, субсчету и группе материалов	по операции	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог». Используется для учета и контроля за приходом материалов.

При составлении табуляграммы снимаются перфокарты по единому макету по операциям 38, 48. При этом, в колонке 43 единого макета перфорируется статья калькуляции 2 (возвратные отходы), в колонке 44 — группа материалов, в колонке 45 — вид затрат, используемые при составлении табуляграмм по производственным счетам.

На итоговых перфокартах перфорируется шифр операции 30 с надсечкой кредита в колонке 7.

По всем операциям сторно прихода перфорируется операция 31 и надсечки в 7-й и 42-й колонках.

Примечание. Перфорацию карт по единому макету с обратной корреспонденцией следует производить на репродукторе.

Табуляграмма № 209/10 «Ведомость расхода материалов по корреспондирующим счетам, шифрам аналитического учета и группам материалов (кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью свыше 2 руб.)»

Табуляграмма № 210/10 «Ведомость отклонений от норм расхода материалов по корреспондирующим счетам, шифрам аналитическою учета и группам материалов»

Предприятие	Месяц	Счет, субсчет и группа материалов	Операция	Корреспондирующий счет		Цех	Коэффициент фактической стоимости	Сумма учетная		Сумма фактическая
								по корреспондирующему счету, субсчету, шифру аналитического учета и цеху	по счету, субсчету и группе материалов	по корреспондирующему счету, субсчету, шифру аналитического учета и цеху	по счету, субсчету и группе материалов
				счет, субсчет	шифр аналитического учета
								по операции	по предприятию	по операции	по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог». Используется для анализа и учета расхода материалов по учетной и фактической стоимости.

При составлении табуляграммы снимаются итоговые перфокарты расхода по фактической стоимости по единому макету сводного аналитического и синтетического учета, которые используются для учета производства и составления ведомостей аналитического учета.

Табуляграмма № 211/8 «Ведомость расхода малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью свыше 2 руб.»

Предприятие	Месяц	Операция	Синтетический счет, субсчет материалов	Корреспондирующий счет		Цех	Сумма
Предприятие	Месяц	Операция	Синтетический счет, субсчет материалов	счет и субсчет	шифр аналитического учета	Цех	по корреспондирующему счету, субсчету, шифрам аналитического учета и цеху	по синтетическому счету, субсчету и группе материалов	по операции	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог» на основании перфокарт операций 57 (67) и 58 (68) отдельно по каждой операции. Используется для учета и контроля за расходом малоценных и быстроизнашивающихся предметов и для начисления износа.

При составлении табуляграммы снимаются итоговые перфокарты в учетной т

стоимости расхода по единому макету (Д  12/2, 12/3, 12/4, 12/5, 12/6, 12/7,
       т                        т
12/8, К  12/1 по операции 57;  Д  13/2, 13/3, 13/4, 13/5, 13/6, 13/7, 13/8,

т К 12/2, 12/3, 12/4, 12/5, 12/6, 12/7, 12/8 по операции 58 <*>). --------------------------------

<*> По операции 58 субсчет печатается и перфорируется на итоговую карту с колонки 16 (субсчет корреспондирующего счета).

На основании табуляграммы составляется справка на сумму износа, с т которой также перфорируются карты по единому макету (Д 20, 24, 25, 26 и т т.д., К 13 по соответствующим субсчетам).

На основании этой же табуляграммы по операциям 57 (67) производится

определение    сумм   отклонений   фактической   стоимости   малоценных   и
быстроизнашивающихся   предметов   от   учетной  путем  умножения  сумм  по
корреспондирующим  счетам  и  шифрам  аналитического  учета  на коэффициент

отклонений, рассчитанный в таблицах, указанных в Приложениях 16 или 17. После этого составляется справка по отнесению сумм отклонений на т производственные счета с корреспонденцией: Д 20, 24, 25, 26 и т.д., т К 12/1.

По операциям 58 (68) в табуляграмме и итоговых перфокартах единого макета субсчета малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации соответственно печатаются и перфорируются из колонки, где пробиваются субсчета корреспондирующего 13-го счета, т.к. субсчета 12-го и 13-го счетов соответствуют друг другу.

Табуляграмма № 214/6 «Сличительная ведомость по результатам инвентаризации»

Предприятие	Месяц	Склад	Пачка	Номенклатурный номер		Наименование материалов по номенклатурному номеру	Цена	По оборотной ведомости		По акту инвентаризации
				счет, субсчет материалов	характеристика материала			отклонения (+) недостачи		отклонения (-) излишки
								количество	сумма	количество	сумма
								по номенклатурному номеру		по номенклатурному номеру
								по складу		по складу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется «на печать» не реже 1 раза в год на момент инвентаризации и используется для контроля за наличием материальных ценностей на складе.

Приложение 16

 Предприятие

Таблица расчета коэффициента отклонений фактической стоимости материалов от учетной (по отчетному месяцу) за __________ месяц 19__ г.

№ п/п	Синтетический счет и субсчет материалов	Группа материалов	Остаток + приход		Отклонения		Коэффициент отклонений	Коэффициент фактической стоимости материалов 1 +/- гр. 8
			фактическая стоимость	стоимость по учетным ценам	+	-
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Бухгалтер

Табуляграмма № 302/8 «Ведомость выпуска готовой продукции по номенклатуре в сопоставлении с планом выпуска»

Предприятие	Месяц	Номенклатурный номер		Единица измерения	Наименование готовой продукции	Количество выпущено		Цена плановая	Сумма выпуска
									фактического		планового
		шифр групп реализуемой продукции	характеристика готовой продукции			факт.	план		в оптовой оценке	в плановой оценке	в плановой оценке
						по номенклатурному номеру			по номенклатурному номеру		по номенклатурному номеру
						итого по предприятию
									итого по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется в 3-х экземплярах один раз в месяц «на итог» на основании перфокарт макета № 1, операция 31, и макета № 5. При табуляции снимаются итоговые перфокарты макета № 2.

Табуляграммы передаются в отдел сбыта, в плановый отдел, в бухгалтерию. Используются для анализа выполнения плана выпуска.

Табуляграмма № 305/11 «Оборотная ведомость по движению готовой продукции на складе»

(1-й вариант)

Предприятие	Месяц	Склад	Пачка	Номенклатурный номер	Единица измерения	Наименование	Входящее сальдо		Приход Расход		Исходящее сальдо
						цена оптовая	количество	сумма оптовая	количество	сумма оптовая	количество	сумма оптовая
							по номенклатурному номеру
											по складу
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

Оборотная ведомость составляется «на итог» на основании перфокарт макетов № 1, 4 один раз в месяц. При табуляции снимаются итоговые перфокарты исходящего сальдо по макету № 1.

Табуляграмма используется для сверки оборотов за отчетный месяц и исходящего сальдо с карточками складского учета.

При расхождении по каким-либо номенклатурным номерам перфокарты по этим номенклатурным номерам табулируются повторно «на печать».

Табуляграмма № 306/12 «Оборотно-сличительная ведомость по движению готовой продукции на складе»

(2-й вариант)

Предприятие

Месяц

Склад

Пачка

Номенклатурный номер

Единица измерения

Наименование

Количество

Сумма

Количество

Сумма

Количество

Сумма

цена оптовая

входящее сальдо

остаток по карточкам складского учета

отклонения

приход

по номенклатурному номеру

расход

исходящее сальдо

по номенклатурному номеру

по складу

остаток по карточкам по складу

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог», перфокарты по номенклатурным номерам, имеющим отклонения, табулируются повторно «на печать».

Табуляграмма используется для аналитического учета движения готовой продукции и для контроля за наличием готовой продукции на складах, а также правильности учета на складах.

После проверки и внесения исправлений перфокарты, пробитые с карточек складского учета, используются в следующем месяце при составлении данной табуляграммы как входящее сальдо.

Табуляграмма № 313/18 «Оборотная ведомость отгрузки и реализации по номерам платежных требований»

Работа	Предприятие	Шифр групп реализуемой продукции	Номер платежного требования	Месяц	Число	Сумма		Сумма реализации по номеру платежного требования	Сумма оптовая по номеру платежного требования	Сумма по элементам платежного требования
						итоговая по номеру платежного требования	отпускная
						остатки товаров отгруженных			остатки товаров отгруженных	1	2	3	4	5
						отгрузка
										исходящие остатки товаров отгруженных
						исх. остатки товаров отгруженных			отгрузка
									реализация
						недоплаты	недоплаты или переплаты			<*>
						по номеру платежного требования			исх. остатки товаров отгруженных
						итого по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

<*> Суммы по элементам платежного требования печатаются с каждой перфокарты.

После сальдирования печать элементов производится только в том случае, когда имеется исходящее сальдо по товарам отгруженным. Суммы по элементам печатаются и перфорируются на перфокарты исходящего сальдо полностью по всем незакрытым платежным требованиям даже в тех случаях, когда часть элементов оплачена.

Табуляграмма составляется один раз в месяц «на печать» на основании перфокарт макетов № 7, 8 и единого макета на реализованную продукцию. При составлении табуляграммы снимаются итоговые перфокарты остатков товаров отгруженных макета № 7.

Порядок получения на табуляторе остатков товаров отгруженных следующий: сумма реализации «итого» по номеру платежного требования вычитается одновременно из суммы по номеру платежного требования и из суммы отпускной остатков товаров отгруженных и отгрузки.

В результате сальдирования суммы по номеру платежного требования могут возникнуть 2 случая:

образовалось нулевое сальдо. В этом случае перфорации не происходит;
образовалось положительное сальдо — недоплата или неоплата по номеру платежного требования. В этом случае происходит итоговая перфорация. В итоговой перфокарте, кроме сальдо по номеру платежного требования, пробивается сальдо в отпускной стоимости, которое образуется путем вычитания из суммы отпускной остатков товаров отгруженных и отгрузки суммы реализации по номеру платежного требования. При частичной оплате в результате сальдирования могут возникнуть 3 случая:

а) образовалось нулевое сальдо. Это означает, что оплачена продукция, но не оплачены элементы платежного требования;

б) образовалось положительное сальдо (недоплата). Это означает, что не полностью оплачена продукция и не оплачены элементы платежного требования;

в) образовалось отрицательное сальдо («переплата»). Это означает, что оплачена продукция и элементы платежного требования частично или полностью.

При полной оплате перфокарты не пробиваются, т.к. это соответствует нулевому сальдо по номеру платежного требования (см. пункт 1). Во всех остальных случаях пробиваются итоговые перфокарты.

Табуляграмма используется для контроля расчетов с покупателями. На основании табуляграммы подбираются неоплаченные платежные требования по группам, соответствующим статьям баланса:

«Товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили»;

«Товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечение ссуд»;

«Товары на ответственном хранении у покупателей, ввиду отказа от акцепта».

Табуляграммы № 504/4 и 505/4 «Оборотная ведомость по синтетическим счетам: 01 „Основные средства (фонды)“, 02 „Износ основных средств (фондов), 03 „Капитальный ремонт“, 85 „Уставный фонд“ и 86 „Амортизационный фонд“»

Предприятие

Месяц

Цех

Пачка

Инвентарный номер

Основной счет, субсчет

Корреспондирующий счет и субсчет

Шифр аналитического учета основного счета

Операция

Сумма

обороты за месяц

сальдо входящее на начало года и обороты с начала года

исходящее сальдо

1-го порядка (4, 5 знаки шифра)

2-го порядка (6, 7 знаки шифра)

Д-т

К-т

Д-т

К-т

по шифру аналитического учета основного счета

по шифру аналитического учета основного счета 2-го порядка (6, 7 знаки шифра)

по шифру аналитического учета основного счета 1-го порядка (4, 5 знаки шифра)

по субсчету основного счета

по основному счету (или цеху)

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» по перфокартам сальдо на начало года и оборотов с начала года — макет № 3 и оборотов текущего месяца — макеты № 1 и 2.

В оборотных ведомостях по синтетическим счетам 02, 85 и 86 показатель «Инвентарный номер» печататься не будет.

Табуляграмма является регистром аналитического учета и используется:

по счету 01:

для учета наличия основных средств по местам хранения, контроля за их движением и остатками по балансу;
для заполнения разделов I и II формы № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда».

По счету 02:

для учета износа основных средств в разрезе сфер их использования;
для заполнения I раздела формы № 11 годового отчета (используется оборотная ведомость за декабрь отчетного года).

По счету 03:

для определения фактических затрат на капитальный ремонт за месяц и с начала года;
для заполнения формы № 5-тп «Отчет о выполнении плана капитального ремонта основных фондов»;
для заполнения графы 3 II раздела, графы 2 IV раздела формы № 11 годового отчета.

По счету 85:

для учета выделенного предприятию уставного фонда и контроля за его изменением;
для заполнения формы № 3 годового отчета «Движение уставного фонда» (используется оборотная ведомость за декабрь отчетного года);
для заполнения граф 2, 3, 4, 5, 6, 7 раздела I формы № 11 годового отчета.

По счету 86:

для учета амортизационного фонда и контроля за его движением;
для заполнения граф 1 и 2 II раздела и граф 1 и 2 III раздела формы № 11 годового отчета;
для заполнения IV и V разделов формы № 2-кв «Приложения к квартальному балансу по основной деятельности промышленного предприятия».

При составлении табуляграмм перфорируются карты оборотов с начала года по дебету и кредиту по каждому шифру аналитического учета, которые используются в оборотной ведомости следующего месяца.

Табуляграмма № 506/5 «Расчет амортизационных отчислений»

Предприятие	Месяц	Цех, отдел	Группа и вид основных средств	Шифр затрат для отнесения амортизационных отчислений (счет, субсчет, шифр аналитического учета)	Шифр нормы амортизационных отчислений	Первоначальная стоимость основных средств	Процент амортизационных отчислений на полное восстановление	Сумма амортизации на полное восстановление	Процент амортизационных отчислений на капитальный ремонт	Сумма амортизации на капитальный ремонт
						по шифрам норм амортизационных отчислений		по шифрам норм амортизации		по шифрам норм амортизации
						по шифру затрат для отнесения амортизационных отчислений		по шифру затрат для отнесения амортизационных отчислений		по шифру затрат для отнесения амортизационных отчислений
						по группе и виду основных средств		по группе и виду основных средств		по группе и виду основных средств
						по цеху		по цеху		по цеху
						по предприятию		по предприятию		по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Табуляграмма составляется «на итог» по перфокартам макетов № 1, 2.

Указанная табуляграмма разрабатывается:

на дату перевода учета основных средств на механизированную обработку;
ежегодно после инвентаризации, за которой следует корректировка или обновление массива перфокарт инвентарной картотеки;
ежемесячно при наличии движения основных средств (поступление, выбытие, внутреннее перемещение). В этом случае в составлении табуляграммы участвуют карты макетов № 1, 2 тех инвентарных объектов, которые имели движение в месяце, предшествующем отчетному.

Табуляграмма используется:

для определения амортизационных отчислений на начало года и получения итоговых перфокарт с суммами амортизации по шифрам производственных затрат на начало года (макет № 7);
для определения в связи с движением основных средств ежемесячных корректировочных сумм амортизации и получения итоговых перфокарт макета № 7 с суммами амортизации по шифрам производственных затрат.

В зависимости от наличия счетного оборудования на МСУ предлагается два метода расчета амортизационных отчислений, что влечет за собой особенности в составлении данной табуляграммы. При первом методе расчет амортизационных отчислений производится на вычислительных клавишных машинах умножением первоначальной стоимости в разрезе шифров норм амортизации на соответствующие проценты амортизации. После подсчета на суммирующей машине итогов по шифрам затрат для отнесения амортизации табуляграмма передается на перфорацию для пробивки перфокарт по макету № 7.

При втором методе расчет амортизационных отчислений и перфорация карт макета № 7 производится автоматически с помощью вычислительной приставки к табулятору и итогового перфоратора во время составления табуляграммы.

Табуляграмма № 507/7 «Ведомость амортизационных отчислений по шифрам производственных затрат и начисления износа»

Предприятие	Месяц	Макет	Операция	Цех, отдел	Дебет			Кредит
					шифр затрат для отнесения амортизационных отчислений			амортизационный фонд на полное восстановление
					счет	субсчет	шифр аналитического учета	счет 86	субсчет 1	шифр аналитического учета
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Продолжение

Сумма амортизации на полное восстановление	Кредит			Сумма амортизации на капитальный ремонт
по шифру затрат для отнесения амортизационных отчислений	амортизационный фонд на капитальный ремонт			по шифру затрат для отнесения амортизационных отчислений
по шифру аналитического учета кредитуемого счета	счет 86	субсчет 2	шифр аналитического	по шифру аналитического учета кредитуемого счета
по цеху			шифр аналитического	по цеху
по предприятию			учета	по предприятию
12	13	14	15	16

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» на основании перфокарт макета № 7 — итогового по начислению амортизации за период, предшествующий отчетному.

В составлении участвуют перфокарты всех месяцев, предшествующих отчетному.

В табуляграмме отражаются суммы амортизационных отчислений, подлежащих включению в затраты отчетного месяца.

При составлении табуляграммы перфорируются два массива перфокарт по единым макетам сводного аналитического и синтетического учета № 1 и 2, в дальнейшем участвующие в разработках по счетам учета производства и по счету 86 «Амортизационный фонд».

На основании табуляграммы выписывается бухгалтерская справка с суммой износа основных фондов за отчетный месяц как на полное восстановление, так и на капитальный ремонт.

Табуляграмма № 508/8 «Ведомость наличия основных средств по инвентарным номерам (инвентаризационная опись)»

Предприятие	Цех, отдел	Месяц	Операция	Вид основных средств	Наименование основных средств	Инвентарный номер	Шифр оборудования	Год выпуска	Ввод в эксплуатацию		Первоначальная стоимость
									месяц	год	по цеху
											по предприятию
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Табуляграмма составляется ежегодно «на печать» на дату инвентаризации по перфокартам инвентарной картотеки (макет № 1) и справочным перфокартам (макет № 8).

В результате корректировки на поступление, выбытие и внутреннее перемещение основных средств инвентаризационная опись отражает наличие объектов по местам хранения по данным бухгалтерского учета. Используется для сличения с фактическим наличием, т.е. для проведения инвентаризации.

Указанную табуляграмму рекомендуется печатать на бланках, правое (чистое) поле которых должно использоваться для отметок о фактическом наличии основных средств и для записи дополнительных признаков, характеризующих объект.

Табуляграмма № 509/9 «Ведомость наличия основных производственных фондов для расчета платы в бюджет»

Предприятие	Цех, отдел	Субсчет счета 01 и группа для определения платы в бюджет	Дата начала платы в бюджет		Вид основных средств	Инвентарный номер	Первоначальная стоимость
							по виду основных средств	по дате начала платы в бюджет
			месяц	год
							по субсчету счета 01	по группе основных средств
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Табуляграмма составляется «на печать» на начало года по перфокартам инвентарной картотеки макета № 1. В работе принимают участие перфокарты только промышленно-производственной группы основных средств.

Табуляграмма используется бухгалтерией предприятия для оперативного контроля за наступлением срока платы в бюджет с первоначальной стоимости основных фондов и своевременного составления бухгалтерских проводок.

Суммарная первоначальная стоимость, с которой начисляется плата, ежемесячно определяется в табуляграмме «Главная книга», составляемой в разрезе субсчетов.

Табуляграмма № 607/5 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счетов 73, 87, 96»

Предприятие

Месяц

Цех

Пачка

Номер документа

Основной счет и субсчет

Корреспондирующий счет и субсчет

Шифр аналитического учета основного счета

Операция

Сумма

обороты за месяц

сальдо входящее на начало года и обороты с начала года

исходящее сальдо

1-го порядка (4 и 5 знаки шифра)

2-го порядка (6 и 7 знаки шифра)

Д-т

К-т

Д-т

К-т

по шифру аналитического учета основного счета

по шифру аналитического учета 2-го порядка

по шифру аналитического учета 1-го порядка

по субсчету основного счета

по основному счету

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» на основании перфокарт картотеки № 2 соответствующего потока и итоговых перфокарт по шифрам аналитического учета картотеки № 4. Одновременно с получением оборотной ведомости на итоговом перфораторе снимаются по шифрам аналитического учета итоговые перфокарты оборотов дебета и кредита нарастающим итогом с начала года по макету № 3, которые используются в следующем месяце при составлении оборотных ведомостей.

Табуляграмма используется для контроля за расчетами с бюджетом, образованием фондов экономического стимулирования и специального назначения и правильным использованием их по назначению, поступлением и расходованием средств целевого финансирования.

Данные этой ведомости используются для заполнения соответствующих строк «Баланса по основной деятельности промышленного предприятия» и приложений к нему:

по счету 73 — «Приложение к балансу» (форма № 2);

по счету 87 — «Движение средств финансирования и специальных фондов» (форма № 10);

«Приложение к квартальному балансу по основной деятельности промышленного предприятия» (форма № 2-кв);

по счету 96 — «Движение средств финансирования и специальных фондов» (форма № 10), городского

«Отчет по содержанию ---------- детского сада (яслей)» — форма № 3-дс, сельского

«Приложение к квартальному балансу по основной деятельности промышленного предприятия» (форма № 2-кв).

Приложение 8

депонированных сумм за _______ половину месяца 19__ г.	Шифр работы	Шифр предприятия	Месяц	Число	Дебет		Кредит
					счет	субсчет	счет	субсчет

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	№ плат. ведом.	Цех (отдел, хозяйство)	Табельный N	Сумма
					руб.	коп.

Итого _________________________________________________________________ (сумма прописью)

Кассир ___________________________ Проверил бухгалтер _____________________

Табуляграмма № 604/2 «Ведомость аналитического учета по счетам 50, 51, 54, 55, 56, 67»

Предприятие	Месяц	Основной счет и субсчет	Корреспондирующий счет и субсчет	Шифр аналитического учета корреспондирующего счета	Дата	Сумма
						дебет		кредит
						по дате	по субсчету корреспондирующего счета	по дате	по субсчету корреспондирующего счета
						по шифру аналитического учета корреспондирующего счета		по шифру аналитического учета корреспондирующего счета
							по субсчету основного счета		по субсчету основного счета
							по основному счету		по основному счету
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Табуляграмма составляется ежемесячно «на итог» на основании перфокарт картотеки № 2 первого потока по счетам 50, 51, 54, 55, 56, 67 и предназначена для обобщения операций в разрезе корреспондирующих счетов согласно выпискам банка и отчетам кассира по счетам 50, 51, 54, 55, 56 — по дате совершения операции, а по счету 67 — по дате зачета.

Табуляграмма № 605/3 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счетов 05, 60, 61, 63, 64, 71, 72, 74, 75, 76, 77, 78»

Предприятие

Месяц

Число

Пачка

Номер документа

Основной счет и субсчет

Корреспондирующий счет и субсчет

Шифр аналитического учета корреспондирующего счета

Шифр аналитического учета основного счета

Операция

Сумма

входящее сальдо

обороты

исходящее сальдо

дебет

кредит

дебет

кредит

по шифру аналитического учета основного счета (или номеру документа)

по субсчету основного счета

развернутое сальдо по субсчету основного счета

свернутое сальдо по субсчету основного счета

свернутое сальдо по основному счету

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» на основании перфокарт картотеки № 2 соответствующих потоков и сальдовых перфокарт по шифрам аналитического учета картотеки № 4 и отражает состояние расчетов по перечисленным выше счетам.

Одновременно с получением данной ведомости на итоговом перфораторе снимаются сальдовые перфокарты по шифрам аналитического учета по макету № 3, используемые в следующем отчетном периоде как входящее сальдо.

Данная ведомость используется для:

анализа движения ценностей в разрезе группы материалов;
выверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;
контроля за правильностью возникновения и своевременным погашением задолженности;
контроля за своевременным представлением отчетов подотчетными лицами;
контроля за расчетами с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит;
контроля за расчетами с кооперативными организациями;
контроля за расчетами по возмещению материального ущерба;
контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами;
контроля за внутриведомственными расчетами.

Табуляграмма используется для заполнения соответствующих строк «Баланса по основной деятельности промышленного предприятия» и следующих форм периодической и годовой отчетности:

по счету 75 — «Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных и других ценностей» (форма № 4); городского

по счету 76 — «Отчет по содержанию ---------- детского сада (яслей)» — сельского форма № 3-дс,

«Основные показатели по жилищному и коммунальному хозяйству» (форма № 19).

Табуляграмма № 606/4 «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счетов 14, 24, 25, 26, 29, 31, 43, 69, 79, 80, 81, 82, 84, 89, 90, 92, 98, 99»

Табуляграмма № 606/4а «Оборотная ведомость по шифрам аналитического учета счетов 24, 25, 29 (годовая)»

Предприятие

Месяц

Цех

Пачка

Основной счет и субсчет

Корреспондирующий счет и субсчет

Шифр аналитического учета основного счета

Операция

Сумма

входящее сальдо

обороты

исходящее сальдо

1-го порядка (4 и 5 знаки шифра)

2-го порядка (6 и 7 знаки шифра)

по субсчету основного счета

дебет

кредит

по шифру аналитического учета 2-го порядка

по шифру аналитического учета 1-го порядка

по субсчету основного счета

по основному счету

Табуляграмма № 606/4 составляется ежемесячно «на печать» на основании перфокарт картотеки № 2 соответствующих потоков и сальдовых перфокарт по шифрам аналитического учета картотеки № 4.

Одновременно с получением данной ведомости на итоговом перфораторе снимаются перфокарты исходящего сальдо по шифрам аналитического учета по макету № 3, используемые в следующем отчетном периоде как входящее сальдо (по счетам 90 и 92 снимать итоговые перфокарты по макету № 4).

Данные ведомостей используются для:

учета переоценки товарно-материальных ценностей;
анализа расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховых и общезаводских расходов;
анализа расходов по непромышленным производствам и хозяйствам;
учета расходов будущих периодов;
анализа внепроизводственных расходов;
контроля за расчетами по социальному страхованию;
контроля за внутрихозяйственными расчетами;
контроля за использованием долгосрочных кредитов банка;
учета и анализа причин недостач и потерь от порчи ценностей;
учета наличия и использования резерва предстоящих платежей;
контроля за состоянием расчетов с банком по краткосрочным и долгосрочным ссудам;
учета доходов будущих периодов;
анализа результатов прибыли и убытков всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

За декабрь по счетам 24, 25, 29 после составления табуляграммы № 606/4 составляется табуляграмма № 606/4а по предприятию в целом.

На основании табуляграмм № 606/4 и 606/4а заполняются соответствующие строки «Баланса по основной деятельности промышленного предприятия» и следующие формы периодической и годовой отчетности:

по счету 14 — «Справка о переоценке товарно-материальных ценностей» (Приложение к балансу № 4);

по счетам 24, 25, 26 — «Расходы по обслуживанию производства и управлению» (форма № 7), «Отчет о подготовке кадров» (форма № 4-к), «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду» (форма № 9); «Отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда» (форма № 11), «Отчет о расходах на содержание аппарата управления по предприятиям и организациям, состоящим на хозяйственном расчете» (форма № 14);

по счету 29 — «Основные показатели по жилищному и коммунальному хозяйству» (форма № 19); «Отчет по содержанию детского сада (яслей)» — форма № 3-дс; «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду» (форма № 9); «Отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда» (форма № 11); «Отчет о расходах на содержание аппарата управления по предприятиям и организациям, состоящим на хозяйственном расчете» (форма № 14);

по счету 69 — «Отчет промышленного предприятия о выполнении плана по труду» (форма № 9);

по счетам 80 и 81 — «Приложение к балансу» (форма № 2); «Приложение к квартальному балансу по основной деятельности промышленного предприятия» (форма № 2-кв); «Отчет о распределении прибыли (финансовых результатов)» — форма № 15 (полугодовая);

по счету 84 — «Отчет о недостачах, хищениях и порче товарно-материальных и других ценностей» (форма № 4);

по счету 99 — «Прибыли и убытки» (форма № 20); «Приложение к квартальному балансу по основной деятельности промышленного предприятия» (форма № 2-кв); «Отчет о распределении прибыли (финансовых результатов)» — форма № 15; «Срочный отчет о выполнении плана прибылей» (форма № 5-ф).

Кроме того, по счету 69 заполняется форма № 4 «Расчетная ведомость по взносам на государственное социальное страхование», утвержденная Секретариатом ВЦСПС и Министерством финансов СССР.

Табуляграмма № 608/6 «Ведомость отклонений фактической стоимости материальных ценностей от учетной»

Шифр работы	Предприятие	Месяц	Пачка	Основной счет и субсчет по учету материальных ценностей	Группа материалов	Корреспондирующий счет и субсчет	Регистрационный номер счета (шифр аналитического учета корреспондирующего счета)	Номер приходного ордера	Сумма
									по фактической стоимости	по учетной стоимости	отклонения
											+	-
									по регистрационному номеру счета
									по группе материалов
									по субсчету основного счета
									по основному счету
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

Табуляграмма составляется ежемесячно «на печать» на основании перфокарт прихода материальных ценностей по фактической и учетной стоимости и служит для контроля за своевременным и правильным оприходованием материальных ценностей, выявления и анализа отклонений между фактической стоимостью и стоимостью по учетным ценам (плановым или отпускным) по группам материальных ценностей.

Табуляграмма № 609/7 «Главная книга»

Предприятие	Месяц	Основной счет и субсчет	Корреспондирующий счет и субсчет	Операция	Сумма
					входящее сальдо	обороты		исходящее сальдо
						дебет	кредит
					по субсчету основного счета	по корреспондирующему счету		по субсчету основного счета
					по основному счету	по субсчету основного счета		по основному счету
						по основному счету
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Ведомость составляется на основании перфокарт макета № 5 картотеки текущих разработок № 5 и сальдовых перфокарт по синтетическим счетам и субсчетам картотеки № 6.

Табуляграмма используется для оценки хозяйственного положения предприятий и служит основанием для заполнения сальдового баланса.

Одновременно с получением данной ведомости на итоговом перфораторе снимаются сальдовые перфокарты по синтетическим счетам и субсчетам по макету № 6, используемые в следующем отчетном периоде как входящее сальдо.