--- title: "<Письмо> ФНС России от 04.04.2012 N 11-2-04/0074@" number: "11-2-04/0074@" issued_on: 2012-04-04 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-11-2-040074-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 04.04.2012 N 11-2-04/0074@ # <Письмо> ФНС России от 04.04.2012 N 11-2-04/0074@ "Об исчислении транспортного налога в отношении буксирных судов" (вместе с <Письмом> Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-04-04/10, <Письмом> Минтранса России от 06.03.2012 N 05-10-713) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 4 апреля 2012 г. N 11-2-04/0074@ **ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА** **В ОТНОШЕНИИ БУКСИРНЫХ СУДОВ** Управление имущественных налогов Федеральной налоговой службы направляет [разъяснения](#p100007) Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2012 N 03-05-04-04/10 по вопросу непризнания объектами налогообложения транспортным налогом пассажирских и грузовых морских, речных судов всех типов (включая буксиры), находящихся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
И.о. начальника
Управления имущественных налогов
**Н.П.ФИЛАМОФИТСКАЯ** Приложение **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 23 марта 2012 г. N 03-05-04-04/10 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения [подпункта 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении буксирных судов (буксиров) и с учетом мнения Министерства транспорта Российской Федерации ([письмо](#p100017) от 06.03.2012 N 05-10-713 прилагается) сообщает. Согласно [подпункту 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не являются объектом налогообложения по транспортному налогу пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. Указанная налоговая преференция предоставляется организации и индивидуальному предпринимателю в отношении предназначенных для перевозки соответственно пассажиров и грузов пассажирских и грузовых морских, речных судов всех типов (включая буксиры), находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления), если пассажирские и грузовые перевозки являются основным видом деятельности организации. Аналогичный порядок применения [подпункта 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) Кодекса определен [пунктом 17.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-21177#p100131) Методических рекомендаций по применению [главы 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177. Кроме того, необходимо иметь в виду, что согласно Общероссийскому [классификатору](https://bukva.ai/docs/klassifikator-359#p100097) основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94, утвержденному [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-359-1994-gosstandart-rossii#p100005) Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 359, к водным транспортным средствам согласно подразделу "Средства транспортные" относятся: средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов, - подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.). Согласно [пункту 8](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-620-2010#p100031) "Технического регламента о безопасности объектов морского транспорта", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2010 г. N 620, понятие "грузовое судно" - означает любое судно, не являющееся пассажирским судном. Аналогичные понятия грузового и пассажирского судов содержатся в Главе I Правила 2 приложения к Международной конвенции об охране человеческой жизни на море 1974 года, участницей которой является Российская Федерация.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
от 6 марта 2012 г. N 05-10-713
Департамент государственной политики в области морского и речного транспорта Минтранса России рассмотрел в пределах своей компетенции письмо по вопросу отнесения буксирных судов (буксиров) к грузовым судам, а также приложенное к нему письмо ФНС России в отношении применения [подпункта 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в соответствии с которым не являются объектом налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, - к буксирным судам (буксирам), и сообщает следующее. Необходимо отметить, что в [статье 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-358#p103919) НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам ([статья 38](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-38#p100345) НК РФ), и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно [статье 357](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-357#p103916) НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со [статьей 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-358#p103919) НК РФ, если иное не предусмотрено данной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-357#p103916). Учитывая, что перечень водных транспортных средств является открытым, а понятие "грузовое судно" в [НК РФ](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не содержится, в силу [пункта 1 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11#p100094) НК РФ, при применении льготы по транспортному налогу, предусмотренной [подпунктом 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) НК РФ, следует исходить из терминов и понятий, данных в других отраслях законодательства Российской Федерации. В частности, в соответствии с Общероссийским [классификатором](https://bukva.ai/docs/klassifikator-359#p100097) основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94, утвержденным [постановлением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-359-1994-gosstandart-rossii#p100005) Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. N 359, к водным транспортным средствам согласно подразделу "Средства транспортные" относятся средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов, - подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.). Согласно [пункту 8](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-620-2010#p100031) "Технического регламента о безопасности объектов морского транспорта", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2010 г. N 620, понятие "грузовое судно" означает любое судно, не являющееся пассажирским, соответственно "пассажирское судно" означает судно, предназначенное для перевозки и перевозящее более 12 пассажиров. Аналогичные понятия грузового и пассажирского судов содержатся в Главе I Правила 2 приложения к Международной конвенции об охране человеческой жизни на море 1974 года, участницей которой является Российская Федерация. Также считаем необходимым отметить, что в соответствии с [пунктом 17.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-21177#p100131) "Методических рекомендаций по применению [главы 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденных приказом МНС Российской Федерации от 9 апреля 2003 года N БГ-3-21/177 (действующим в настоящее время без изменений), необходимыми и достаточными документами, подтверждающими, что основным видом деятельности организации является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, являются: положения учредительных документов, предусматривающих перевозку в качестве цели создания организации, а также наличие действующих лицензий на осуществление таких перевозок. С учетом вышеизложенного полагаем, что конструкция [подпункта 4 пункта 2 статьи 358](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5128) НК РФ предусматривает для транспортных организаций морского и внутреннего водного транспорта применение льготы по транспортному налогу в отношении принадлежащих им на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) пассажирских и грузовых морских, речных судов всех типов, включая буксиры, которые не являются объектом обложения транспортным налогом безотносительно привязки к конкретному типу судна, при условии наличия в учредительных документах организации положения о том, что основным видом ее деятельности является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, а также соответствующих действующих лицензий на право заниматься такой деятельностью. Данный вывод поддержан Федеральным Арбитражным судом Северо-Западного округа в постановлении от 24 июля 2006 года по делу N А05-9115/2005-33, а также вытекает из постановления Федерального Арбитражного суда Московского округа от 11 июня 2009 г. N КА-А40/5271-09. При этом обращаем внимание, что Министерство транспорта Российской Федерации (далее - Министерство) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим свою деятельность в соответствии с [положением](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-395-2004#p100016) о Министерстве транспорта Российской Федерации (далее - положение), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2004 г. N 395. Согласно данному [положению](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-395-2004#p100016) Министерство не наделено полномочиями по разъяснению законодательства Российской Федерации. В связи с этим данное письмо не является официальным разъяснением положений законодательства Российской Федерации.
Директор Департамента
государственной политики в области
морского и речного транспорта
**К.Г.ПАЛЬНИКОВ**
---